МОТИВИ към Присъда № 61/04.09.2014г.
по НОХД № 273/2014г. по описа на Разградския окръжен съд:
Постъпил е обвинителен акт срещу С.З.А.
***, ЕГН **********, която е обвинена в това, че през периода от 01.01.2008г.
до 30.04.2013г. в гр. Разград, в условията на продължавано престъпление, е
избегнала установяването и плащането на данъчни задължени в големи размери,
като не е подала годишни данъчни декларации, изискуеми се по чл. 50, ал. 1, т.
1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ „Местните
физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите
през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна
данъчна основа/ за облагаеми доходи от източници в чужбина / чл.35, т.6 от
ЗДДФЛ „Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през
данъчната година от всички други източници, които не са изрично посочени в
ЗДДФЛ и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни
данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане“ и чл. 36 от
ЗДДФЛ „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя,
като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с
вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка
по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване”, както следва: за
данъчен период 01.01.2007г. до 31.12.2007г. в размер на 2 338,85 лева, за данъчен период от 01.01.2008г. до
31.12.2008г. в размер на 1 021,12 лв., за данъчен период от 01.01.2009г.
до 31.12.2009г. в размер на 1 194,03 лв., за данъчен период от
01.01.2010г. до 31.12.2010г. в размер на 813,63 лв., за данъчен период от
01.01.2011г. до 31.12.2011г. в размер на 196,33 лв., за данъчен период от
01.01.2012г. до 31.12.2012г. в размер на
48,90 лв., или общо данъчни задължения в големи размери - 5 612,86 лв – престъпление по чл. 255, ал. 1, т.1,
във вр. с чл. 26, ал. 1 НК.
Наказателното производство в
съдебната му фаза се развива като съкратено съдебно следствие по реда на
чл.371, т.2 и сл. НПК.
Подсъдимата С.А. се признава за
виновна, признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на
обвинителния акт и се съгласява да не се събират доказателства за тях.
Прокурорът поддържа обвинението и
предлага налагане на наказание при условията на чл.55, ал.1, т.1 НК с прилагане
института на условното осъждане.
Защитникът на подс.С.А. – адв.М.Й. ***
пледира за налагане на наказание при превес на смекчаващите отговорността
обстоятелства.
Гражданският ищец – Министъра на
финансите, представляващ Държавата, чрез ТД на НАП-Разград, моли за уважаване
на гражданския иск.
Разградският окръжен съд, като
прецени събраните по делото доказателства, приема за установени същите факти,
посочени в обстоятелствената част на обвинителния акт и признати от
подсъдимата, а именно:
Подс. С.А. е български
гражданин с постоянен адрес с. Студенец, обл. Разград. Тя е омъжена за Сезгин
Сали А., с когото полагали грижа за сина им – Бахар Сезгин Сали.
За времето от
01.01.2007г. до 31.12.2012г. подс. А. е била безработна, не е получавала
трудово възнаграждение и парични обезщетения за безработица / т. 3,
л. 211-214/.
За времето от 2007г.
до 2012г. подс. А. получила от граждани на различни държави – Кипър, Франция,
Великобритания, Турция, Германия,
Румъния, Швейцария, Италия, Канада пари, чрез системите “Western Union”
/„Уестърн юнион”/ и „Money gram” / “Мъни грам”/. Това са международни системи
за експресни парични преводи, при които сумите се превеждат по банков път и се
получават лично. Изпращачът посочвал имената на получателя, от коя държава е,
размера и валутата на превода. Лицето, което получавало сумата, трябвало да
представи документ за самоличност – лична карта, задграничен паспорт или
свидетелство за управление на моторно превозно средство, както и уникален десетцифрен, съответно осемцифрен код,
съобщен му от изпращача. Представителство при тази услуга не се допускало.
