МОТИВИ към Присъда № 70/15.10.2014г. постановена по НОХД № 301/2014г. по описа на РОС.

Обвинението против подсъдимата Г.Х.Х. *** е по чл.255, ал.3 във вр. с ал.1, т.1 във вр. с чл.26, ал.1 от НК за това, че през периода от 01.01.2007г. до 30.04.2014г. в гр.Разград, действайки в условията на продължавано престъпление - на седем пъти, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл.8 от Закона за облагане доходите на физическите лица /ЗОДФЛ-отм./ „Местните физически лица са данъчно задължени за доходи, произхождащи от източници в България и от чужбина" и чл.6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ „Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина" е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като в срока по чл.41, ал.1 от Закона за облагане доходите на физическите лица/ЗОДФЛ-отм./ и в срока по чл.53, ал.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ не е подала годишни данъчни декларации, изискуеми се по чл.41, ал.1 от Закона за облагане доходите на физическите лица/ЗОДФЛ-отм./ „Данъчно задължените по този закон лица подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл. 14, включително и за дохода, обложен с еднократен годишен (патентен) данък, в срок до 15 април на следващата година" „чл.14. Облагаем по този закон е общият годишен доход след приспадане на: 1. необлагаемите по този закон доходи; 2. освободените от облагане по силата на други закони доходи; 3. доходите от дейности, обложени с окончателен годишен (патентен) данък; 4. обложените с еднократен данък доходи по реда на чл. 40; 5. обложените с еднократен данък доходи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане"„Чл. 10. Подлежат на облагане доходите, произхождащи от: т. 18. други доходи, които не са определени като необлагаеми или не са освободени от облагане по закон" и по чл. 50, ал.1, т.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ „Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за: 1. придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа за облагаемите си, на основание чл.35, т.6 „чл.35. Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от: т.6 всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане" и чл.36 „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемия доход по чл.35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл.40, ал.5 от Закона за здравното осигуряване" от ЗДДФЛ, както следва: за данъчен период от 01.01.2006г. до 31.12.2006г. в размер на 4105,66 лева, за данъчен период от 01.01.2007г. до 31.12.2007г. в размер на 6261,71 лева, за данъчен период от 01.01.2008г. до 31.12.2008г. в размер на 1433,00 лева, за данъчен период от 01.01.2009г. до 31.12.2009г. в размер на 1366,62 лева, за данъчен период от 01.01.201 Ог. до 31.12.201 Ог. в размер на 1262,25 лева, за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. в размер на 1080,52 лева и за данъчен период от 01.01.2012г. до 31.12.2012г. в размер на 466,04 лева, като данъчните задължения са в особено големи размери.

Съдебното производство е проведено по реда на глава 27 от НПК- съкратено съдебно следствие по разпореждане на съда. При предварителното изслушване подсъдимата е признала изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт като заявява, че съжалява за случилото се, тъй като не е знаела, че трябва да подава декларация и да се плаща данък, поради което съдът е обявил, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието й, без да събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт. Защитникът й- адв.К. счита, че предвид факта, че настоящото производство се развива по реда на съкратеното съдебно следствие и че не оспорват установената фактическа обстановка с оглед на събраните по делото доказателства, то са налице предпоставките за ангажиране на наказетлна отговорнсто. Моли съда наказанието да бъде определено при условията на чл.55, ал.1, т.1 от НК, като счете че са налице условията на чл.66 от НК.

Представитeлят на ОП-Разград поддържа обвинението и го счита за доказано предвид направеното от подсъдимата самопризнание и събраните на ДП писмени и гласни доказателства. Предлага на съда да признае подсъдимата за виновна по така повдигнатото й обвинение, като счита, че наказанието следва да бъде определено при условията на чл.58а от НК под средния размер предвиден в закона и намалено с 1/3.

Разградският окръжен съд, като прецени събраните и проверени по делото доказателства и доказателствени средства, обсъдени поотделно и в тяхната съвкупност, както и във връзка с обясненията на подсъдимия, намира за установено от фактическа и правна страна следното:

Подсъдимата Г.Х. е българска гражданка с постоянен и настоящ адрес ***, където живеела със съпруга си и двете им деца.

За времето от 01.01.2007г. до 31.12.2012г. същата е била безработна, не е получавала трудово възнаграждение и парични обезщетения за безработица /справка Агенцията по заетостта т. I, л. 147/

За времето от 2006г. до 201 Зг. подсъдимата получила от граждани на различни държави - Франция, Великобритания, Турция, Германия, Холандия, Дания, Австрия, Швеция, Белгия, Швейцария, Испания и Португалия, пари чрез системите "Western Union" /„Уестърн юнион"/. Това е международна система за експресни парични преводи, при които сумите се превеждат по банков път и се получават лично. Изпращачът посочвал имената на получателя, от коя държава е, размера и валутата на превода. Лицето, което получавало сумата, трябвало да представи документ за самоличност - лична карта, задграничен паспорт или свидетелство за управление на моторно превозно средство, както и уникален десет цифрен, съответно осем цифрен код, съобщен му от изпращача. Представителство при тази услуга не се допускало.

За да получи парите подсъдимата посещавала различни представителства на „Western Union" /„Уестърн юнион'7. Там служителят от банковата институция въвеждал следните данни: уникалният десетцифрен /съответно осемцифрен/ код, личните й данни, вида и размера на валутата, нейната левова равностойност. След това подготвял разписка, която била предоставяна за подпис. В горен ляв ъгъл били отразени номера на лична карта и ЕГН на получателя, в горен десен ъгъл - идентификационния код на оператора /служителя, извършил операцията/, 10-цифрения /съответно 8-цифрен/ персонален код на превода /MTCN/, датата, часа и размера на сумата. След това служителят разпечатвал този документ и го представял на подс.Х.. Последната го подписвала, получавала сумата, като един екземпляр от разписката оставал у нея, а друг в представителя на ..Western Union" /„Уестърн юнион'7.

