МОТИВИ към Присъда № 45/17.06.2014г. постановена по НОХД № 148/2014г. по описа на РОС.

Обвинението против подсъдимия А.Д.М. *** е за това, че за периода от месец януари 2009 год. до 14.12.2009 год. в гр. Разград, общ. Разград, обл. Разград в условията на продължавано престъпление, в качеството си на собственик и управител на “АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, ЕИК  ********рад Разград и в условията на посредствено извършителство със С.Д. от гр. Шумен за подадена СД по ЗДДС №17000937846/13.02.2009 год. и С. Н. А. от гр. Разград за подадени СД по ЗДДС № 17000941475/14.04.2009г., № 17000943372/14.05.2009г., № 17000944239/10.06.2009г., № 17000946760/13.07.2009г.,  №17000947638/10.08.2009г., № 17000950577/14.09.2009г., №17000952057/12.10.2009г., № 17000954463/13.11.2009г.,  № 17000956449/14.12.2009г., и като данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС

чл. 3, ал. 1 от ЗДДС – „Данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея.”

 е избягнал установяването и плащането  на данъчни задължения  в особено големи размери, като е потвърдил неистина  относно наличието на реални облагаеми доставки по смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС

чл.12, ал.1 от ЗДДС – „Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон предвижда друго.”

в подадени на основание чл. 125, ал. 1 във вр. с чл. 87, ал. 2 от ЗДДС

чл. 125, ал. 1 от ЗДДС – „За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124 , с изключение на случаите по чл. 157 „

чл. 87, ал. 2 от ЗДДС - Данъчният период е едномесечен за всички регистрирани лица и съвпада с календарния месец

месечни справки – декларации по ЗДДС като е приспаднал в нарушение на чл. 70, ал. 5 във вр. с чл. 68, ал. 1, т. 1 и ал. 2 и чл. 69, ал.1, т. 1 от ЗДДС                                                     

чл. 68, ал. 1, т. 1 и ал. 2 – „Данъчен кредит е сумата на данъка, която регистрирано лице има право да приспадне от данъчните си задължения по този закон за:  1. получени от него стоки или услуги по облагаема доставка;  (2) Правото на приспадане на данъчен кредит възниква, когато подлежащият на приспадане данък стане изискуем;

чл.69, ал.1, т.1 от ЗДДС - Когато стоките и услугите се използват за целите на извършваните от регистрираното лице облагаеми доставки, лицето има право да приспадне:  1. данъка за стоките или услугите, които доставчикът - регистрирано по този закон лице, му е доставил или предстои да му достави;

чл. 70, ал. 5 от ЗДДС – „Не е налице право на данъчен кредит за данък, който е начислен неправомерно;”

неследващ се данъчен кредит в размер общо на 668 951.70 лв., както следва:

- СД по ДДС №17000937846/13.02.2009 год., с деклариран ДДС за внасяне 606.11 лв. при следващ се ДДС за внасяне 18 340.58 лв. относно извършени доставки - ф-ра №0000000674/21.01.2009 год. с данъчна основа 50 433.32 лв. и ДДС 10 086.66 лв. и -ф-ра №0000000675/21.01.2009 год. с данъчна основа  41 269.58 лв. и ДДС  8253.92 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

 

- СД по ЗДДС №17000941475/14.04.2009 год., с деклариран ДДС за внасяне 174.23 лв. при следващ се ДДС за внасяне 14 259.00 лв. относно извършени доставки - ф-ра №0000000716/04.03.2009 год. с данъчна основа 14 700.00 лв. и ДДС 2 940.00 лв., ф-ра №0000000717/06.03.2009 год. с данъчна основа 14 700.00 лв.и ДДС 2940.00 лв., ф-ра №0000000718/09.03.2009 год. с данъчна основа 14700.00 лв. и  ДДС 2 940.00 лв. и ф-ра №0000000719/11.03.2009 год. с данъчна основа 14 700.00 лв. и ДДС 2 940.00 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

- ф-ра №0000000148/04.03.2009 год. с данъчна основа 12 495.00 лв. и ДДС 2 499.00 лв. с доставчик „БОРИДА” ЕООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС №17000943372/14.05.2009 год., с деклариран ДДС за възстановяване 3 087.20 лв.при следващ се ДДС за внасяне  60 600.00 лв. относно извършени доставки - ф-ра №0000000764/04.04.2009 год. с данъчна основа 24 240.00 лв. и ДДС 4 848.00 лв., -ф-ра №0000000765/06.04.2009 год. с данъчна основа 32 320.00 лв. и ДДС 6464.00 лв.,  - ф-ра №0000000768/09.04.2009 год. с данъчна основа  32320.00 лв. и ДДС 6 464.00 лв., - ф-ра №0000000769/10.04.2009 год. с данъчна основа 28 280.00 лв. и  ДДС 5656.00 лв., - ф-ра №0000000770/11.04.2009 год. с данъчна основа   24 240.00 лв. и ДДС 4848.00 лв., - ф-ра №0000000773/15.04.2009 год. с данъчна основа  28280.00 лв.и  ДДС 5 656.00 лв., - ф-ра №0000000774/16.04.2009 год. с данъчна основа   24 240.00 лв. и ДДС 4 848.00 лв.  , - ф-ра №0000000776/17.04.2009 год. с данъчна основа  32 320.00 лв. и  ДДС 6464.00 лв., - ф-ра №0000000777/18.04.2009 год. с данъчна основа  24240.00 лв. и  ДДС 4 848.00 лв., - ф-ра №0000000779/21.04.2009 год. с данъчна основа  28 280.00 лв. и  ДДС 5 656.00 лв. и ф-ра №0000000780/22.04.2009 год. с данъчна основа   24 240.00 лв. и ,ДДС 4 848.00 лв., с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС №17000944239/10.06.2009 год., с деклариран ДДС за възстановяване1 775.00 лв. при следващ се ДДС за внасяне 5 640.00 лв. относно извършени доставки - ф-ра №0000000749/30.05.2009 год. с данъчна основа 10 200.00 лв. и ДДС 2 040.00 лв. и ф-ра №0000000753/31.05.2009 год. с данъчна основа 18 000.00 лв., ДДС 3600.00 лв., с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС №17000946760/13.07.2009 год., с деклариран ДДС за възстановяване 7 310.35 лв. при следващ се ДДС за внасяне 6 656.35 лв. относно извършени доставки - ф-ра №0000000846/30.06.2009 год. на стойност 33 280.00 лв. и ДДС 6 656.00 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС №17000947638/10.08.2009 год., с деклариран ДДС за внасяне 12 570.98 лв. при следващ се ДДС за внасяне 22 339.00 лв. относно извършени доставки - ф-ра №0000000876/23.07.2009 год. с данъчна основа 15 225.00 лв., ДДС 3 045.00 лв., ф-ра №0000000877/24.07.2009 год. с данъчна основа 10 150.00 лв. ДДС 2030.00 лв., ф-ра №0000000883/31.07.2009 год. с данъчна основа 32240.00 лв.  ДДС 6 448.00 лв., ф-ра №0000000884/31.07.2009 год. с данъчна основа 21 840.00 лв. ДДС 4 368.00 лв. и ф-ра №0000000885/31.07.2009 год. с данъчна основа 32 240.00 лв. ДДС 6448.00 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС №17000950577/14.09.2009 год., с деклариран ДДС за внасяне 1 683.11 лв. при следващ се ДДС за внасяне 182 799.80 лв. относно извършени доставки - ф-ра №0000000889/01.08.2009 год. с данъчна основа 24 960.00 лв. ДДС 4 992.00 лв., ф-ра №0000000891/01.08.2009 год. с данъчна основа   34 815.00 лв. ДДС 6963.00 лв.,  ф-ра №0000000892/11.08.2009 год. с данъчна основа    33120.00 лв. ДДС 6 624.00 лв.,  ф-ра №0000000894/13.08.2009 год. с данъчна основа   33 984.00 лв. ДДС 6 796.80 лв.,  ф-ра №0000000896/15.08.2009 год. с данъчна основа    33 440.00 лв., ДДС 6688.00 лв.,  ф-ра №0000000897/17.08.2009 год. с данъчна основа   31350.00 лв., ДДС 6 270.00 лв.,  ф-ра №0000000898/17.08.2009 год. с данъчна основа    33 440.00лв. , ДДС 6 688.00 лв., ф-ра №0000000900/19.08.2009 год. с данъчна основа   31 350.00 лв., ДДС 6270.00 лв.,  ф-ра №0000000901/19.08.2009 год. с данъчна основа    33440.00лв.,  ДДС 6 688.00 лв.,  ф-ра №0000000902/20.08.2009 год. с данъчна основа   33 440.00лв.,  ДДС 6 688.00 лв.,  ф-ра №0000000904/20.08.2009 год. с данъчна основа    20 900.00 лв. ,ДДС 4180.00 лв.,  ф-ра №0000000905/21.08.2009 год. с данъчна основа 33440.00лв., ДДС 6 688.00 лв.,  ф-ра №0000000906/22.08.2009 год. с данъчна основа    33 440.00лв., ДДС 6 688.00 лв.,  ф-ра №0000000907/23.08.2009 год. с данъчна основа   32 395.00 лв., ДДС 6479.00 лв., ф-ра №0000000908/24.08.2009 год. с данъчна основа    33440.00лв., ДДС 6 688.00 лв., ф-ра №0000000909/24.08.2009 год. с данъчна основа   33 440.00лв. ДДС 6 688.00 лв.,   ф-ра №0000000910/25.08.2009 год. с данъчна основа     33 440.00лв. , ДДС 6688.00 лв.,  ф-ра №0000000911/25.08.2009 год. с данъчна основа    33440.00лв. ДДС 6 688.00 лв., ф-ра №0000000912/26.08.2009 год. с данъчна основа 32 800.00 лв., ДДС 6 560.00 лв., ф-ра №0000000913/26.08.2009 год. с данъчна основа 32 800.00 лв. ДДС 6560.00 лв.,  ф-ра №0000000914/27.08.2009 год. с данъчна основа 32800.00 лв.,  ДДС 6 560.00 лв., ф-ра №0000000915/27.08.2009 год. с данъчна основа 33 825.00 лв. ,ДДС 6 765.00 лв., ф-ра №0000000916/28.08.2009 год. с данъчна основа 31 775.00лв. ДДС 6355.00 лв., ф-ра №0000000918/29.08.2009 год. с данъчна основа     19475.00 лв., ДДС 3 895.00 лв.,  ф-ра №0000000988/31.08.2009 год. с данъчна основа 33 825.00 лв. ДДС 6 765.00 лв., ф-ра №0000000990/31.08.2009 год. с данъчна основа 33 825.00 лв.  ДДС 6765.00 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