За да получи парите, подсъдимата
посещавала различни представителства на “Western Union”/ „Уестърн юнион”/ и „Money
gram” / “Мъни грам”/, намиращи се в гр. Лозница и гр. Разград. Там
служителят от банковата институция въвеждал следните данни: уникалният
десетцифрен /съответно осемцифрен/ код,
личните й данни, вида и размера на валутата, нейната левова равностойност. След
това подготвял разписка, която била предоставяна за подпис. В горен й ляв
ъгъл били отразени номера на лична карта и ЕГН на получателя, в горен десен
ъгъл идентификационния код на оператора /служителя, извършил операцията/,
10-цифрения / съответно 8-цифрен/ персонален код на превода /MTCN/, датата,
часа и размера на сумата. След това служителят разпечатвал този документ и го
представял на подс. А.. Последната го подписвала, получавала сумата, като един
екземпляр от разписката оставал у нея, а друг в представителя на „Western Union”/ „Уестърн юнион”/ и „Money
gram” /“Мъни грам”/.
По този начин, тя
получила чрез „БООБ“ ЕООД – гр. Разград, „ЦКБ“ АД – клон гр. Лозница, „ПИМ ИНС
ФИНАНС“ – гр. Разград, Money Gram следните парични преводи:
|
№ |
MTCN Документ |
евро |
долар |
левова равностойност |
Държава |
Фирма,
изплатила паричните средства |
|
|
№ |
Дата |
||||||
|
1 |
327-869-8755 |
30.05.2007 |
100,00 |
|
195,58 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
2 |
342-920-0840 |
05.06.2007 |
304,50 |
|
595,55 |
Турция |
Ц КБ АД |
|
3 |
862-978-1788 |
07.06.2007 |
280,00 |
|
547,63 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
4 |
257-328-0568 |
19.06.2007 |
354,50 |
|
693,34 |
Турция |
Ц КБ АД |
|
5 |
680-856-4326 |
04.07.2007 |
354,50 |
|
693,34 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
6 |
449-883-1790 |
28.07.2007 |
|
350,00 |
490,00 |
Турция |
БООБ ЕООД |
|
7 |
740-987-8766 |
03.08.2007 |
|
130,00 |
182,00 |
Турция |
БООБ ЕООД |
|
8 |
317-314-2380 |
09.08.2007 |
60,00 |
|
117,35 |
Турция |
Ц КБ АД |
|
9 |
764-034-5162 |
10.08.2007 |
|
350,00 |
490,00 |
Кипър |
Ц КБ АД |
|
10 |
323-235-3670 |
14.08.2007 |
|
1000,00 |
1400,00 |
Кипър |
ЦКБ АД |
|
11 |
689-210-1312 |
14.08.2007 |
288,54 |
|
564,34 |
Кипър |
ЦКБ АД |
|
12 |
785-232-4659 |
15.08.2007 |
|
1200,00 |
1680,00 |
Турция |
Ц КБ АД |
|
13 |
393-242-9020 |
16.08.2007 |
|
500,00 |
700,00 |
Турция |
БООБ ЕООД |
|
14 |
819-234-9894 |
27.08.2007 |
100,00 |
|
195,58 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
15 |
748-847-4319 |
28.08.2007 |
500,00 |
|
977,92 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
16 |
815-297-5767 |
01.10.2007 |
250,00 |
|
488,96 |
Франция |
БООБ ЕООД |
|
17 |
005-674-9528 |
02.10.2007 |
|
100,00 |
140,00 |
Кипър |
БООБ ЕООД |
|
18 |
210-025-1433 |
09.10.2007 |
600,00 |
|
1173,50 |
Франция |
БООБ ЕООД |
|
19 |
341-587-8548 |
19.10.2007 |
|
458,00 |
641,20 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