По този начин обвиняемата посетила офисите на ФК "Кеш Експрес Сървиз" гр. София, чрез офисите на „Пим Инс Финанс" ЕООД, "Лозина" ЕООД, ЕТ "С. К.", "Енима груп" ЕООД, ЕТ "Д. С.", "БООБ" ЕООД, както от „ЦКБ" АД, "Юробанк България" АД, „ОББ" с подагент „ОВ-О." ЕООД и "Търговска банка Д" АД.

Подсъдимата Г.Х. по описания по-горе начин е получила следните суми по години, месеци, вид валута и левова равностойност по системата "Western Union":

М.Март

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
27	70.00	Холандия	136.91
30	400.00	Холандия	782.33
30	50.00	Холандия	97.79
30	300.00	Холандия	586.75
Всичко:	820.00		1603.78

М.Април

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	150.00	Холандия	293.37
03	50.00	Холандия	97.79
04	220.00	Белгия	430.28
06	600.00	Холандия	1173.50
25	500.00	Холандия	977.92
Всичко:	1520.00		2972.86

М.Май

Дати	Получени суми в евро от Юробанк България	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	130.00	Холандия	254.26
11	50.00	Германия	97.79
Всичко:	180.00		352.05

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Получени суми в евро от Юробанк България	Общосуми в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
09	-	100.00	100.00	Турция	195.58
13	300.00	-	300.00	Германия	586.75
Всичко:	300.00	100.00	400.00		782.33

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
13	24.25	Норвегия	47.43
14	244.16	Норвегия	477.54
26	100.00	Турция	195.58
29	90.00	Франция	176.02
Всичко:	458.41		896.57

М.Август

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Юробанк България	Общосуми в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	100.00	-	100.00	Холандия	195.58
14	-	300.00	300.00	Франция	586.75
16	800.00	-	800.00	Франция	1564.66
Всичко:	900.00	300.00	1200.00		2346.99

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Получени суми в евро от Юробанк България	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
04	125.00	-	-	125.00	Турция	244.48
05	200.00	-	-	200.00	Турция	391.17
05	100.00	-	-	100.00	Турция	195.58
05	-	100.00	-	100.00	Германия	195.58
09	-	70.00	-	70.00	Франция	136.91
20	129.34	-	-	129.34	Дания	252.97
21	120.00	-	-	120.00	Германия	234.70
26	30.00	-	-	30.00	Франция	58.67
27	388.12	-	-	388.12	Дания	759.10
28	-	160.00	-	160.00	Германия	312.93
29	129.38	-	-	129.38	Дания	253.05
29	-	50.00	-	50.00	Германия	97.79
29	-	-	400.00	400.00	Германия	782.33
Всичко:	1221.84	380.00	400.00	2001.84		3915.26

М.Октомври

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Получени суми в евро от Юробанк България	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	-	-	388.22	388.22	Дания	759.29
03	-	-	-	300.00	Дания	586.75
20	50.00	-	-	50.00	Германия	97.79
30	-	100.00	-	100.00	Турция	195.58
31	-	-	280.00	280.00	Турция	547.63
Всичко	350.00	100.00	668.22	1118.22	880.12	2187.04

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Юробанк България	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	50.00	-	50.00	Германия	97.79
06	320.00	-	320.00	Белгия	625.86
06	250.00	-	250.00	Италия	488.96
07	250.00	-	250.00	Италия	488.96
08	100.00	-	100.00	Италия	195.58
08	500.00	-	500.00	Италия	977.92
13	-	600.00	600.00	Белгия	1173.50
21	53.10	-	53.10	Швеция	103.85
Всичко:	1523.10	600.00	2123.10		4152.42

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	-	50.00	50.00	Германия	97.79
02	-	80.00	80.00	Холандия	156.47
16	-	50.00	50.00	Холандия	97.79
28	100.00	-	100.00	Германия	195.58
Всичко:	100.00	180.00	280.00		547.63

Рекапитулация 2006год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583
1	2	3	4
1	Март	820.00	1603.78
2	Април	1520.00	2972.86
3	Май	180.00	352.05
4	Юни	400.00	782.33
5	Юли	458.41	896.57
6	Август	1200.00	2346.99
7	Септември	2001.84	3915.26
8	Октомври	1118.22	2187.04
9	Ноември	2123.10	4152.42
10	Декември	280.00	547.63
	общо	10101.57	19756.93

2007 год.

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
09	50.00	Турция	97.79
29	400.00	Германия	782.33
29	80.00	Германия	156.47
Всичко:	530.00		1036.59

М.Февруари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
05	53.20	Швеция	104.05
06	50.00	Германия	97.79
09	125.00	Германия	244.48
09	150.00	Германия	293.37
12	500.00	Германия	977.92
Всичко:	878.20		1717.61

М.Март

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
29	51.68	Швеция	101.08
Всичко:	51.68		101.08

М.Април

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
16	200.00	-	200.00	Германия	391.17
16	-	200.00	200.00	Германия	391.17
18	190.00	-	190.00	Германия	371.61
18	150.00	-	150.00	Германия	293.37
18	-	500.00	500.00	Германия	977.92
24	50.00	-	50.00	Германия	97.79
Всичко:	590.00	700.00	1290.00		2523.03

М.Май

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
31	250.00	Германия	488.96
31	90.00	Германия	176.02
Всичко:	340.00		664.98

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	-	230.00	230.00	Германия	449.84
04	500.00	-	500.00	Холандия	977.92
13	150.00	-	150.00	Германия	293.37
Всичко:	650.00	230.00	880.00		1721.13