- ф-ра №000000010/20.08.2009 год. с данъчна основа 65 600.00 лв., ДДС 13 120.00 лв. и ф-ра №000000011/22.08.2009 год. с данъчна основа 20 000.00 лв., ДДС 4 000.00 лв. с доставчик „АГРОСТИЛ 7” ЕООД гр. Бургас,

 

- СД по ДДС №17000952057/12.10.2009 год., с деклариран ДДС за внасяне 1 004.64 лв. при следващ се ДДС за внасяне 297 751.60 лв. относно извършени доставки - ф-ра №0000000992/01.09.2009 год. с данъчна основа  31 930.00 лв., ДДС 6 386.00 лв., ф-ра №0000000993/01.09.2009 год. с данъчна основа  33 990.00 лв.,  ДДС 6798.00 лв., ф-ра №0000000994/01.09.2009 год. с данъчна основа  32960.00 лв., ДДС 6 592.00 лв., ф-ра №0000000995/02.09.2009 год. с данъчна основа   33 760.00лв.,  ДДС 6 752.00 лв., ф-ра №0000000996/02.09.2009 год. с данъчна основа   32 705.00лв., ДДС 6541.00лв., ф-ра №0000000997/03.09.2009 год. с данъчна основа   33760.00 лв., ДДС 6 752.00 лв., ф-ра №0000000998/03.09.2009 год. с данъчна основа   32 705.00 лв., ДДС 6 541.00лв., ф-ра №0000000999/04.09.2009 год. с данъчна основа   32 705.00лв., ДДС 6541.00 лв., ф-ра №0000001000/04.09.2009 год. с данъчна основа   32705.00лв., ДДС 6 541.00лв., ф-ра №0000001001/04.09.2009 год. с данъчна основа   31 650.00лв., ДДС 6 330.00лв., ф-ра №0000001002/04.09.2009 год. с данъчна основа   33 760.00лв., ДДС 6752.00 лв., ф-ра №0000001003/05.09.2009 год. с данъчна основа   31350.00лв., ДДС 6 270.00 лв., ф-ра №0000001004/05.09.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв., ДДС 6 688.00лв., ф-ра №0000001005/05.09.2009 год. с данъчна основа 31 350.00лв., ДДС 6270.00 лв., ф-ра №0000001006/07.09.2009 год. с данъчна основа 32960.00лв., ДДС 6 592.00лв., ф-ра №0000001007/07.09.2009 год. с данъчна основа 32 960.00лв., ДДС 6 592.00лв., ф-ра №0000001008/08.09.2009 год. с данъчна основа 32 960.00лв., ДДС 6592.00лв., ф-ра №0000001009/08.09.2009 год. с данъчна основа 24720.00лв., ДДС 4 944.00лв., ф-ра №0000001011/09.09.2009 год. с данъчна основа 33 990.00 лв., ДДС 6 798.00 лв., ф-ра №0000001012/11.09.2009 год. с данъчна основа 30 690.00 лв., ДДС 6138.00 лв., ф-ра №0000001013/12.09.2009 год. с данъчна основа  30690.00 лв., ДДС 6 138.00 лв., ф-ра №0000001014/12.09.2009 год. с данъчна основа  31 680.00 лв., ДДС 6 336.00 лв., ф-ра №0000001015/18.09.2009 год. с данъчна основа 31 680.00лв.,  ДДС 6336.00лв., с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

- ф-ра №00000000101/26.09.2009 год. с данъчна основа 30144.00лв.,   ДДС 6 028.80 лв., ф-ра №0000000102/26.09.2009 год. с данъчна основа 29 472.00лв., ДДС 5 894.40лв., ф-ра №0000000103/26.09.2009 год. с данъчна основа 27 630.00лв.,   ДДС 5526.00 лв., ф-ра №0000000104/27.09.2009 год. с данъчна основа 29472.00лв., ДДС 5 894.40лв, ф-ра №0000000105/27.09.2009 год. с данъчна основа 29 472.00лв., ДДС 5 894.40лв., ф-ра №0000000106/28.09.2009 год. с данъчна основа 29 472.00лв.,  ДДС 5894.40лв., ф-ра №0000000107/28.09.2009 год. с данъчна основа 30393.00лв.,  ДДС 6 078.60лв., ф-ра №0000000108/28.09.2009 год. с данъчна основа 29 472.00лв., ДДС 5 894.40лв., ф-ра №0000000109/29.09.2009 год. с данъчна основа 28 500.00лв., ДДС 5700.00лв., ф-ра №0000000110/29.09.2009 год. с данъчна основа 30400.00лв., ДДС 6 080.00лв., ф-ра №0000000111/29.09.2009 год. с данъчна основа 31 350.00 лв., ДДС 6 270.00 лв., ф-ра №0000000112/30.09.2009 год. с данъчна основа 31 350.00 лв., ДДС 6270.00 лв. и ф-ра №0000000113/30.09.2009 год. с данъчна основа  31350.00 лв., ДДС 6 270.00 лв., с доставчик „АЛРУФ” ЕООД гр. Русе,