20 |
634-180-3304 |
26.10.2007 |
250,00 |
|
488,96 |
Франция |
Ц КБ АД |
|
21 |
954-876-5974 |
07.12.2007 |
|
100,00 |
140,00 |
Кипър |
БООБ ЕООД |
|
22 |
674-227-4360 |
04.01.2008 |
150,00 |
|
293,37 |
Франция |
Ц КБ АД |
|
23 |
079-513-9907 |
04.02.2008 |
176,94 |
|
346,06 |
Кипър |
Ц КБ АД |
|
24 |
528-897-5836 |
12.02.2008 |
|
1945,00 |
2761,90 |
Кипър |
ЦКБ АД |
|
25 |
789-050-2370 |
22.02.2008 |
200,00 |
|
391,17 |
Франция |
ЦКБ АД |
|
26 |
909-174-4270 |
25.02.2008 |
200,00 |
|
391,17 |
Турция |
БООБ ЕООД |
|
27 |
204-170-0573 |
27.02.2008 |
150,00 |
|
293,37 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
28 |
268-309-1918 |
21.04.2008 |
130,00 |
|
254,26 |
Турция |
БООБ ЕООД |
|
29 |
906-919-0592 |
24.04.2008 |
190,00 |
|
371,61 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
|
|||||
|
30 |
513-443-1552 |
22.05.2008 |
200,00 |
|
391.17 |
Франция |
ЦКБ АД |
|
|
|||||
|
31 |
090-051-2959 |
23.05.2008 |
200.00 |
|
391,17 |
Франция |
ЦКБ АД |
|
|
|||||
|
32 |
870-970-8793 |
30.05.2008 |
50,00 |
|
97,79 |
Германия |
ЦКБ АД |
|
|
|||||
|
33 |
138-916-9903 |
24.06.2008 |
150,00 |
|
293,37 |
Германия |
ЦКБ АД |
|
|
|||||
|
34 |
778-960-4953 |
27.06.2008 |
170,00 |
|
332,49 |
Германия |
СКБ АД |
|
|
|||||
|
35 |
036-945-1119 |
01.07.2008 |
60,00 |
|
117,35 |
Германия |
ЦКБ АД |
Лозница |
AZISSEVIL |
|||||
|
36 |
018-803-0230 |
27.07.2008 |
90,00 |
|
176,02 |
Турция |
Ц КБ АД |
Лозница |
HACI
BAYRAM USTUNDAG |
|||||
|
37 |
956-971-3211 |
19.08.2008 |
200,00 |
|
391,17 |
Турция |
БООБ ЕООД |
Разград |
SAHBAN
GUNERI |
|||||
|
38 |
870-287-6803 |
27.08.2008 |
120,00 |
|
234,70 |
Румъния |
Ц КБ АД |
Лозница |
IBRAHIM
KILING |
|||||
|
39 |
979-557-2133 |
29.08.2008 |
184,00 |
|
359,87 |
Румъния |
Ц КБ АД |
Лозница |
ОМ UR ARAS |
|||||
|
40 |
522-598-4431 |
01.09.2008 |
100,00 |
|
195,58 |
Франция |
ЦКБ АД |
Лозница |
MUAMMER
KOYUNCU |
|||||
|
41 |
894-407-0606 |
15 09.2008 |
500,00 |
|
977,92 |
Турция |
БООБ ЕООД |
Разград |
ONUR
|
|||||
|
42 |
262-901-6563 |
15.09.2008 |
|
300,00 |
426,00 |
Турция |
БООБ ЕООД |
Разград |
ONUR
|
|||||
|
43 |
788-789-0942 |
22.09.2008 |
200,00 |
|
391,17 |
Турция |
БООБ ЕООД |
Разград |
SERDAR
CANSARAN |
|||||
|
44 |
751-475-2642 |
28.11.2008 |
20,00 |
|
39,12 |
Турция |
ЦКБ АД |
Лозница |
HACI
BAYRAM USTUNDAG |
|||||
|
45 |
660-288-7776 |
26.12.2008 |
150,00 |
|
293,37 |
Турция |
ПИМ ИНС ФИНАНС |
Разград |
HACI
BAYRAM USTUNDAG |
|||||
|
46 |
771-517-2797 |
26.01.2009 |
85,00 |
|
166,25 |
Турция |
ПИМ ИНС ФИНАНС |
Разград |
HACI
BAYRAM USTUNDAG |
|||||
|
47 |
204-846-4253 |
02.02.2009 |
150,00 |
|
293,37 |
Италия |
ЦКБ АД |
Лозница |
KARLO
UNGARO |
|||||
|
48 |
240-844-4655 |
03.04.2009 |
70,00 |
|
136,91 |
Турция |
ПИМ ИНС ФИНАНС |
Разград |
HACI
BAYRAM USTUNDAG |
|||||
|
49 |
487-019-5470 |
07.04.2009 |