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
12	75.00	Германия	146.69
23	180.00	Холандия	352.05
30	200.00	Холандия	391.17
Всичко:	455.00		889.91

М.Август

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
07	150.00	Турция	293.37
09	150.00	Турция	293.37
09	150.00	Турция	293.37
13	110.00	Турция	215.14
14	1400.00	Турция	2738.16
16	500.00	Турция	977.92
17	800.00	Турция	1564.66
27	400.00	Турция	782.33
28	190.00	Турция	371.61
29	480.00	Турция	938.80
Всичко:	4330.00		8468.73

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
28	120.00	-	120.00	Германия	234.70
29	-	52.53	52.53	Щвеция	102.74
Всичко:	120.00	52.53	172.53		337.44

М.Октомври

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Юробанк България	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
15	231.02	-	231.02	Швейцария	451.84
17	-	130.00	130.00	Турция	254.26
18	173.57	-	173.57	Швейцария	339.47
19	500.00	-	500.00	Турция	977.92
Всичко:	904.59	130.00	1034.59		2023.49

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Получени суми в евро от Юробанк България	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	600.00	-	-	600.00	Швейцария	1173.50
12	-	240.00	-	240.00	Холандия	469.40
13	-	185.00	-	185.00	Холандия	361.83
14	500.00	-	-	500.00	Холандия	977.92
20	-	-	400.00	400.00	Швейцария	782.33
26	-	100.00	-	100.00	Белгия	195.58
29	245.00	-	-	245.00	Испания	478.18
29	170.00	-	-	170.00	Испания	332.49
Всичко:	1515.00	525.00	400.00	2440.00		4771.23

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	500.00	-	500.00	Испания	977.92
03	1000.00	-	1000.00	Испания	1955.83
05	210.00	-	210.00	Франция	410.72
06	160.00	-	160.00	Франция	312.93
07	-	900.00	900.00	Франция	1760.25
14	120.00	-	120.00	Турция	234.70
18	250.00	-	250.00	Франция	488.96
19	200.00	-	200.00	Франция	391.17
Всичко:	2440.00	900.00	3340.00		6532.48

Рекапитулация 2007год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583
1	2	3	4
1	Януари	530.00	1036.59
2	Февруари	878.20	1717.61
3	Март	51.68	101.08
4	Април	1290.00	2523.03
5	Май	340.00	664.98
6	Юни	880.00	1721.13
7	Юли	455.00	889.91
8	Август	4330.00	8468.73
9	Септември	172.53	337.44
10	Октомври	1034.59	2023.49
11	Ноември	2440.00	4771.23
12	Декември	3340.00	6532.48
	Общо:	15742.00	30787.70

2008г.

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
04	250.00	Франция	488.96
10	150.00	Франция	293.37
Всичко:	400.00		782.33

М.Февруари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	700.00	Франция	1369.08
06	1000.00	Франция	1955.83
Всичко:	1700.00		3324.91

М.Март

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
07	800.00	-	800.00	Франция	1564.66
10	300.00	-	300.00	Франция	586.75
11	-	130.00	130.00	Франция	254.26
19	450.00	-	450.00	Франция	880.12
20	-	51.12	51.12	Швеция	99.98
Всичко:	1550.00	181.12	1731.12		3385.77

М.Май

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
07	120.00	Турция	234.70
16	60.00	Германия	117.35
27	100.00	Германия	195.58
Всичко:	280.00		547.63

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Пим инс финанс	Обща сума в евро	Обща сума в лева=х1.95583	Получена сума в USD	Обща сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
04	-	500.00	500.00	977.92	-	-	Франция	977.92
06	160.00	-	160.00	312.93	-	-	Франция	312.93
09	120.00	-	120.00	234.70	-	-	Франция	234.70
24	-	-	-	-	100.00	125.63	Турция	125.63
28	-	150.00	150.00	293.37	-	-	Франция	293.37
Всичко:	280.00	650.00	930.00	1818.92	100.00	125.63		1944.55

Ø Курс на USD към лева на 24.06.2008 г.-1.256310

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Пим инс финанс	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
11	-	50.00	50.00	Франция	97.79
18	-	200.00	200.00	Германия	391.17
24	-	500.00	500.00	Германия	977.92
24	300.00	-	300.00	Германия	586.75
Всичко:	300.00	750.00	1050.00		2053.63

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от Пим инс финанс	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
13	100.00	Франция	195.58
Всичко:	100.00		195.58

М.Октомври

Дати	Получени суми в лева от ЦКБ	Получени суми в евро от Пим инс финанс	Обща сума в лева=х1.95583	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
01	-	45.26	88.52	Дания	88.52
03	74.95	-	-	Дания	74.95
21	-	80.00	156.47	Германия	156.47
22	-	130.00	254.26	Дания	254.26
Всичко:	74.95	255.26	499.25		574.20

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Пим инс финанс	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
24	-	50.00	50.00	Франция	97.79
28	175.00	-	175.00	Франция	342.27
Всичко:	175.00	50.00	225.00		440.06

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	200.00	Франция	391.17
03	290.00	Франция	567.19
03	300.00	Франция	586.75
04	250.00	Франция	488.96
08	70.00	Франция	136.91
12	80.00	Франция	156.47
Всичко:	1190.00		2327.45

Рекапитулация 2008год.

№	Месец	Получени суми в евро	Сума в лева=х 1.95583	Получена сума в USD	Обща сума в лева=х курс на долара	Получена сума в лева	Обща сума в лева
1	Януари	400.00	782.33	-	-	-	782.33
2	Февреури	1700.00	3324.91	-	-	-	3324.91
3	Март	1731.12	3385.77	-	-	-	3385.77
4	Май	280.00	547.63	-	-	-	547.63
5	Юни	930.00	1818.92	100.00	125.63	-	1944.55
6	Юли	1050.00	2053.63	-	-	-	2053.63
7	Септември	100.00	195.58	-	-	-	195.58
8	Октомври	255.26	499.25	-	-	74.95	574.20
9	Ноември	225.00	440.06	-	-	-	440.06
10	Декември	1190.00	2327.45	-	-	-	2327.45
	общо	7861.38	15375.53	100.00	125.63	74.95	15576.11

2009г.