- ф-ра №0000000012/10.09.2009 год. с  данъчна основа  40 560 лв., ДДС  8 112.00 лв., ф-ра №0000000013/11.09.2009 год. с данъчна основа 44 250.00 лв. ДДС 8 850.00 лв., ф-ра №0000000014/12.09.2009 год. с данъчна основа 81 159.00 лв.  ДДС 16 231.80лв., ф-ра №0000000015/13.09.2009 год. с данъчна основа 53 166.00лв. ДДС 10633.20лв., ф-ра №0000000016/16.09.2009 год. с данъчна основа 62190.00лв. ДДС 12 438.00лв., ф-ра №0000000017/17.09.2009 год. с данъчна основа 57 696.00 лв. ДДС 11 539.20лв., и ф-ра №0000000018/18.09.2009 год. с данъчна основа 20 160.00лв. ДДС 4032.00лв., с доставчик „АГРОСТИЛ 7” ЕООД гр. Бургас,

 

- СД по ДДС № 17000954463/13.11.2009 год., с деклариран ДДС за възстановяване 10 729.39 лв. при следващ се ДДС за внасяне 16000.00 лв. относно ДКИ № 0000000134/30.10.2009 год. към фактура № 111/23.09.2009 г., издадена от „Алекс Комерс 2009” ЕООД с получател „ПАПАС ОЛИО” АД

 

- СД по ДДС № 17000956449/14.12.2009 год., с деклариран ДДС за внасяне 1 234.28 лв. при следващ се ДДС за внасяне 44 565.72 лв. относно извършени доставки - ф-ра № 0000000141/30.11.2009 год. с данъчна основа 180 000.00 лв., ДДС 36 000.00 лв. с доставчик „АГРОТРЕЙД 1” ЕООД,  град Варна,

- ф-ра № 0000000072/27.11.2009 год. с данъчна основа 49 000.00 лв., ДДС  9 800.00 лв.  с доставчик ЗП Г.С. Г. от  село Тмарево, общ. Хитрино, обл. Шумен - престъпление по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, предл. 1 и 2, т. 2, предл. 1, и т. 7  във връзка с чл. 26, ал.1 от НК.

Наказателното производство срещу подсъдимия е проведено по реда на глава 27 от НПК по разпореждане на съдията-докладчик. При проведеното предварително изслушване подс.М. е признал изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт, като е заявил, че не желае да бъдат събирани доказателства за тези факти, поради което и на основание чл.372, ал.4 във вр. с чл.371, т.2 от НПК чл.269, ал.3, т.4, б.а от НПК съдът е обявил, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието, без да събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт. В дадената последна дума М. заявява, че съжалява за извършеното деяние. Защитникът му- адв.С. счита, че липсва спор относно фактическата обстановка и фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт, като предоставя на съда да прецени дали това описано поведение сочи подсъдимият да е осъществил от обективна и субективна страна състава на престъплението, в което е обвинен и съответно да бъде признат за виновен, като му се наложи съответно наказание. Моли съда при индивидуализация на неговия вид и размер да отчете наличието на многобройни смекчаващи отговорността обстоятелства и наказанието бъде определено при условията на чл.55 от НК, а именно наказание лишаване от свобода под предвидения минимум от 3 години, съответно с приложението на чл.66 от НК.

Прокурорът поддържа обвинението, като го счита за доказано в хода на съдебното следствие, не само с оглед направеното по реда на чл.371, т.2 от НПК самопризнание от страна на подсъдимия, но и от всички събрани по делото доказателства. Счита, че от всички тях, преценени поотделно и в тяхната съвкупност по несъмнен начин се установява, че подс.М. е осъществил от обективна и субективна страна състава на престъплението, за което му е повдигнато обвинение. Предлага на съда да го признае по така повдигнатото обвинение, като прадлага наказанието да бъде определено при превес на смекчаващите отговорността обстоятелства към минимума, което да бъде намалено с 1/3 предвид разпоредбата на чл.58а от НК. На основание чл.66 от НК да бъде отложено изтърпяването му за изпитателен срок от 3 години. Счита, че предвид липсата на имущество не следва да бъде налагана конфискация.

Разградският окръжен съд, като прецени събраните и проверени по делото доказателства и доказателствени средства, обсъдени поотделно и в тяхната съвкупност, намира за установено от фактическа страна следното:

„АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград ЕИК ******** е вписана в Търговския регистър на 22.12.2008г. Управител и едноличен собственик на капитала на дружеството до 21.05.2010г. е обв. А.М.. Седалището на дружеството е в гр. Разград, ул. „Осъм” 30, вх. Б, ет. 4, ап. 10. Основният предмет на дейност на дружеството е: производство и търговия на селскостопанска продукция; производство и монтаж на алуминиева дограма; международен и вътрешен транспорт; продажба на стоки от собствено производство; покупка на стоки или други вещи с цел да ги препродаде в първоначален, преработен или обработен вид; комисионни, спедиционни и превозни сделки; складови сделки; производствена, търговска, транспортна и външнотърговска дейност. /удостоверение т. 18, л. 1-2 /

От национална служба по зърното и фуражите към Министерство на земеделието и храните на 06.04.2009г. е издадено удостоверение на основание чл. 24 от Закона за съхранение и търговия на зърно на дружеството, като то е вписано в Регистъра на търговците на зърно със Заповед № 239/06.04.2009г. под идентификационен номер 165007310, с валидност до 30.04.2012г. (т. 25, джоб)

С акт от 20.01.2009г. дружеството е регистрирано по ЗДДС (т. 25, л. 21). На 28.09.2009г. е подадено заявление за подаване на документи по електронен път и ползване на електронни услуги предоставени от НАП от името на дружеството.

Съгласно справка на НАП (т. 18, л.13-14) към 04.04.2011г. в дружеството са назначени на трудови договори две лица – С. Л. и П. Р.

С пълномощно с рег. № 1922/30.03.2009г. на нотариус  Н. С. с район на действие РС – гр. Разград обв. М. упълномощaва С. Н. А. да го представлява пред НАП и др. институции с правата да го подписва, подава и получава всякакви документи, декларации, ГФО, уведомления и информация свързана с дружеството. (т. 18, л. 17)

В началото на 2009г. св. С. Д. (т.  41, л. 22-23) изготвя и подава от името на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград СД по ЗДДС № 17000937846/13.02.2009г. Свидетелската твърди, че е изготвяла справките декларации на  дружеството само за месеците януари и февруари 2009г.  и то извънсчетоводно. При това тя не е осчетоводявала документите, а само е описвала в програмата на НАП  техните реквизити като: № и дата на фактурите, доставчик или клиент, ДДС номер, данъчна основа и размер на ДДС. След това е  подавала, чрез своя електронен подпис съответната декларация.

От м. март 2009г. счетоводството на дружеството се води от  св. С.  А.  (т.  41, л. 16-17) и св. Петя Матеева (т.  41, л. 19-20). И двете твърдят, че документите – фактури, протоколи, товарителници и др. първични счетоводни документи относно дейността на дружеството  се носели  в офиса им в гр. Разград лично от обв. М.. Въз основа на тях св. Матеева изготвя справките декларации по ЗДДС, които св. Станислава Ангелова подавала в ТД НАП – гр. Варна, офис Разград, лично и по електронен път от името на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград.