50,00 |
|
97,79 |
Турция |
ЦКБ АД |
Лозница |
ALI
EKERBICER |
|||||
|
50 |
018-917-9116 |
08.05.2009 |
400,00 |
|
782,33 |
Германия |
ПИМ ИНС ФИНАНС |
Разград |
MEHMET
NEFES |
|||||
|
51 |
516-338-6599 |
11. 05.2009 |
800,00 |
|
1564,66 |
Германия |
ЦКБ АД |
Лозница |
MEHMET
NEFES |
|||||
|
52 |
579-151-2620 |
13. 05.2009 |
500,00 |
|
977,92 |
Турция |
ПИМ ИНС ФИНАН |
Разград |
GEMAL
ABAKA |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
53 |
819-233-4696 |
13.05.2009 |
500,00 |
|
977,92 |
Турция |
ЦКБ |
|
|
|||||
|
54 |
943-538-2520 |
14.05.2009 |
80,00 |
|
156,47 |
Турция |
ЦКБ АД |
Лозница |
HACI
BAYRAM USTUNDAG |
|||||
|
55 |
285-363-9644 |
15.05.2009 |
250,00 |
|
488,96 |
Германия |
ПИМ ИНС ФИНАНС |
Разград |
MEHMET
NEFES , |
|||||
|
56 |
643-485-5126 |
18.05.2009 |
300,00 |
|
586,75 |
Германия |
Ц КБ АД |
Лозница |
MEHMET
NEFES |
|||||
|
57 |
821-357-9364 |
18.05.2009 |
70,00 |
|
136,91 |
Турция |
ЦКБ АД |
Лозница |
HACI
BAYRAM USTUNDAG |
|||||
|
58 |
137-457-2774 |
04.06.2009 |
50,00 |
|
97,79 |
Турция |
ПИМ ИНС ФИНАНС |
Разград |
HACI
BAYRAM USTUNDAG |
|||||
|
59 |
415-203-7393 |
16.06.2009 |
1500,00 |
|
2933,75 |
Турция |
ЦКБ АД |
Лозница |
CEMAL
ABAKA 5 |
|||||
|
60 |
014-619-3770 |
10.07.2009 |
50,00 |
|
97,79 |
Турция |
Ц КБ АД |
Лозница |
SERR
YALCiN ' |
|||||
|
61 |
960-104-6825 |
05.08.2009 |
200,00 |
|
391,17 |
Турция |
ЦКБ АД |
Лозница |
H\SEYIN
KARACA |
|||||
|
62 |
891-941-5524 |
26.08.2009 |
50,00 |
|
97,79 |
Турция |
Ц КБ АД |
Лозница |
HACI
BAYRAM USTUNDAG |
|||||
|
63 |
740-843-1280 |
13.10.2009 |
150,00 |
|
293,37 |
Турция |
ЦКБ АД |
Лозница |
SELIM
AYDIN |
|||||
|
64 |
384-530-1432 |
26.10.2009 |
100,00 |
|
195,58 |
Швейцария |
ЦКБ АД |
Лозница |
DURSUN
ALPAY |
|||||
|
65 |
031-802-0990 |
09.11.2009 |
35,00 |
|
68,45 |
Швейцария |
ЦКБ АД |
Лозница |
DURSUN
ALPAY |
|||||
|
66 |
561-834-2346 |
19.11.2009 |
155,00 |
|
303,15 |
Швейцария |
ЦКБ АД |
Лозница |
DURSUN ALPAY |
|||||
|
67 |
897-843-9027 |
30.11.2009 |
200,00 |
|
391,1 |
Франция |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
68 |
358-786-9694 |
01.12.2009 |
360,00 |
|
704,10 |
Франция |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
69 |
762-103-5468 |
22.1.2010 |
50,00 |
|
97,79 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
70 |
595-249-4746 |
19.2.2010 |
80,00 |
|
156,47 |
Турция |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
71 |
064-831-3755 |
19 2.2010 |
300,00 |
|
586,75 |
Швейцария |
Ц КБ АД |
|
||||||
|
72 |
902-936-8536 |
19 2.2010 |
200,00 |
|
391,17 |
Швейцария |
Ц КБ АД |
|
||||||
|
73 |
880-392-3810 |
22.2.2010 |
300,00 |
|
586,75 |
Швейцария |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
74 |
053-990-1834 |
23.2.2010 |
200,00 |
|
391,17 |
Швейцария |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
75 |
583-378-2599 |