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Пим инс финанс	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
18	200.00		200.00	Белгия	391.17
19	-	100.00	100.00	Германия	195.58
23	400.00	-	400.00	Германия	782.33
23	600.00	-	600.00	Германия	1173.50
25	800.00	-	800.00	Германия	1564.66
25	-	1500.00	1500.00	Германия	2933.75
26	300.00	-	300.00	Германия	586.75
Всичко:	2300.00	1600.00	3900.00		7627.74

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
10	75.00	Германия	146.69
Всичко:	75.00		146.69

М.Август

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Пим инс финанс	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
04		200.00	200.00	Франция	391.17
10		70.00	70.00	Белгия	136.91
11	400.00		400.00	Германия	782.33
17	250.00		250.00	Германия	488.96
Всичко:	650.00	270.00	920.00		1799.37

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Лозина	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01			100.00	100.00	Германия	195.58
08	50.00	-	-	50.00	Германия	97.79
11	-	400.00	-	400.00	Франция	782.33
24	300.00	-	-	300.00	Германия	586.75
Всичко:	350.00	400.00	100.00	850.00		1662.45

М.Октомври

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Лозина	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	-	600.00	-	600.00	Турция	1173.50
02	400.00	-	-	400.00	Турция	782.33
20	-	-	450.00	450.00	Германия	880.12
Всичко:	400.00	600.00	450.00	1450.00		2835.95

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
05	100.00	Германия	195.58
Всичко:	100.00		195.58

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от ОББ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
04	300.00	Германия	586.75
Всичко:	300.00		586.75

Рекапитулация 2009год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583
1	2	3	4
1	Юни	3900.00	7627.74
2	Юли	75.00	146.69
3	Август	920.00	1799.37
4	Септември	850.00	1662.45
5	Октомври	1450.00	2835.95
6	Ноември	100.00	195.58
7	Декември	300.00	586.75
	Общо:	7595.00	14854.53

2010г.

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
26	50.00	Италия	97.79
Всичко:	50.00		97.79

М.Февруари

Дати	Получени суми в евро отЕТ СТ.анислав К.	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	-	50.00	50.00	Италия	97.79
06	-	50.00	50.00	Швейцария	97.79
08	-	100.00	100.00	Холандия	195.58
18	30.00	-	30.00	Италия	58.67
Всичко:	30.00	200.00	230.00		449.83

М.Март

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
12	183.00	Холандия	357.92
Всичко:	183.00		357.92

М.Май

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
19	100.00	Франция	195.58
Всичко:	100.00		195.58

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
18	150.00	Портогалия	293.37
21	100.00	Германия	195.58
Всичко:	250.00		488.95

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от ЕТ С. К.	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	--	-	60.00	60.00	Турция	117.35
08		-	250.00	250.00	Австрия	488.96
09	120.00	-	-	120.00	Турция	234.70
12	-	-	200.00	200.00	Турция	391.17
13	-	-	350.00	350.00	Турция	684.54
13	550.00	-	-	550.00	Турция	1075.71
13	-	300.00	-	300.00	Турция	586.75
Всичко:	670.00	300.00	860.00	1830.00		3579.18

М.Август

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
04	75.00	Белгия	146.69
24	250.00	Австрия	488.96
Всичко:	325.00		635.65

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от ЕТ С. К.	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	-	-	150.00	150.00	Турция	293.37
06	-	-	250.00	250.00	Белгия	488.96
06	-	250.00	-	250.00	Турция	488.96
13	-	-	170.00	170.00	Австрия	332.49
20	60.00	-	-	60.00	Германия	117.35
22	-	-	100.00	100.00	Италия	195.58
24	100.00	-	-	100.00	Италия	195.58
27	187.00	-	-	187.00	Германия	365.74
27	100.00	-	-	100.00	Италия	195.58
28	160.00	-	-	160.00	Германия	312.93
28	-		60.00	60.00	Германия	117.35
29	100.00	-	-	100.00	Италия	195.58
Всичко:	707.00	250.00	730.00	1687.00		3299.47

М.Октомври

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	50.00	-	50.00	Италия	97.79
04	100.00	-	100.00	Италия	195.58
05	-	100.00	100.00	Италия	195.58
06	-	120.00	120.00	Италия	234.70
08	100.00	-	100.00	Италия	195.58
12	100.00	-	100.00	Италия	195.58
27	-	240.00	240.00	Германия	469.40
29	-	320.00	320.00	Германия	625.87
29	500.00	-	500.00	Германия	977.92
Всичко:	850.00	780.00	1630.00		3188.00

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	30.00	Германия	58.67
Всичко:	30.00		58.67

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
10	-	50.00	50.00	Холандия	97.79
12	-	200.00	200.00	Холандия	391.17
13	-	400.00	400.00	Холандия	782.33
20	50.00	-	50.00	Холандия	97.79
Всичко:	50.00	650.00	700.00		1369.08

Рекапитулация 2010год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583
1	2	3	4
1	Януари	50.00	97.79
2	Февруари	230.00	449.83
3	Март	183.00	357.92
4	Май	100.00	195.58
5	Юни	250.00	488.95
6	Юли	1830.00	3579.18
7	Август	325.00	635.65
8	Септември	1687.00	3299.47
9	Октомври	1630.00	3188.00
10	Ноември	30.00	58.67
11	Декември	700.00	1369.08
	Общо:	7015.00	13720.12

2011г.