 Единствено обв. М. знаел каква е извършената и осчетоводената дейност, както и дали по представените данъчни фактури е осъществена реална сделка.

По така създадената организация са подадени от името на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград,  на основание чл. 125, ал. 1 от ЗДДС следните справки декларации по ЗДДС, в които са включени фактури отразяващи фиктивни доставки и съответно е приспаднат неправомерно ДДС:

 

- СД по ДДС вх. № 17000937846/13.02.2009 год. (т. 18, л. 68), с деклариран ДДС за внасяне 606.11 лв., при следващ се ДДС за внасяне 18 340.58 лв. относно извършени доставки - фактура № 0000000674/21.01.2009 год. с данъчна основа 50 433.32 лв. и ДДС 10 086.66 лв. и фактура № 0000000675/21.01.2009 год. с данъчна основа 41 269.58 лв. и ДДС  8 253.92 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ”, ООД гр. Разград,

 

- СД по ЗДДС №17000941475/14.04.2009 год. (т. 18, л. 61-62), с деклариран ДДС за внасяне 174.23 лв., при следващ се ДДС за внасяне 14 259.00 лв. относно извършени доставки - фактура № 0000000716/04.03.2009 год. с данъчна основа 14 700.00 лв. и ДДС 2940.00 лв., фактура № 0000000717/06.03.2009 год. с данъчна основа 14 700.00 лв.и ДДС 2 940.00 лв., фактура № 0000000718/09.03.2009 год. с данъчна основа 14 700.00 лв. и ДДС 2 940.00 лв. и фактура № 0000000719/11.03.2009 год. с данъчна основа 14 700.00 лв. и ДДС 2940.00 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД, гр. Разград,

- фактура № 0000000148/04.03.2009 год. с данъчна основа 12495.00 лв. и ДДС 2 499.00 лв. с доставчик „БОРИДА” ЕООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС № 17000943372/14.05.2009 год. (т. 18, л. 53-54), с деклариран ДДС за възстановяване 3 087.20 лв., при следващ се ДДС за внасяне 60600.00 лв. относно извършени доставки – фактура № 0000000764/04.04.2009 год. с данъчна основа  24 240.00 лв. и ДДС 4 848.00 лв., фактура № 0000000765/06.04.2009 год. с данъчна основа 32 320.00 лв. и  ДДС 6 464.00 лв., фактура № 0000000768/09.04.2009 год. с данъчна основа  32 320.00 лв. и ДДС 6 464.00 лв., фактура № 0000000769/10.04.2009 год. с данъчна основа 28 280.00 лв. и  ДДС 5656.00 лв., фактура №0000000770/11.04.2009 год. с данъчна основа 24 240.00 лв. и ДДС 4 848.00 лв., фактура №0000000773/15.04.2009 год. с данъчна основа  28 280.00 лв.и  ДДС 5 656.00 лв., фактура № 0000000774/16.04.2009 год. с данъчна основа   24 240.00 лв. и ДДС 4 848.00 лв., фактура №0000000776/17.04.2009 год. с данъчна основа  32 320.00 лв. и  ДДС 6 464.00 лв., фактура № 0000000777/18.04.2009 год. с данъчна основа  24 240.00 лв. и ДДС 4 848.00 лв., фактура № 0000000779/21.04.2009 год. с данъчна основа  28 280.00 лв. и  ДДС 5656.00 лв. и фактура № 0000000780/22.04.2009 год. с данъчна основа 24 240.00 лв. и ДДС 4 848.00 лв., с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС № 17000944239/10.06.2009 год. (т. 18, л. 48-49), с деклариран ДДС за възстановяване1 775.00 лв. при следващ се ДДС за внасяне 5 640.00 лв. относно извършени доставки по: фактура № 0000000749/30.05.2009 год. с данъчна основа 10 200.00 лв. и ДДС 2040.00 лв. и фактура № 0000000753/31.05.2009 год. с данъчна основа 18 000.00 лв., ДДС 3 600.00 лв., с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС №17000946760/13.07.2009 год. (т. 18, л. 42-43), с деклариран ДДС за възстановяване 7 310.35 лв., при следващ се ДДС за внасяне 6 656.35 лв. относно извършени доставки по фактура № 0000000846/30.06.2009 год. на стойност 33 280.00 лв. и ДДС 6 656.00 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС №17000947638/10.08.2009 год. (т. 18, л. 34-35), с деклариран ДДС за внасяне 12 570.98 лв. при следващ се ДДС за внасяне 22 339.00 лв. относно извършени доставки по фактура № 0000000876/23.07.2009 год. с данъчна основа 15 225.00 лв., ДДС 3045.00 лв., фактура № 0000000877/24.07.2009 год. с данъчна основа 10 150.00 лв., ДДС 2 030.00 лв., фактура № 0000000883/31.07.2009 год. с данъчна основа 32 240.00 лв., ДДС 6 448.00 лв., фактура № 0000000884/31.07.2009 год. с данъчна основа 21 840.00 лв. ДДС 4368.00 лв. и фактура № 0000000885/31.07.2009 год. с данъчна основа 32 240.00 лв., ДДС 6 448.00 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

 

- СД по ДДС №17000950577/14.09.2009 год. (т. 18, л. 25-26), с деклариран ДДС за внасяне 1 683.11 лв. при следващ се ДДС за внасяне 182 799.80 лв. относно извършени доставки по фактура № 0000000889/01.08.2009 год. с данъчна основа 24 960.00 лв. и ДДС 4992.00 лв., фактура №0000000891/01.08.2009 год. с данъчна основа 34 815.00 лв. и ДДС 6 963.00 лв., фактура № 0000000892/11.08.2009 год. с данъчна основа 33 120.00 лв. и ДДС 6 624.00 лв., фактура № 0000000894/13.08.2009 год. с данъчна основа 33 984.00 лв. и ДДС 6796.80 лв., фактура № 0000000896/15.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00 лв. и ДДС 6 688.00 лв., ф-ра № 0000000897/17.08.2009 год. с данъчна основа 31 350.00 лв. и ДДС 6 270.00 лв., фактура № 0000000898/17.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6688.00 лв., фактура № 0000000900/19.08.2009 год. с данъчна основа 31 350.00 лв., ДДС 6 270.00 лв., фактура № 0000000901/19.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6 688.00 лв., фактура № 0000000902/20.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6688.00 лв., фактура № 0000000904/20.08.2009 год. с данъчна основа 20 900.00 лв. и ДДС 4 180.00 лв., фактура № 0000000905/21.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6 688.00 лв., фактура № 0000000906/22.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6688.00 лв., фактура № 0000000907/23.08.2009 год. с данъчна основа 32 395.00 лв. и ДДС 6 479.00 лв., фактура № 0000000908/24.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6 688.00 лв., фактура № 0000000909/24.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6688.00 лв., фактура № 0000000910/25.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6 688.00 лв., фактура №0000000911/25.08.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6 688.00 лв., фактура № 0000000912/26.08.2009 год. с данъчна основа 32 800.00 лв. и ДДС 6560.00 лв., фактура № 0000000913/26.08.2009 год. с данъчна основа 32 800.00 лв. и ДДС 6 560.00 лв., фактура № 0000000914/27.08.2009 год. с данъчна основа 32 800.00 лв. и ДДС 6 560.00 лв., фактура № 0000000915/27.08.2009 год. с данъчна основа 33 825.00 лв.  и ДДС 6765.00 лв., фактура № 0000000916/28.08.2009 год. с данъчна основа 31 775.00лв. и ДДС 6 355.00 лв., фактура № 0000000918/29.08.2009 год. с данъчна основа 19 475.00 лв. и ДДС 3 895.00 лв., фактура № 0000000988/31.08.2009 год. с данъчна основа 33 825.00 лв. и ДДС 6 765.00 лв., фактура № 0000000990/31.08.2009 год. с данъчна основа 33 825.00 лв.  ДДС 6 765.00 лв. с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