13 3.2010 |
200,00 |
|
391,17 |
Швейцария |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
76 |
141-470-5737 |
26.3.2010 |
170,00 |
|
332,49 |
Турция |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
77 |
455-326-1500 |
27.3.2010 |
40,00 |
|
78,23 |
Турция |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
78 |
674-889-4885 |
22.4.2010 |
120,00 |
|
234,70 |
Турция |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
79 |
846-236-8860 |
22.4.2010 |
200,00 |
|
391,17 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
80 |
272-413-9080 |
01.6.2010 |
250,00 |
|
488,96 |
Франция |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
81 |
792-307-3236 |
03.6.2010 |
150,00 |
|
293,37 |
Германия |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
82 |
283-056-6776 |
23.6.2010 |
200,00 |
|
391,17 |
Германия |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
83 |
526-465-3230 |
08.7.2010 |
150,00 |
|
293,37 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
84 |
691-969-2724 |
21.7.2010 |
150,00 |
|
293,37 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
85 |
052-200-8959 |
26.7.2010 |
200,00 |
|
391,17 |
Турция |
Ц КБ АД |
|
||||||
|
86 |
593-845-3419 |
28.8.2010 |
100,00 |
|
195,58 |
Германия |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
87 |
973-159-6266 |
20.9.2010 |
500,00 |
|
977,92 |
Германия |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
88 |
561-919-5240 |
04.10.2010 |
250,00 |
|
488,96 |
Холандия |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
89 |
463-316-5728 |
05.10.2010 |
100,00 |
|
195,58 |
Холандия |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
90 |
197-516-9203 |
06.10.2010 |
100,00 |
|
195,58 |
Холандия |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
91 |
416-238-0602 |
29.11.2010 |
150,00 |
|
293,37 |
Канада |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
92 |
208-487-4064 |
07.1.2011 |
200,00 |
|
391,17 |
Германия |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
93 |
025-459-7991 |
15 1.2011 |
50,00 |
|
97,79 |
Италия |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
94 |
521-936-1981 |
01.2.2011 |
250,00 |
|
488,96 |
Турция |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
95 |
868-883-9243 |
07.2.2011 |
200,00 |
|
391,17 |
Германия |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
96 |
871-899-4655 |
04.5.2011 |
303,84 |
|
594,26 |
Швейцария |
БООБ ЕООД |
|
||||||
|
97 |
242-464-8656 |
04.7.2012 |
150,00 |
|
293,37 |
Германия |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
98 |
579-980-5649 |
09.7.2012 |
100,00 |
|
195,58 |
Германия |
ЦКБ АД |
|
||||||
|
|
За периода |
|
18551.82 |
6433.00 |
45335.31 |
|
|
|
||||||
По този начин през 2007г. подс. А.
получила доходи в размер на 3 442,04 евро и 4 188,00 долара, всичко с левова
равностойност
12 595,24 лв.