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
07	120.00	Франция	234.70
22	145.00	Германия	283.60
28	300.00	Холандия	586.75
Всичко:	565.00		1105.05

М.Април

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
18	90.00	Холандия	176.02
Всичко:	90.00		176.02

М.Май

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	100.00	Германия	195.58
23	350.00	Германия	684.54
30	250.00	Германия	488.96
30	250.00	Германия	488.96
Всичко:	950.00		1858.04

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
23	-	150.00	150.00	Белгия	293.37
27	40.00	-	40.00	Белгия	78.23
Всичко:	40.00	150.00	190.00		371.60

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
18	60.00	Турция	117.35
Всичко:	60.00		117.35

М.Август

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
31	120.00	Италия	234.70
Всичко:	120.00		234.70

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	320.00	Италия	625.87
05	300.00	Белгия	586.75
08	500.00	Италия	977.92
Всичко:	1120.00		2190.54

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
24	100.00	-	100.00	Италия	195.58
25	-	50.00	50.00	Италия	97.79
29	100.00	-	100.00	Италия	195.58
30	-	150.00	150.00	Италия	293.37
Всичко:	200.00	200.00	400.00		782.32

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от „ОВ-О.”ЕООД	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
06	-	-	150.00	150.00	Италия	293.37
28	-	-	300.00	300.00	Швейцария	586.75
29	-	1000.00	-	1000.00	Швейцария	1955.83
30	1060.00	-	-	1060.00	Швейцария	2073.18
Всичко:	1060.00	1000.00	450.00	2510.00		4909.13

Рекапитулация 2011год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583
1	2	3	4
1	Януари	565.00	1105.05
2	Април	90.00	176.02
3	Май	950.00	1858.04
4	Юни	190.00	371.60
5	Юли	60.00	117.35
6	Август	120.00	234.70
7	Септември	1120.00	2190.54
8	Ноември	400.00	782.32
9	Декември	2510.00	4909.13
	Общо:	6005.00	11744.75

2012г.

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	1360.00	Швейцария	2659.93
Всичко:	1360.00		2659.93

М.Февруари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от ДБАНК	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
15	-	50.00	50.00	Македония	97.79
27	970.00	-	970.00	Белгия	1897.16
Всичко:	970.00	50.00	1020.00		1994.95

М.Март

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
17	50.00	Белгия	97.79
Всичко:	50.00		97.79

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
27	160.00	Турция	312.93
Всичко:	160.00		312.93

Рекапитулация 2012год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583
1	2	3	4
1	Януари	1360.00	2659.93
2	Февруари	1020.00	1994.95
3	Март	50.00	97.79
12	Декември	160.00	312.93
	Общо:	2590.00	5065.60

2013г.

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
30	100.00	Турция	195.58
Всичко:	100.00		195.58

М.Август

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Получени суми в евро от Енима груп ЕООД	Получени суми в евро от ЕТ Д. Сабриев	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
24	-	90.00	-	90.00	Белгия	176.02
27	272.00	-	-	272.00	Белгия	531.99
28	-	-	105.00	105.00	Белгия	205.36
Всичко:	272.00	90.00	105.00	467.00		913.37

Рекапитулация 2013 год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583
7	Юли	100.00	195.58
8	Август	467.00	913.37
Общо	В евро	567.00	1108.95

ОБЩА РЕКАПИТУЛАЦИЯ 2006 -2013 г:

№ по ред	Период	Евро	Равностой ност на евро в лв.	Получена сума в USD	Обща сума в лева=х курс на долара	Получена сума в лева	Обща сума в лева=4+6+7
1	2	3	4	5	6	7	8
1	2006	10101.57	19756.93	-	-	-	19756.93
2	2007	15742.00	30787.70	-	-	-	30787.70
3	2008	7861.38	15375.53	100.00	125.63	74.95	15576.11
4	2009	7595.00	14854.53	-	-	-	14854.53
5	2010	7015.00	13720.12	-	-	-	13720.12
6	2011	6005.00	11744.75	-	-	-	11744.75
7	2012	2590.00	5065.60	-	-	-	5065.60
8	2013	567.00	1108.95	-	-	-	1108.95
общо		57476.95	112414.11	100.00	125.63	74.95	112614.69

Подсъдимата Г.Х., чрез системата за разплащане„Western Union”, съгласно процедурата за изпращане и получаване на пари е получила парични преводи от чужбина за периода 01.01.2006г. - 31.12.2013 г. в размер на 57476.95 евро с левова равностойност 112414.11лв.,100.00 USD с левова равностойност 125.63 лв. и 74.95 български лева. /по дни, месеци, години и държава-изпращач, паричните средства са изчислени в приложените таблици/ .

Всичко получени парични средства от чужбина – 112614.69лв. са получени от Х. по банков път. Същите са изпращани от различни лица, живеещи в чужбина, но в материалите на досъдебното производство няма приложени доказателства от същата, че тези парични средства са обложени с данъци в страната на произхода им или са обложени с данък в България.

Произходът им е недоказан и представляват недекларирани други доходи за получателя им по смисъла на чл.10,т18,във връзка с чл. 26, т. 7 от ЗОДФЛ и чл. 10, ал. , т. 6 във връзка с чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ.

Съгласно чл. 1 във връзка с чл. 8 от ЗОДФЛ и чл.6 от ЗДДФЛ, подс. Г. Х., в качеството си на местно физическо лице по смисъла на Закона /чл. 8 и чл. 6 -местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и чужбина/, е данъчно задължена за облагаемия си доход, получен през данъчната година от източници в Република България и чужбина. В материалите по досъдебното производство са предоставени оригинални документи за получени суми от чужбина, подписани от обв. Г.Х.Х..

На основание чл. 10, т. 18 от ЗОДФЛ през 2006 год. подлежат на облагане доходите, които не са определени като необлагаеми или не са освободени от облагане по закон.