- фактура № 000000010/20.08.2009 год. с данъчна основа 65600.00 лв., ДДС 13 120.00 лв. и фактура № 000000011/22.08.2009 год. с данъчна основа 20 000.00 лв., ДДС 4 000.00 лв. с доставчик „АГРОСТИЛ 7” ЕООД гр. Бургас,

 

- СД по ДДС №17000952057/12.10.2009 год. (т. 18, л. 23), с деклариран ДДС за внасяне 1 004.64 лв., при следващ се ДДС за внасяне 297 751.60 лв., относно извършени доставки по фактура №0000000992/01.09.2009 год. с данъчна основа 31 930.00 лв., ДДС 6386.00 лв., фактура №0000000993/01.09.2009 год. с данъчна основа 33 990.00 лв. и ДДС 6 798.00 лв., фактура № 0000000994/01.09.2009 год. с данъчна основа 32 960.00 лв. и ДДС 6 592.00 лв., фактура № 0000000995/02.09.2009 год. с данъчна основа 33 760.00лв. и ДДС 6752.00 лв., фактура № 0000000996/02.09.2009 год. с данъчна основа 32 705.00лв. и ДДС 6 541.00лв., фактура №0000000997/03.09.2009 год. с данъчна основа 33 760.00 лв. и ДДС 6 752.00 лв., фактура №0000000998/03.09.2009 год. с данъчна основа 32 705.00 лв., ДДС 6541.00лв., фактура №0000000999/04.09.2009 год. с данъчна основа  32 705.00лв., ДДС 6 541.00 лв., фактура№0000001000/04.09.2009 год. с данъчна основа 32 705.00лв. и ДДС 6 541.00лв., фактура №0000001001/04.09.2009 год. с данъчна основа 31 650.00лв. и ДДС 6330.00лв., фактура № 0000001002/04.09.2009 год. с данъчна основа 33 760.00лв. и ДДС 6 752.00 лв., фактура №0000001003/05.09.2009 год. с данъчна основа 31 350.00лв. и ДДС 6 270.00 лв., фактура №0000001004/05.09.2009 год. с данъчна основа 33 440.00лв. и ДДС 6688.00лв., фактура №0000001005/05.09.2009 год. с данъчна основа 31 350.00лв., ДДС 6 270.00 лв., фактура №0000001006/07.09.2009 год. с данъчна основа 32 960.00лв., ДДС 6 592.00лв., фактура №0000001007/07.09.2009 год. с данъчна основа 32 960.00лв., ДДС 6 592.00лв., фактура №0000001008/08.09.2009 год. с данъчна основа 32 960.00лв., ДДС 6 592.00лв., фактура №0000001009/08.09.2009 год. с данъчна основа 24 720.00лв., ДДС 4 944.00лв., фактура №0000001011/09.09.2009 год. с данъчна основа 33 990.00 лв., ДДС 6 798.00 лв., фактура №0000001012/11.09.2009 год. с данъчна основа 30 690.00 лв., ДДС 6 138.00 лв., фактура №0000001013/12.09.2009 год. с данъчна основа  30 690.00 лв., ДДС 6 138.00 лв., фактура №0000001014/12.09.2009 год. с данъчна основа  31 680.00 лв., ДДС 6 336.00 лв., фактура №0000001015/18.09.2009 год. с данъчна основа 31 680.00лв.,  ДДС 6 336.00лв., с доставчик „ПРИСТА ПЕТРОЛ” ООД гр. Разград,

- фактура №00000000101/26.09.2009 год. с данъчна основа 30 144.00лв. и ДДС 6 028.80 лв., фактура №0000000102/26.09.2009 год. с данъчна основа 29 472.00лв., ДДС 5 894.40лв., фактура №0000000103/26.09.2009 год. с данъчна основа 27 630.00лв.,   ДДС 5 526.00 лв., фактура №0000000104/27.09.2009 год. с данъчна основа 29 472.00лв., ДДС 5 894.40лв, фактура №0000000105/27.09.2009 год. с данъчна основа 29 472.00лв., ДДС 5 894.40лв., фактура №0000000106/28.09.2009 год. с данъчна основа 29 472.00лв.,  ДДС 5 894.40лв., фактура №0000000107/28.09.2009 год. с данъчна основа 30 393.00лв.,  ДДС 6 078.60лв., фактура №0000000108/28.09.2009 год. с данъчна основа 29 472.00лв., ДДС 5 894.40лв., фактура №0000000109/29.09.2009 год. с данъчна основа 28 500.00лв., ДДС 5 700.00лв., фактура №0000000110/29.09.2009 год. с данъчна основа 30 400.00лв., ДДС 6 080.00лв., фактура №0000000111/29.09.2009 год. с данъчна основа 31 350.00 лв., ДДС 6 270.00 лв., фактура №0000000112/30.09.2009 год. с данъчна основа 31 350.00 лв., ДДС 6 270.00 лв. и фактура № 0000000113/30.09.2009 год. с данъчна основа  31 350.00 лв., ДДС 6 270.00 лв., с доставчик „АЛРУФ” ЕООД гр. Русе,

- фактура № 0000000012/10.09.2009 год. с данъчна основа 40 560 лв., ДДС 8 112.00 лв., фактура № 0000000013/11.09.2009 год. с данъчна основа 44 250.00 лв. ДДС 8 850.00 лв., фактура № 0000000014/12.09.2009 год. с данъчна основа 81 159.00 лв. и ДДС 16231.80лв., фактура № 0000000015/13.09.2009 год. с данъчна основа 53 166.00лв. ДДС 10 633.20лв., фактура № 0000000016/16.09.2009 год. с данъчна основа 62 190.00лв. ДДС 12 438.00лв., фактура № 0000000017/17.09.2009 год. с данъчна основа 57 696.00 лв. ДДС 11539.20лв., и фактура №0000000018/18.09.2009 год. с данъчна основа 20 160.00лв. и ДДС 4 032.00лв., с доставчик „АГРОСТИЛ 7” ЕООД гр. Бургас,

 

- СД по ДДС № 17000954463/13.11.2009 год. (т. 18, л. 21), с деклариран ДДС за възстановяване 10 729.39 лв., при следващ се ДДС за внасяне 16 000.00 лв. относно ДКИ № 0000000134/30.10.2009 год. към фактура № 111/23.09.2009 г., издадена от „Алекс Комерс 2009” ЕООД с получател „ПАПАС ОЛИО” АД

 

- СД по ДДС № 17000956449/14.12.2009 год. (т. 18, л. 19), с деклариран ДДС за внасяне 1 234.28 лв., при следващ се ДДС за внасяне 44 565.72 лв. относно извършени доставки  по фактура № 0000000141/30.11.2009 год. с данъчна основа 180 000.00 лв., ДДС 36 000.00 лв. с доставчик „АГРОТРЕЙД 1” ЕООД,  град Варна,

- фактура № 0000000072/27.11.2009 год. с данъчна основа 49000.00 лв. и ДДС 9 800.00 лв. с доставчик ЗП Генадий Стойчев Григоров от  село Тмарево, общ. Хитрино, обл. Шумен

 

По този начин обв. М. е искал да докаже, че такива сделки реално са били извършени и стоката – зърно и горива са били получавани от представляваното от него дружество. С тази цел в справки декларации по ЗДДС са били включени и процесните фактури.

От събраните по делото доказателства по безспорен начин се установява, че сделките по цитираните по-горе фактури  не са били осъществени. Доказателствата в тази насока са следните:

С Решение № 882/14.03.2003г. на Окръжен съд гр. Русе по ф.д. № 576/2003г. е регистрирана „ПРИСТА  ПЕТРОЛ” ООД със седалище в гр. Русе. Управител на дружеството е Петър Деков, а от 04.06.2009г. и едноличен собственик на капитала (удостоверение т. 39, л. 70-72). Той е обявен за ОДИ с телеграма № 27218/01.08.2011г. на ГДКП – гр. София с мярка „установяване на адрес” и въведена актуализация от 12.03.2012г. На 19.10.2009г. дружеството е прехвърлено на св. Красен Неделчев. (т. 39, л. 14-15).

По отношение на осъществяваните между „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград и „ПРИСТА ПЕТРОЛ”ООД, гр. Русе търговски отношения с предмет – гориво не са представени документи, удостоверяващи реалното предаване на стоката, не са доказани материална, техническа и кадрова обезпеченост на доставчика във връзка със съхранението на големи количества тежко гориво за ПКЦ, които са декларирани като закупени. Липсва информация за наличие на складова база за съхранение на стоката или договори за съхранение на същата. По фактурите е отразено плащане по банков път, а има отразени частични плащания с издаден касов бон, но такива операции не са отразявани в счетоводните документи на дружеството.

Освен това по отношение на реалността на доставките между „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград и „ПРИСТА ПЕТРОЛ”ООД, гр. Русе е установено следното:

Между Община Разград и св. Димитър Габровски, в качеството му управител на „ДИ ЕМ“ ЕООД, гр. Разград има сключени договори с  № 192/16.06.2006г. ( със срок на действие 36 месеца- до 16.06.2009г., т. 39, л. 105-108) и № 428/09.12.2009г. (том 39, л. 92-96) за доставка на гориво – газьол за отопление за детски градини и социални заведения на територията на Община Разград.

Според св. Габровски (том 39, л. 12-13) неговата фирма купува горивото от „Алекс Комерс 2009“ ЕООД, гр. Разград, като сделките между тях са реални, а горивото се осигурява от „Приста Петрол“ ЕООД. Съгласно приложената справка от Община Разград по втория договор „ДИ ЕМ“ ЕООД е предоставил 15 000 литра гориво на стойност 27 535,66 лв. Според заключението по допълнителната съдебно-икономическа експертиза (т. 39, л. 23-31) не се оспорват сделките  между „Алекс Комерс 2009“ ЕООД и „ДИ ЕМ“ ЕООД, но е установено, че за месеците юни, юли, август и септември 2009г. и за периода след прекратяване на договора между  Община Разград и „Ди ЕМ“ ЕООД, гр. Разград /на 03.09.2010г. със споразумение т. 39, л. 101/, няма покупки на гориво  от „Алекс Комерс 2009“ ЕООД. В този смисъл липсват категорични доказателства за реално осъществени доставки между „Алекс Комерс 2009“ ЕООД и „Приста Петрол“ ЕООД по инкриминираните в обвинението фактури.

 

 „БОРИДА” ЕООД, гр. Разград /удостоверение т. 7, л. 1-2/ е регистрирана на 23.08.2008г. с управител и собственик на капитала св. Й. М. (т. 1, л. 125-126). Основния предмет на дейност на дружеството е вътрешна и външна търговска дейност със селскостопанска промишлена продукция, горива и смазочни материали. На 26.01.2009г. капитала на дружеството е прехвърлен на св. Красен Дамянов (т. 39, л. 14-15).

В дневника за покупки на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД е включена фактура № 0000000148/04.03.2009г. с данъчна основа 12 495,00 лв. и ДДС 2 499,00 лв., предмет на сделката „стоки” и контрагент „БОРИДА” ЕООД, гр. Разград. Не са представени документи за реално извършена доставка – плащане, начин на транспортиране и действително предаване на стоката Не е изяснено и какъв е вида на доставката – предмета на доставката във фактурата е тежко гориво, а в прикрепения фискален бон –зърно.

 

През периода от месец юни 2008г. до 18.08.2009г. управител на „АГРОСТИЛ 7” ЕООД, гр. Бургас /удостоверение т.4, л. 1-2/. е св. П. В. (т. 1,л. 133-134). Предмета на дейност на дружеството е търговия със зърнени култури. Св. В. твърди, че не е осъществявал никаква дейност от името на дружеството. Упълномощил с тези права свой приятел Н. Д. от гр. Бургас. По-късно  дружеството е прехвърлено на И. Н. С.

В Дневника за покупки на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград са включени фактура  № 000000010/20.08.2009 г. с данъчна основа 65600.00 лв., ДДС 13120.00 лв. и фактура № 000000011/22.08.2009 г. с данъчна основа 20000.00 лв., ДДС 4000.00 лв., с предмет на сделките „стоки” и контрагент „АГРОСТИЛ 7 „ЕООД.

  По отношение на тази доставка не са представени доказателства, че собствеността на стоките действително е прехвърлена. Липсват документи, които да установят, че доставчикът е разполагал с такива налични стоки, както и че стоките са превозени и са предадени, съответно получени от купувача. Не са представени документи и обяснения относно начина на разплащане и дали такова има. На фактурите няма отметка за начин на плащане, липсва фискален бон, няма данни за касово или банково разплащане от страна на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград. Относно произхода на  фактурираните стоки  „АГРОСТИЛ 7„ ЕООД посочва 2 броя фактури за покупка с дати, след датите на фактурите, издадени на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, с което е нарушен  основен принцип на Закона за счетоводството-текущо начисляване.

 

Собственик на  „АЛРУФ”, ЕООД с. Острица /удостоверение т. 8, л. 1-2/. е св. С. С. (т. 1, л. 103-105, т. 41, л. 25-26). Основният предмет на дейност на дружеството е търговия с тежки горива. Според св. С. дружеството не е наемало работници, нямало склад и регистрирани МПС. За транспортиране на закупеното от „ИНСА ОЙЛ” ЕООД гориво ползвали камионите на „МАКС СПЕД”. Той лично осъществявал транспортирането на горивото с камиони, а търговските отношения и оформянето на документите се осъществявало от П. Д. Св. С. твърди, че никога не е подписвал товарителници или фактури.

При проверка на първичните документи, удостоверяващи реалността на фактурираните доставки от „АЛРУФ” ЕООД е установено, че не са представени приемо-предавателни протоколи, доказателства за извършено плащане от страна на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, за материална, техническа и кадрова обезпеченост във връзка с горивото, което е декларирано като закупено и съответно продадено. Не са представени доказателства, че фирмите притежават МПС (цистерни) или са сключили договор за извършване на специализиран транспорт на горива. Липсват експедиционни бележки от доставчика с приложени кантарни бележки за натоварено гориво, както и кантарни бележки от купувача за получаване на горивото в базата в гр. Сеново.

Според заключението по графическата експертиза (т. 41, л. 29-30) положените подписи за „Съставител“ в копията на фактури с номера №101/26.09.2009г., № 102/26.09.2009г., № 103/26.09.2009г., № 104/27.09.2009г., № 105/27.09.2009г., № 106/28.09.2009г., № 107/28.09.2009г., № 108/28.09.2009г., № 109/29.09.2009г., № 110/29.09.2009г., № 111/29.09.2009г., № 112/30.09.2009г., № 113/30.09.2009г. не са на С. П. С.

Въпреки това в СД по ЗДДС и Дневника за покупки на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград са включени процесните фактури / т. 8, л. 54-60/

 

„ПАПАС ОЛИО”АД е регистрирано на 14.02.2008г. със седалище гр. Ямбол /удостоверение т. 10, л. 1-5/.Основен предмет на дейност – производство на слънчогледово олио за страната и чужбина, осъществяване на вътрешна и външно търговска дейност. Представители „АГРО – ЛЕГА“ ЕООД, гр. Враца.

Във връзка с Фактура № 111/23.09.2009г. (т. 10, л. 32) „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград издава ДКИ № 0000000134/30.10.2009 г. с получател „ПАПАС ОЛИО” АД към фактурата и го отразява в дневник за продажби със знак минус. Установено е, че по фактурата е извършено разплащане от страна на „ПАПАС ОЛИО”АД по банков път по сметка на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД за цялата сума в размер на 192 000 лв. От представените първични счетоводни документи на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД е установено, че няма регистрирани върнати суми на „ПАПАС ОЛИО”АД, както по банков път, така и в брой.

Освен това в дневника за покупки на „ПАПАС ОЛИО” АД не е отразена ДКИ № 134/30.10.2009г. Съгласно чл. 115, ал. 1 от ЗДДС за издаване на ДКИ следва да е налице основание. По фактура № 111/23.09.2009г. е извършено цялостно разплащане, няма доказано данъчно събитие, което да доведе до промяна на данъчната основа и липсва основание за издаване на известието. „ПАПАС ОЛИО” АД представя доказателства за извършеното плащане и транспортирането на слънчогледа. Неправомерното издаване на ДКИ е намалило задължението на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД към бюджета за ЗДДС за данъчен период м.10.2009 г. в размер на 16000.00 лв.

 

„АГРОТРЕЙД 1” ЕООД, гр. Варна (удостоверение т. 6, л. 1-3) е регистрирана на 28.05.2009г. със седалище гр. Варна. Собственик и управител е Петър Георгиев. Той не е открит и разпитан. Основен предмет на дейност производство и търговия със зърнени култури. На 04.01.2010г. дружеството е прехвърлено на Борислав Д..

В Дневника за покупки на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД е включена фактура № 141/30.11.2009 г., с данъчна основа 180000.00 лв., ДДС 36000.00 лв., предмет на сделките  „стоки” и контрагент „АГРОТРЕЙД 1 „ЕООД. По повод на това не са представени документи за начина на прехвърляне собствеността на стоката, както и за транспортирането на същата - транспортно средство, дата и място на товаро-разтоварните работи, за материално и техническо обезпечаване на сделката, за да докаже, че на датата на съставяне на въпросната фактура, по които е упражнено право на приспадане на данъчен кредит, е извършено реално прехвърляне на собствеността върху отразената в документа стока. Няма данни за извършена доставка на стока по смисъла на чл. 6 от ЗДДС, предвид липсата на доказателства за прехвърляне правото на собственост върху стоката и на основание чл. 68, ал. 1,т. 1 от закона няма право на приспадане на данъчен кредит.

Земеделски производител Г. С. Г. (регистрационен картон т. 1, л. 164 ) със седалище с. Тимарево, обл. Шумен се представлява от св. Г. Г. (т. 38, л. 35-36). Основния предмет на дейност е отглеждане на зърнени, технически и фуражни култури. Св. Г. твърди, че св. В. Й., с която съжителства изготвя всички документи, включително и фактурите във връзка с продажбата на готовата продукция, които по-късно той подписва. По отношение на фактура № 0000000072/27.11.2009г. (т. 38, л. 40) с доставчик ЗП Г. С. Г. на слънчоглед на стойност 58 800 лв. / 49 000 лв. и ДДС 9800,00 лв./ св. Йонова (т. 38, л. 37-38) твърди, че не е осъществена реална доставка, тъй като не е получена дължимата сума и фактурата е била анулирана.

По тази фактура „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград неправомерно е ползвал правото за приспадане на ДДС, тъй като не е налице доставка на стоки, дружеството не разполага с оригинална данъчна фактура и не е настъпило данъчно събитие. Не е установено регистрирано плащане към контрагента - доставчик, както по банков път, така и в брой.

По документи „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград е закупило тежко гориво през периода от месец август до месец септември 2009 г. в размер на 1930000 литра /1930т./, а извършените продажби на такова през периода от месец октомври до месец ноември 2009 г. са за минимални количества в размер на 41500 л. /41т.500л./ на „ДИ ЕМ” ЕООД, т.е. по счетоводни документи трябва да има съхранено гориво в размер на 1888500 литра. /1888 т. и 500л./

На 03.01.2009г. в гр. Сеново е сключен договор (т. 1, л. 91) между св. Върбан Банев като председател на ЗКПУ „Златен клас”, гр. Сеново и обв. М., в качеството му на представител на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград за предоставяне под наем на обект цистерна от бензиностанция.  Съдействие за сключването на договора оказал св. М. К. (т. 1, л. 93-94). Той лично занесъл на св. Банев уговореният наем в размер на 432,00 лв., за което била издадена и фактура № 0000000125/02.08.2009г. (т. 1, л. 92)

Според заключението по техническата експертиза (т. 38, л. 44-45) към 22.10.2012г. в стопанския двор на ЗК „Златен клас” гр. Сеново има изградена бензиностанция за зареждане с течно гориво на селскостопанска и транспортна техника, както и склад за масла. Бензиностанцията има две колонки, за бензин и дизел свързани към 4 бр. цистерни, метални, стоманени с вместимост 30 куб. м. Същите са оборудвани с тръбни връзки, предпазни клапани и отдушници, зареждат се всяка самостоятелно. Цистерните са стандартни, произведени преди повече от 30 години, но и сега могат да се използват за зареждане на течно гориво.

Според св. Върбан Банев (т. 1, л. 89-90) цистерната не е била използвана от „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград и в нея не е било зареждано гориво от тях.

Предвид това, че вместимостта на цистерната е 30000 литра, в нея не би могло да се съхранява количество от 1888500 литра /1888т. и 500 л./, което по документи следва да е налично и същото количество се приема като липса.

Въз основа на Заповед № 1000851/22.02.2010г. св. Б. О. (т. 1, л. 95-96) и св. М. П. (т. 1, л. 97-99) - служител в ТД НАП – гр. Варна, офис гр. Разград извършили ревизия на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД за периода от 21.01.2009г. до 30.11.2009г., за определяне на задължения по ЗДДС. Констатираните нарушения отразили в Ревизионен доклад № 1000851/23.04.2010г. (т. 27, л. 10-40) и Ревизионен акт № 1000851/07.06.2010г. (т. 27, л. 41-46) Издаден бил и Акт за дерегистрация по ЗДДС на „АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД на 01.06.2010г.

Според заключението по съдебно-счетоводната експертиза  (т.38, л. 53-76) за инкриминирания период задълженията на дружеството по ЗДДС са следните:

 

№ по ред

  Данъчен

  период

СД по ЗДДС,№ ,дата

 

 Деклариран ДДС

 

Следващ се ДДС

Х

1

2

4

6

 

1.

01.01.-31.01.2009

17000937846/13.02.2009

 606.11

18340.58

2.

01.03.-31.03.2009

17000941475/14.04.2009

174.23

14259.00

3.

01.04-30.04.2009

17000943372/14.05.2009

-3087.20

60600.00

4.

01.05.-31.05.2009

17000944239/10.06.2009

-1775.00

5640.00

5.

01.06-30.06.2009

17000946760/13.07.2009

-7310.35

6656.00

6.

01.07-31.07.2009

17000947638/10.08.2009

12570.98

22339.00

7.

01.08-31.08.2009

17000950577/14.09.2009

1683.11

182799.80

8.

01.09-30.09.2009

17000952057/12.10.2009

1004.64

297751.60

9.

01.10.-31.10.2009

17000954463/13.11.2009

-10729.39

16000.00

10.

01.11-30.11.2009

17000956449/14.12.2009

1234.28

44565.72

 

ВСИЧКО

 

 

668951.70

 

 

В заключението по допълнителната съдебно-икономическа експертиза (т. 39, л. 23-31) е установено, че  данъчните задължения на „АЛЕКС КОМЕРС 2009“ ЕООД са в същия размер – 668 951,70 лв.

Според заключението по графическата експертиза (т. 41, л. 34-35) протокол № 46/05.03.2014г.: саморъчният подпис в графа „подпис и печат“ в СД по ЗДДС за месеци април, май, юни, юли, август 2009г. са изпълнени от С. Н. А. Саморъчният подпис в графа „подпис и печат“ в СД по ЗДДС за месец септември 2009г. е имитация на подписа на А.Д.М. и не е може да се установи дали е изпълнен от някое от посочените лица.

Описаната фактическа обстановка се установява по несъмнен начин не само от направеното по реда на чл.371, т.2 от НПК самопризнание от подс.М., но и от всички събрани и проверени по реда на НПК доказателства – показанията на св. В. Б. (т. 1, л. 8-90), св. М. К. (т. 1, л. 93-94), св. Б. О. (т.1, л. 95-96), св. М. П. (т. 1, л. 97-99), св. С. С. (т. 1, л. 103-105, т. 41, л. 25-26), св. Г. Г. (т. 38, л. 35-36), св. В. Й. (т. 38, л. 37-38),св. С. А. (т. 41, л. 16-17), св. П. М. (т. 41, л. 19-20), св. С. Д. (т. 41, л. 22-23),    заключението по техническата експертиза (т. 38, л. 44-45), съдебно- икономическа експертиза (т. 38, л. 53-76), допълнителната съдебно-икономическа експертиза (т. 39, л. 23-31), протокол № 23/06.02.2014г. (т. 41, л. 29-30), протокол №  46/05.03.2014г. (т. 41, л. 34-35), писмо от НАП (т. 41, л. 39). Всички те са единни и непротиворечиви, поради което съдът ги кредитира изцяло. Същите обосновават обвинителната теза и установяват по несъмнен начин, че деянието на подс.М. е съставомерно от обективна и субективна страна по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, предл. 1 и 2, т. 2, пр. 1 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.

При така установената фактическа обстановка, намирам от правна страна следното:

„АЛЕКС КОМЕРС 2009” ЕООД, гр. Разград е данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от Закон за данъка върху добавената стойност  /ЗДДФЛ/ „ Данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея”. В условията на посредствено извършителство със св. С. Д. /по отношение на СД по ЗДДС № 17000937846/13.02.2009г./ и св. С. А. /по отношение на СД по ЗДДС № 17000941475/14.04.2009г., № 17000943372/14.05.2009г., № 17000944239/10.06.2009г., № 17000946760/13.07.2009г.,  № 17000947638/10.08.2009г., № 17000950577/14.09.2009г., № 17000952057/12.10.2009г., № 17000954463/13.11.2009г.,  № 17000956449/14.12.2009г./  подс.М. в качеството си на собственик и управител на дружеството е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери /аргумент чл. 93, т.14, пр. 2 от НК/ – 668 951,70 лв., като е потвърдил неистина относно наличието на реални облагаеми доставки по смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС, в подадени на основание чл. 125, ал. 1 във вр. с чл. 87, ал. 2 от ЗДДС месечни Справки декларации по ЗДДС.

По този начин подс.М. е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 668 951,70 лв., в нарушение на следните разпоредби от ЗДДС: чл. 70, ал. 5 във вр. с чл. 68, ал. 1, т. 1 и ал. 2 и чл. 69, ал. 1, т. 1 от ЗДДС

чл. 68, ал. 1, т. 1 „Данъчен кредит е сумата на данъка, която регистрирано лице има право да приспадне от данъчните си задължения по този закон за: получени от него стоки или услуги по облагаема доставка”

чл. 68, ал. 2 „Правото на приспадане на данъчен кредит възниква, когато подлежащият на приспадане данък стане изискуем”

чл. 69, ал. 1, т. 1 „Когато стоките и услугите се използват за целите на извършваните от регистрираното лице облагаеми доставки, лицето има право да приспадне: данъка за стоките или услугите, които доставчикът - регистрирано по този закон лице, му е доставил или предстои да му достави”

чл. 70, ал. 5 „Не е налице право на данъчен кредит за данък, който е начислен неправомерно”

Деянието е извършено умишлено – обв. М. е целял именно постигането на съставомерния престъпен резултат – да избегне установяването и плащането на данъчните задължения, като приспадне неследващ се данъчен кредит.

Касае се до продължавана престъпна дейност, извършена при условията на чл. 26, ал. 1 от НК за периода от месец януари 2009г. до 14.12.2009г.

В този случай е налице хипотезата на чл. 14, ал. 1 от НК по отношение на  св. С. Д. и св. С. А. и те не следва да носят наказателна отговорност, тъй като деянието им е несъставомерно от субективна страна. Единствено обв. М. е съзнавал всички посочени по-горе факти от обективна страна и е искал настъпването на обществено опасния резултат – да избегне установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина относно наличието на реални облагаеми доставки по смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС: чл. 12, ал. 1 от ЗДДС „Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон предвижда друго”.

Условието за редовно водено счетоводство не е единствено изискване за признаване на правото на данъчен кредит, нито е доказателство за реално осъществени доставки. За признаване на данъчен кредит не е достатъчно издаването на данъчни фактури, включването им в дневника за покупки и в СД за съответния данъчен период при получателя на доставката, както и включването им в дневника за продажби и СД за съответния данъчен период при доставчика, отразяването им в счетоводството и начисляване на данъка като задължение към бюджета. Признаването на това материално право е свързано с установяване по несъмнен начин реалността на доставката. В ЗДДС е предвидено да се признава правото на приспадане на данъчен кредит само по облагаеми доставки, т.е. по реално осъществени такива, каквито „Алекс Комерс 2009”ЕООД  и посочените контрагенти на дружеството не доказват по безспорен начин. Не са представени и доказателства за произхода на стоките, за обектите, където са съхранявани, за притежаването на дълготрайни активи, включително специализирани транспортни средства за извършване на транспорт на гориво, трудови или граждански договори за извършване на превоз на опасни товари, за персонал, извършил транспортирането им от мястото на натоварване. Не са представени и други документи – приемо - предавателни протоколи, експедиционни бележки, товарителници, кантарни бележки, складови разписки, от които да се направи извода, че страните по сделката са извършили предаване и съответно получили стоките. Не е видно как се изписват получените и изпратени стоки.

При определяне и индивидуализиране на наказанието за това престъпление съдът отчете наличие на многобройни смекчаващи отговорността обстоятелства- чистото съдебно минало, младата възраст към момента на извършване на деянието, както и към настоящия момент, добри характеристични данни- работи, липсват други противообществени прояви, поради което и най-лекото предвидено в закона наказание се явява несъразмерно тежко, поради което съдът определи наказанието при условията на чл.55, ал.1, т.1 от НК, а именно две години и шест месеца лишаване от свобода. Предвид чистото съдебно минало и възможността за постигане целите на наказанието, съдът намира, че така наложеното наказание не следва да бъде търпяно ефективно, а да изтърпяването му да бъде отложено по реда на чл.66, ал.1 от НК за изпитателен срок от четири години. По този начин съдът намира, че целите на генералната и специалната превенция ще бъдат осъществени в най-пълна степен, тъй като подсъдимият М. ще бъде мотивиран да спазва законите и установения правов ред в държавата.

По изложените съображения съдът постанови присъдата си.

 

ОКРЪЖЕН СЪДИЯ:

 

(

НР