През 2008г. получила доходи в размер
на 3 590,94 евро и 2 245,00 долара, с левова равностойност 10 211,17 лв.
През 2009г. получила доходи в размер
на 6 105,00
евро, с левова равностойност 11 940,35 лв.
През 2010г. получила доходи в размер
на 4 160,00 евро, всичко с левова
равностойност 8 136,25
лв.
През 2011г. подс. А. получила доходи
в размер на 1 003,00евро, с левова
равностойност 1 963,34 лв.
През 2012г. получила доходи
в размер на 250,00 евро, с левова равностойност 488,96 лв.
За целия период подс. А.
получила доходи в размер на 18 551,82 евро и
6 433,00 долара, с обща левова равностойност 45 335,31 лв.
Видно от справките на ТД
НАП - гр. Разград (т. 3, л. 211), подсъдимата не е подавала годишни данъчни
декларации за 2007г., за 2008г., 2009г., за 2010г., за 2011г. и за 2012г.
Изложените фактически
обстоятелства се признават изцяло от подс.С.А.. Направеното самопризнание се
подкрепя от събраните на досъдебното производство доказателства.
Обстоятелствата във
връзка с получените от чужбина парични суми се доказват от приложените по
делото копия от специални бланки Получаване на пари / „To receive money”/.
Подсъдимата не отрича, че е получила горепосочените парични преводи.
Фактът, че подс.А. не
е подавала данъчни декларации за доходи през периода 2008г.-2013г., се доказва
от приложеното по делото писмо от ТД на НАП-Варна /т.ІІІ, л.211 от ДП/.
Размерът на дължимите
данъци е установен от счетоводно-икономическата експертиза /т.ІІІ, л.30-л.42/,
чието заключение като компетентно, относимо и неоспорено от страните се
възприема от съда изцяло. Вещото лице е установило, че данъкът по чл.48, ал.1
ЗДДФЛ възлиза на:
- за данъчен период от
01.01.2007г. до 31.12.2007г. – 2 338,85 лв;
- за данъчен период от
01.01.2008г. до 31.12.2008г. – 1 021,12 лв.;
- за данъчен период от
01.01.2009г. до 31.12.2009г. – 1 194,03 лв.,
- за данъчен период от
01.01.2010г. до 31.12.2010г. – 813,63 лв.,
- за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. – 196,33 лв.,
- за данъчен период от
01.01.2012г. до 31.12.2012г. – 48,90 лв.
Общият
размер на данъчните задължения е 5 612,86 лв.
Подс.С.А. е на 43 години,
омъжена е, има едно дете, безработна е, ползва се с добро име в селото. Не е
осъждана, но с Решение № 570/25.10.2013г. по АНД № 729/2013г. по описа на РРС,
влязло в сила на 12.11.2013г., е освободена от наказателна отговорност по реда
на чл.78а НК като й е наложено административно наказание глоба в размер на 1000
лв за престъпление по чл.313, ал.1 във вр. с чл.26, ал.1 НК.
Въз основа на изложеното от фактическа страна,
от правна страна съдът намира следното: Подс.С.А. има постоянен адрес и
местоживеене в РБългария, поради което е местно физическо лице по смисъла на чл.4,
ал.1, т.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Съгласно
чл.6 ЗДДФЛ тя е носител на задължението за данъци за придобити доходи от
източници в РБългария и в чужбина. Получените парични суми от чужбина са
облагаем доход – чл.12 във вр. с чл.10, ал.1, т.6 ЗДДФЛ и не попадат сред
изключените от облагане по чл.13 ЗДДФЛ. Разпоредбите на чл.50 и чл.53 ЗДДФЛ
предписват задължение за подаване на годишна данъчна декларация за доходите в
срок до 30 април на годината, следваща придобиването им, което не е било
изпълнявано от подсъдимата. Тя не е подала изискуемите данъчни декларации: за
времето от 01.01.2008г. до 30.04.2008г. относно придобитите през 2007г. доходи,
за времето от 01.01.2009г. до 30.04.2009г. относно придобитите през 2008г.