На основание чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ за 2007г.-2013г. паричните средства с недоказан, неустановен произход се определят като доходи от други източници, които не са обложени с данъци, поради което и се дължи данък по ЗДДФЛ.

В случая получените средства от подс. Г. Х. в размер на 112614.69лв. не могат да бъдат третирани като доходи от стопанска дейност на основание чл. 9 от ЗОДФЛ и чл. 8 от ЗДДФЛ. Същите не са от източник в България и не могат да бъдат определени като доходи по нито една алинея на чл.9 от ЗОДФЛ и чл. 8 от ЗДДФЛ. В нормативната уредба понятието „стопанска дейност”се свързва с извършването на дейност, насочена към придобиване на печалба, което е същността на стопанската цел. От друга страна стопанската дейност се характеризира като синоним на търговска дейност, която е определена в ТЗ - т.е. стопанската дейност е всяка законна дейност, извършвана от правните субекти и насочена към реализиране на печалба.

Г. Х. не е приложила документи при извършената проверка за установявани на факти и обстоятелства от НАП, така и в досъдебното производство,че това са доходи от стопанска дейност, които е декларирала в НАП с ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ и чл.50 от ЗДДФЛ и е платила полагащия се данък.

Съгласно чл.225 от Закона за задълженията и договорите дарението е договор, по силата на който дарителят отстъпва веднага и безвъзмездно нещо на надарения, който го приема. Дарението на движими имущества трябва да бъде в писмена форма с нотариално заверени подписи и чрез предаване.

Всички имущества, придобити по дарение, се облагат с данък по реда на чл. 44, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) и наредбите за местните данъци, приети от общинските съвети. Подлежат на облагане с данък в размер на данък дарение по ал.2 и безвъзмездно придобитите по друг начин имущества.

На основание чл. 45, ал. 1 от ЗМДТ данъкът се заплаща от получателя на дарението. В случай, когато е уговорено,че данъкът се дължи от двете страни, те отговарят солидарно.

Съгласно чл.49,ал.1 от Закона данъкът се заплаща в общината по постоянния адрес на задълженото лице.

Предмет на дарение може да бъде всякакъв вид собственост. Задължително е обаче тя да съществува реално,затова дарението се доказва с договор за дарение или свидетелство за дарение със същият смисъл. За да бъде валиден договорът за дарение, той трябва да е сключен в нотариална форма. Само дадено обещание за дарение не произвежда действие. Към договора се прилагат документи,че същият е действително реализиран.

Пари, получени по банков път, се доказват с договор за дарение и заверени от банката платежни нареждания.

Съгласно чл. 49, ал. 3 от ЗДМТ при безвъзмездно придобиване на имущество лицата подават декларация за облагането му с данък и заплащат данъка в двумесечен срок от получаването.

Подсъдимата Г. Х. през периода 2006г.-2013г. е получила многобройни банкови преводи на парични средства от различни граждани на чужди държави. Същата не прилага документи както пред НАП, така и в досъдебното производство,че получените суми са дарение,което тя е декларирала и за което е платила данък съгласно ЗМДТ.

От писмените доказателства,приложени в материалите на досъдебното производство, получени от НАП гр. Варна, офис Разград, става ясно, че същата няма подадени ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ и чл. 50 от ЗДДФЛ в ТД на НАП за 2006г.-2013г.

Получените суми подс.Х. е следвало да декларира с ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ за 2006г. /с приложение № 9 към ГДД/ и чл. 50 от ЗДДФЛ в ТД на НАП Варна, офис Разград за следващите години /обр.2001а – декларация от местни физически лица, придобили доходи от източници в България и от чужбина с приложение № 6/ и да плати полагащият се данък както следва:

За 2006 г.

Деклариране с ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ в НАП - от 01.01.до 15.04.2007год.

Внасяне на декларирания данък - в 30-дневен срок след подаване на декларацията./ чл.54,ал.1/

За 2007 г.

Деклариране с ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ в НАП - от 01.01.до 30.04.2008 год.

Внасяне на декларирания данък/чл.67,ал.4/ – от 01.01.до 30.04.2008 год.

За 2008 г.

Деклариране с ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ в НАП - от 01.01.до 30.04.2009 год.

Внасяне на декларирания данък /чл.67,ал.4/ – от 01.01.до 30.04.2009 год.

За 2009г.

Деклариране с ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ в НАП - от 01.01.до 30.04.2010 год.

Внасяне на декларирания данък/чл.67,ал.4/ – от 01.01.до 30.04.2010 год.

За 2010 г.

Деклариране с ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ в НАП - от 01.01.до 30.04.2011 год.

Внасяне на декларирания данък/чл.67,ал.4/ – от 01.01.до 30.04.2011 год.

За 2011 г.

Деклариране с ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ в НАП - от 01.01.до 30.04.2012 год.

Внасяне на декларирания данък/чл.67,ал.4/ – от 01.01.до 30.04.2012 год.

За 2012г.

Деклариране с ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ в НАП - от 01.01.до 30.04.2013 год.

Внасяне на декларирания данък /чл.67,ал.4/ – от 01.01.до 30.04.2013год.

За 2013 г.

Деклариране с ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ в НАП - от 01.01.до 30.04.2014 год.

Внасяне на декларирания данък/чл.67,ал.4/ – от 01.01.до 30.04.2014 год.

За 2006 г. съгласно чл.26,т.7 от ЗОДФЛ данъчната основа е брутната сума на получените доходи и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл.12 от Закона като необлагаеми доходи. За 2006 г. годишната данъчна основа за доходи от други източници не се намалява с вноски по Закона за здравното осигуряване

В съответствие с чл. 36 от ЗДДФЛ за 2007г.-2013г., годишната данъчна основа за доходи от други източници се определя, като облагаемият доход по чл.35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави през данъчната година за своя сметка по реда на чл.40,ал.5 от Закона за здравното осигуряване /6% за 2007 г. и 8% за 2008-2013 г./.

№	Период	Правно основание	Облагаем доход	ЗОВ	Годишна данъчна основа
1	2	4	5	6	7
1	01.01.06-31.12.06	ЗОДФЛ	19756.93	-	19756.93
2	01.01.07-31.12.07	ЗДДФЛ	30787.70	1847.26	28940.44
3	01.01.08-31.12.08	ЗДДФЛ	15576.11	1246.08	14330.03
4	01.01.09-31.12.09	ЗДДФЛ	14854.53	1188.36	13666.17
5	01.01.10-31.12.10	ЗДДФЛ	13720.12	1097.60	12622.52
6	01.01.11-31.12.11	ЗДДФЛ	11744.75	939.58	10805.17
7	01.01.12-31.12.12	ЗДДФЛ	5065.60	405.24	4660.36
8	01.01.13-31.12.13	ЗДДФЛ	1108.95	88.72	1020.23
	общо		112614.69	6812.84	105801.85

Размерът на данъка по чл.35,ал.1 от ЗОДФЛ и чл.48,ал.1 ЗДДФЛ се определя както следва:

- за данъчни години 2006 и 2007 год. - върху общата годишна данъчна основа съгласно таблиците за 2006 и 2007 година.

- за данъчни години 2008г.- 2013 год.- годишната данъчна основа се умножава по данъчната ставка 10 на сто.

След извършения анализ на събраните в досъдебното производство доказателства за периода 01.01.2006 г.-31.12.2013г. данъчните задължения на Г.Х., по периоди са както следва:

№	Период	Вид задължение	Правно основание	Облагаем доход	ЗОВ	Годишна данъчна основа	Внесена сума	Сума за внасяне
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	01.01.06-31.12.06	Данък по чл.35	ЗОДФЛ	19756.93	-	19756.93	-	4105.66
2	01.01.07-31.12.07	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	30787.70	1847.26	28940.44	-	6261.71
3	01.01.08-31.12.08	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	15576.11	1246.08	14330.03	-	1433.00
4	01.01.09-31.12.09	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	14854.53	1188.36	13666.17	-	1366.62
5	01.01.10-31.12.10	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	13720.12	1097.60	12622.52	-	1262.25
6	01.01.11-31.12.11	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	11744.75	939.58	10805.17	-	1080.52
7	01.01.12-31.12.12	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	5065.60	405.24	4660.36	-	466.04
8	01.01.13-31.12.13	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	1108.95	88.72	1020.23	-	102.02
	общо			112614.69	6812.84	105801.85	-	16077.82

Сумите за периода 01.01.2006 г.-31.12.20013 г.са изчислени на основание материалите в досъдебното производство за получаване на парични средства от Г. Х., по системата „Western Union”.Данъчните задължения са възникнали на основание разпоредбите на ЗОДФЛ и ЗДДФЛ, и на основание събраните материали,както и на официалните документи в досъдебното производство.В материалите по досъдебното производство са предоставени оригинални документи за получени суми от чужбина,подписани от Г. Х..

От предоставените документи от Финансова Къща /ФК/ ”Кеш Експрес Сървиз” гр.София, чрез офисите на „Пим Инс Финанс” ЕООД,”Лозина”ЕООД,ЕТ”С. К.”, „Енима груп” ЕООД, ЕТ „Д. С.”, „БООБ” ЕООД, както от „ЦКБ” АД, „Юробанк България”АД, „ОББ”с подагент „ОВ-О.”ЕООД и „Търговска банка Д”АД чрез системата за разплащане „Western Union”, е видно, че обв. Х. е получила парични преводи от чужбина за периода 01.01.2006г.-31.12.2013г. в размер на 57476.95 евро с левова равностойност 112414.11лв.,100.00 USD с левова равностойност 125.63 лв. и 74.95 български лева /по дни и месеци паричните средства са изчислени в приложените таблици на т.1 в част ІV на Констативно-заключителната част/ както следва:

за 2006 г. - 10101.57евро - 19756.93 лв.

за 2007 г. - 15742.00евро - 30787.70 лв.

за 2008 г. - 7861.38евро,100.00 USD, 74.95 лв. - 15576.11 лв.

за 2009 г. - 7595.00евро - 14854.53лв.

за 2010 г. - 7015.00евро - 13720.12лв.

за 2011 г. - 6005.00евро - 11744.75лв.

за 2012 г. - 2590.00евро - 5065.60лв.

за 2013 г. - 567.00евро - 1108.95лв.

ВСИЧКО: 57476.95евро, 100.00 USD и 74.95 лв. - 112614.69лв.

Получените суми от чужбина Г. Х., ,не е декларирала с ГДД по чл.41 от ЗДДФЛ и чл.50 от ЗДДФЛ за 2006.-2013г.в ТД на НАП Варна,офис Разград. В материалите на досъдебното производство няма приложени доказателства,че тези парични средства са обложени с данъци в страната на произхода им.Същите представляват недекларирани доходи за получателя им.

На основание чл.10,т.18 от ЗОДФЛ през 2006 год. подлежат на облагане доходите,които не са определени като необлагаеми или не са освободени от облагане по закон.

Съгласно чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ за 2007 г.- 2013 г.паричните средства с недоказан, неустановен произход са определят като доходи от други източници, които не са обложени с данъци, поради което и се дължи данък по ЗДДФЛ.

Доходите, придобити от подс.Г. Х., не са от източник в България и не могат да бъдат третирани като доходи от стопанска дейност, съгласно чл.9 от ЗОДФЛ и чл.8 от ЗДДФЛ. В нормативната уредба понятието “стопанска дейност”се свързва с извършването на дейност, насочена към придобиване на печалба, което е същността на стопанската цел. От друга страна стопанската дейност се характеризира като синоним на търговска дейност, която е определена в ТЗ -т.е. стопанската дейност е всяка законна дейност, извършвана от правните субекти и насочена към реализиране на печалба.

Същите не са средства,получени като дарение и не подлежат на облагане като придобити по дарение по Глава 2,раздел ІІІ от Закона за местните данъци и такси с данък.

На основание чл. 1 във връзка с чл. 8 от ЗОДФЛ и чл. 6 от ЗДДФЛ, Г. Х. в качеството си на местно физическо лице по смисъла на Закона /чл.8 и чл.6-местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и чужбина/, е данъчно задължена за облагаемия си доход, получен през данъчната година от източници в Република България и чужбина.

Получените суми подс.Х. е следвало да декларира с ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ и чл.50 от ЗДДФЛ в ТД на НАП Варна,офис Разград, на следващата година от получаването им и да плати дължимият данък, съгласно чл.54,ал.1 от ЗОДФЛ и чл.67,ал.4 от ЗДДФЛ както следва:

За 2006 г. - от 01.01.до 15.04.на следващата година.

Внасяне на декларирания данък - в 30-дневен срок след подаване на декларацията.

За 2007 г.-2013г. - от 01.01.до 30.04.на следващата година.

Внасяне на декларирания данък - в същия срок.

За 2006 г. съгласно чл. 26, т. 7 от ЗОДФЛ данъчната основа е брутната сума на получените доходи и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл.12 от Закона като необлагаеми доходи. За 2006 г. годишната данъчна основа за доходи от други източници не се намалява с вноски по Закона за здравното осигуряване.

На основание чл.36 от ЗДДФЛ за 2007г.-2013г., годишната данъчна основа за доходи от други източници се определя,като облагаемият доход по чл.35,придобит през данъчната година, се намалява с вноските,които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Закона за здравното осигуряване/ 6% за 2007 г. и 8% за 2008-2013 г./

Размерът на данъка по чл.35,ал.1 от ЗОДФЛ и чл.48,ал.1 ЗДДФЛ се определя както следва:

- за данъчни години 2006 и 2007 год. - върху общата годишна данъчна основа съгласно таблиците за 2006 и 2007 година;

- за данъчни години 2008г.- 2013 год.- годишната данъчна основа се умножава по данъчната ставка 10 на сто.

След извършения анализ на събраните в досъдебното производство доказателства за периода 01.01.2006г.-31.12.2013г.експертизата установи данъчни задължения на Г. Х. по периоди както следва:

2006 год.- данък по чл.35 от ЗОДФЛ - 4105.66лв.

2007 год.- данък по чл.48 от ЗДДФЛ - 6261.71лв.

2008 год.- данък по чл.48 от ЗДДФЛ - 1433.00лв.

2009 год.- данък по чл.48 от ЗДДФЛ - 1366.62лв.

2010 год.- данък по чл.48 от ЗДДФЛ - 1262.25лв.

2011 год.- данък по чл.48 от ЗДДФЛ - 1080.52лв.

2012 год.- данък по чл.48 от ЗДДФЛ - 466.04лв.

2013 год.- данък по чл.48 от ЗДДФЛ - 102.02лв.

Внесен Данък 00.00лв.

===================================================

Данък за внасяне -16077.82лв.

Данъчните задължения са възникнали на основание разпоредбите на ЗОДФЛ и ЗДДФЛ, и на основание събраните материали и официални документи в досъдебното производство.В материалите по досъдебното производство са предоставени оригинални документи за получени суми от чужбина,подписани от Г.Х.Х..

Съгласно чл.1,във връзка с чл.8 от ЗОДФЛ и чл.6 от ЗДДФЛ, Г. Х. е местно лице и е данъчно задължено лице по ЗОДФЛ и ЗДДФЛ за доходи, произтичащи от източници в Република България и чужбина.

При така установената фактическа обстановка, по несъмнен начин се установява, че подс. Х. е осъществила от обективна и субективна страна състава на престъпление по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК, тъй като не е подала в законоустановените срокове ГДД за процесните години и съответно не е заплатила следващия се данък.

Общият размер на данъчните задължения е 16 077,82 лв.

Изпълнителното деяние на престъплението по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК е осъществено чрез бездействие. Подсъдимата Х. била задължена да подаде годишни данъчни декларации, в които да посочи получените от нея през инкриминирания период доходи – парични преводи явяващи се облагаем доход. Като не е сторила това, тя е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 16 077,82 лв. - данъци в особено големи размери, съгласно чл. 93, т. 14 предл. 2 от НК.

Деянието е извършено от подс. Х. с пряк умисъл, при условията на продължавано престъпление /чл. 26, ал. 1 от НК/ за времето от 01.01.2007г. до 30.04.2014г. - при идентичност на обстановката, еднородност на вината и чрез деяния пораждащи един и същи престъпен резултат.

С оглед чистото съдебно минало, тежкото семейно и материално положение, мотивите за извършване на деянието, съдът намира, че наказанието на подс.Х. за това престъпление следва да бъде определено при условията на чл.55, ал.1, т.1 от НК, тъй като и най-лекото предвидено в закона наказание се явява несъразмерно тежко, поради което същото следва да бъде определено под предвидения от закона минимум, а именно 2 години лишаване от свобода, чието изпълнение на основание чл.66, ал.1 от НК следва да бъде отложено за изпитателен срок от 3 години. По този начин целите на наказанието, свързани с генералната и специалната превенция ще бъдат реализирани в най-пълна степен.

В този смисъл съдът постанови присъдата си.

ОКРЪЖЕН СЪДИЯ:

MH