доходи, за времето от 01.01.2010г. до 30.04.2010г. относно придобитите през
2009г. доходи, за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011г. относно придобитите
през 2010г. доходи, за времето от 01.01.2012г. до 30.04.2012г. относно
придобитите през 2011г. доходи и за времето от 01.01.2013г. до 30.04.2013г.
относно придобитите през 2012г. доходи. Като не е декларирала получените
доходи, тя е избегнала плащането на нормативно определения данък.
Данъчното задължение
за 2007г. е в размер на 2 338,85 лв, за 2008г. – 1 021,12 лв, за 2009г. – 1 194,03
лв, за 2010г. – 813,63 лв, за 2011г. – 196,33 лв и за 2012г. – 48,90 лв, или общо – 5 612,86
лв, която сума надхвърля 3 000 лв
и по смисъла на чл.93, т.14, пр.1 НК съставлява големи размери. Деянията са
били извършени при пряк умисъл, тъй като подс.А. е съзнавала, че получава
доходи, била е длъжна да ги декларира и не е сторила това, защото е искала да
избегне плащането на дължимите данъци.
Касае се до шест
деяния, извършени в шест последователни години, с обективна и субективна връзка
между тях, при които общият престъпен резултат е над установения в чл.93, т.14,
пр.1 НК критерий, което ги определя като единно продължавано престъпление /вж.
ТР № 1/2009г. ОСНК на ВКС/.
По този начин от
обективна и субективна страна подс.А. е осъществила престъпния състав по
чл.255, ал.1, т.1 НК във вр. с чл.26, ал.1 НК.
При определяне на
наказанието съдът отчете наличие единствено на смекчаващи отговорността на
подсъдимата обстоятелства: чистото й съдебно минало, самопризнанието, направено
още на досъдебното производство, добросъвестното й процесуално поведение,
тежкото й материално състояние, относително невисокия размер на данъчните
задължения като такива в големи размери и желанието й да ги възстанови. Констатирайки
наличието на мнобройни смекчаващи отговорността обстоятелства, съдът намери, че
минималното предвидено в закона наказание от 1 година лишаване от свобода се
явява несъразмерно тежко, поради което приложи института на смекчената
отговорност по чл.55, ал.1, т.1 НК. С оглед на това определи наказанието
лишаване от свобода в размер на 6 месеца, което счете за съответно на извършеното
престъпление.
На основание чл.55,
ал.3 НК не наложи предвиденото по-леко наказание глоба.
Горното наказание
лишаване от свобода не следва да бъде изтърпявано ефективно. Налице са
формалните изисквания по чл.66, ал.1 НК: наказанието е под 3 години лишаване от
свобода, подс.А. не е осъждана и за постигане целите по чл.36 НК не се налага
изолирането й от обществото. С оглед на тези предпоставки съдът отложи
изпълнението на общото наказание за изпитателен срок от 3 години.
Гражданският иск е
основателен и доказан. Налице са кумулативно дадените предпоставки по чл.45,
ал.1 ЗЗД: противоправно поведение на подсъдимата – процесното престъпление; имуществени
вреди за държавата, изразяващи се в неплатените данъчни задължения; причинна
връзка, при която вредите се явяват пряка и непосредствена последица от
престъплението; и вина. Този фактически състав поражда пълната имуществена
отговорност на подсъдимата, която следва да заплати на Държавата,
представлявана от Министъра на финансите, обезщетение в размер на 5 612,86 лв,
ведно със законната лихва от довършване на престъплението до окончателното
изплащане.
С
оглед изхода на делото и на основание чл.189, ал.3 НПК в тежест на подс.А. следва
да бъдат възложени разноските от досъдебното производство, платими в полза на
МВР, и държавна такса върху уважения граждански иск.
В
този смисъл съдът постанови присъдата си.
ДГ СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК: