МОТИВИ към Присъда № 20/20.03.2015г. по НОХД № 87/2015г. по описа на Разградския окръжен съд:

 

Постъпил е обвинителен акт срещу С. А.М. ***, ЕГН **********, която е обвинена в това, че за периода от  01.01.2010г. – 30.04.2013 г. в гр.Разград в условията на продължавано престъпление е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения  в големи размери – 3576.64 лв, като не е подала декларации, съгласно чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ /чл. 35. Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от:  т.6 – всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане/ до ТД на НАП-гр.Разград, където съгласно чл. 68, ал. 1 ЗДДФЛ е трябвало да внесе данъци в републиканския бюджет по сметка на ТД на НАП-Разград, както следва: за данъчен период 01.01.2009г. - 31.12.2009г. в размер на 645.12лв, за данъчен период  01.01.2010г. - 31.12.2010г. в размер на 1230.99лв, за данъчен период 01.01.2011г. - 31.12.2011г. в размер на 1223.70лв и  за данъчен период 01.01.2012г. - 31.12.2012г. в размер на 476.83лв  съгласно чл. 67, ал. 4 от ЗДДФЛ /чл. 67 – „Когато платецът на дохода не е задължен да удържа и внася данъка, данъкът по чл.43, 44 и 46 се внася от лицето, придобило дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода… ал.4 – Дължимият данък по чл. 48 се внася до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода“/, като местно физическо лице по смисъла на чл. 50 от  ЗДДФЛ /чл. 50, ал. 1, т. 1 – „Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за: т. 1 – придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа и с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28“/ - престъпление по чл. 255, ал. 1, предл. І и предл.ІІ, т.1 във вр. с чл.26, ал.1 НК.

Наказателното производство в съдебната му фаза се развива като съкратено съдебно следствие по реда на чл.371, т.2 и сл. НПК.

Подсъдимата С. А.М. се признава за виновна, признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и се съгласява да не се събират доказателства за тях.

Прокурорът поддържа обвинението и предлага налагане на наказание лишаване от свобода при условията на чл.55 НК.

Служебният защитник на подс. С. А.М. – адв.Невена Митева от АК-Разград пледира за налагане на наказанието към минималния предвиден размер.

Разградският окръжен съд, като прецени събраните по делото доказателства, приема за установени същите факти, посочени в обстоятелствената част на обвинителния акт и признати от подсъдимата, а именно:

Подсъдимата С. М. ***. През периода от 01.01.2009г. до 30.12.2013г. тя и съпругът  й  А.М. били безработни, не са получавали трудови възнаграждения, парични обезщетения  за безработица, както и пенсии.

През горния период подсъдимата С. М.  посещавала офисите на „Одит консулт 2005“ ЕООД, „Еврокеш“ ООД-Исперих „Търговска банка Д“ АД-гр. София, „Електроинвест“ ЕООД-гр.Исперих, „ОББ“АД, клон-гр. Исперих, ЕТ „Ники Св. Александрова“-гр. Кубрат, „Тренд“ООД-гр. Русе, ЕТ „Надежда Петрова“ - гр. Русе, ЕТ „Мариела Радева МР09“ - гр. Русе, „Лозина“ ЕООД-гр.Кубрат, където чрез международните системи за парични преводи „Уестърн Юниън” и „Мъни Грам“ е получавала парични суми от РТурция, Канада, Белгия, Швейцария, Дания, Нидерландия и Норвегия.

Подсъдимата получавала парите като представяла документ за самоличност и уникален прерсонален код на превода, съобщен й от изпращачите.

По този начин подс. М. получила следните парични трансфери:

№

№ на превода

Дата на превода

Вид валута

Преведена сума

Левова равностойност

От държава

1.

MTNC 205-365-1973

08.01.2009

Eвро

900.00

1 760.25

Дания

2.

MTNC 338-127-9008

13.01.2009

Eвро

30.00

58.67

Турция

3.

MTNC 456-391-5084

28.01.2009

Eвро

200.00

391.17

Белгия

4.

MTNC 781-805-4256

29.01.2009

Eвро

63.94

125.06

Швейцария

5.

MTNC 546-373-7499

09.02.2009

Eвро

70.00

136.91

Белгия

6.

MTNC 268-415-3748

25.02.2009

Eвро

50.00

97.79

Белгия

7.

MTNC 971-864-3590

02.03.2009

Eвро

150.00

293.37

Белгия

8.

MTNC 311-232-1240

04.03.2009

Eвро

45.00

88.01

Турция

9.

MTNC 126-816-2606

05.03.2009

Eвро

453.33

886.64

Дания

10.

MTNC 154-834-3253

12.03.2009

Eвро

40.00

78.23

Турция

11.

MTNC 645-815-7371

13.03.2009

Eвро

300.00

586.75

Дания

12.

MTNC 661-476-9280

13.03.2009

Eвро

700.00

1 369.08

Дания

13.

MTNC 346-916-4926

30.03.2009

Eвро

40.00

78.23

Турция

14.

MTNC 736-371-6736

30.03.2009

Eвро

50.00

97.79

Белгия

15.

MTNC 763-951-2250

30.03.2009

Eвро

120.00

234.70

Турция

16.

MTNC 567-490-8559

06.04.2009

Eвро

40.00

78.23

Белгия

17.

MTNC 751-048-4496

20.04.2009

Eвро

30.00

58.68

Канада

18.

MTNC 053-397-9030

08.04.2009

Eвро

35.00

68.45

Канада

19.

MTNC 655-835-2484

04.08.2009

Eвро

85.00

166.25

Турция

20.

MTNC 996-789-6552

08.12.2009

Eвро

60.00

117.35

Турция

21.

MTNC 336-485-1157

10.12.2009

Eвро

32.00

62.59

Турция

 

2009

 

 

3 494.27 E

6 834.20

 

 

.22.

MTNC 127-187-5785

14.01.2010

Eвро

80.00

156.47

Турция

23.

MTNC 189-392-6313

15.01.2010

щ. долари

25.00

1.36067    34.02

Турция

24.

MTNC 512-286-1055

28.01.2010

Eвро

250.00

488.96

Турция

25.

MTNC 154-368-3561

28.01.2010

Eвро

180.00

352.05

Турция

26.

MTNC 762-367-2709

27.01.2010

Eвро

40.00

78.23

Турция

27.

MTNC 120-862-7347

10.02.2010

Eвро

40.00

78.23

Турция

28.

MTNC 467-926-5585

11.02.2010

щ. долари

20.00

1.42574      28.51

Турция

29.

MTNC 817-503-1281

12.02.2010

щ. долари

360.00

1.44108     518.79

Турция

30.

MTNC 737-918-5092

13.02.2010

щ.долари

140.00

1.44108    201.75

Турция

31.

MTNC 655-821-4333

13.02.2010

щ. долари

300.00

1.44108    432.32

Турция

32.

MTNC 054-882-1625

15.02.2010

щ. долари

210.00

1.43737    238.85

Турция

33.

MTNC 431-884-6732

22.03.2010

Eвро

50.00

97.79

Турция

34.

MTNC 490-352-6940

22.03.2010

Eвро

55.00

107.57

Турция

35.

MTNC 504-195-3546

21.04.2010

Eвро

120.00

234.70

Турция

36.

MTNC 876-525-3739

10.05.2010

Eвро

30.00

58.68

Турция

37.

MTNC 252-077-3722

27.05.2010

Eвро

175.00

342.27

Турция

38.

MTNC 539-201-6942

28.05.2010

Eвро

300.00

586.75

Турция

39.

MTNC 778-049-4900

01.06.2010

Eвро

230.00

449.84

Турция

40.

MTNC 106-814-4923

02.06.2010

Eвро

40.00

78.23

Турция

41.

MTNC 261-062-7010

02.06.2010

Eвро

100.00

195.58

Турция

42.

MTNC 161-359-0649

03.06.2010

Eвро

115.00

224.92

Турция

43.

MTNC 513-297-7985

09.06.2010

Eвро

60.00

117.35

Турция

44.

MTNC 107-052-0172

18.06.2010

Eвро

50.00

97.79

Турция

45.

MTNC 712-196-3601

22.06.2010

Eвро

50.00

97.79

Турция

46.

MTNC 081-258-3121

28.06.2010

Eвро

60.00

117.35

Турция

47.

MTNC 397-059-3982

29.06.2010

Щ. долари

 80.00

1.6034       128.27

Турция

48.

MTNC 912-668-3674

05.07.2010

Eвро

150.00

293.38

Турция

49.

MTNC 051-123-1378

06.07.2010

Eвро

500.00

977.91

Турция

50.

MTNC 904-145-1661

08.07.2010

Eвро

230.00

449.84

Турция

51.

MTNC 429-629-4696

09.07.2010

Eвро

40.00

78.23

Турция

52.

MTNC 677-607-5695

14.07.2010

Eвро

50.00

97.79

Турция

53.

MTNC 330-075-3657

14.07.2010

Eвро

35.00

68.46

Турция

54.

MTNC 889-565-1461

15.07.2010

Eвро

75.00

146.69

Турция

55.

MTNC 959-608-9189

17.07.2010

Eвро

75.00

146.69

Турция

56.

MTNC 282-118-3436

03.08.2010

Eвро

85.00

166.24

Турция

57.

MTNC 565-987-1465

17.08.2010

Eвро

118.00

230.79

Турция

58.

MTNC437-142-1128

03.09.2010

Eвро

500.00

977.91

Турция

59.

MTNC 048-223-9299

13.09.2010

Eвро

250.00

488.96

Турция

60.

MTNC 773-016-5211

14.09.2010

Eвро

130.00

254.26

Турция

61.

MTNC 420-025-9885

14.09.2010

Eвро

50.00

97.79

Турция

62.

MTNC 575-383-6571

21.09.2010

Eвро

140.00

273.82

Турция

63.

MTNC 776-089-7234

06.10.2010

Eвро

135.00

264.04

Турция

64.

MTNC 134-790-7781

06.10.2010

Eвро

50.00

97.79

Турция

65.

MTNC 706-109-5142

08.12.2010

Eвро

1 050.00

2 053.62

Турция

66.

MTNC 034-175-9735

27.12.2010

Eвро

300.00

586.75

Турция

 

2010

 

 

5 988.00E

11 711.51

 

 

 

 

 

1 135.00щ.д.

+ 1 582.51=

13 294.02

 

67.

MTNC 001-199-1660

06.01.2011

щ. долари

500.00

1.49403  747.01

Турция

68.

MTNC 380-212-7658

07.02.2011

Eвро

462.00

903.59

Турция

69.

MTNC 005-251-5197

10.02.2011

Eвро

1 200.00

2 347.00

Турция

70.

MTNC 299-485-1689

14.02.2011

Eвро

180.00

352.05

Турция

71.

MTNC 624-820-5771

14.02.2011

Eвро

1 200.00

2 347.00

 Турция

72.

MTNC 517-912-4978

24.02.2011

Eвро

320.00

625.86

Турция

73.

MTNC 522-869-0431

24.02.2011

Eвро

850.00

1 662.46

Турция

74.

MTNC 109-425-5552

03.05.2011

щ.долари

400.00

1.32329  529.32

Турция

75.

MTNC 587-911-1603

04.05.2011

Eвро

130.46

255.16

Турция

76.

MTNC 147-525-6754

17.05.2011

щ. долари

1 200.00

1.3806  1656.19

Турция

77.

MTNC 501-508-4741

24.05.2011

щ. долари

320.00

1.37377  439.61

Турция

78.

MTNC 233-534-2518

14.06.2011

щ. долари

300.00

1.3537    406.11

Турция

79.

MTNC 794-105-7540

10.08.2011

Eвро

90.00

176.02

Нидерландия

80.

MTNC 987-987-4361

12.08.2011

Eвро

120.00

234.70

Нидерландия

 

2011

 

 

4 552.46E

2 720.00щ.д.

8 903.84

+ 3 778.24=

= 12 682.08

 

81.

MTNC 709-919-1629

12.06.2012

Eвро

100.00

195.58

Турция

82.

MTNC 224-882-6566

12.06.2012

Eвро

200.00

391.17

Турция

83.

MTNC 283-224-8548

21.06.2012

Eвро

30.00

58.68

Турция

84.

MTNC 452-314-6972

02.07.2012

Eвро

100.00

195.58

Турция

85.

MTNC 957-534-0840

02.07.2012

Eвро

80.00

156.47

Турция

86.

MTNC 420-307-8864

04.07.2012

Eвро

65.00

127.13

Турция

87.

MTNC 006-476-3918

13.07.2012

Eвро

100.00

195.58

Норвегия

88.

MTNC 287-967-6958

25.07.2012

Eвро

60.00

117.35

Турция

89.

MTNC 779-289-2479

06.08.2012

Eвро

30.00

58.67

Турция

90.

MTNC 532-527-0770

07.08.2012

Eвро

60.00

117.35

Турция

91.

MTNC 276-315-3224

31.08.2012

Eвро

115.00

224.92

Турция

92.

MTNC 065-827-1991

05.09.2012

Eвро

450.00

880.12

Турция

93.

MTNC 760-341-9910

07.09.2012

Eвро

120.00

234.70

Турция

94.

MTNC 849-043-2888

11.09.2012

Eвро

60.00

117.35

Турция

95.

MTNC 433-778-2931

11.09.2012

Eвро

150.00

293.38

Турция

96.

MTNC 473-725-5692

05.10.2012

Eвро

250.00

488.96

Норвегия

97.

MTNC 548-472-6114

08.10.2012

Eвро

500.00

977.91

Норвегия

98.

MTNC 634-973-0362

09.10.2012

Eвро

180.00

352.05

Турция

 

2012

 

 

2 650.00E

5 182.95

 

 

 

16 684.73E

3 855щ.д.

32 632.50+

5 360.75=

= 37 993.25

 

 

 

През периода 2009г. - 2012г. подсъдимата получила общо доходи в размер на 16 684.73 евро и 3 855 щ.долара с обща левова равностойност 37 993.25 лв.

Дължимият данък по ЗДДФЛ за тези доходи е в размер на 3 576.64 лв, като за всеки данъчен период е, както следва: за 2009г. - 645.12 лв, за 2010г. - 1230.99 лв, за 2011г. - 1223.70 лв и за 2012г. - 476. 83 лв.

Подсъдимата не е подавала годишни данъчни декларации по ЗДДФЛ и не е плащала дължимия данък.

Изложените фактически обстоятелства се признават изцяло от подс. С. М.. Направеното самопризнание се подкрепя от събраните на досъдебното производство доказателства. Те са събрани по реда и начините, указани в НПК, и съставляват годни източници на доказателствена информация.

Обстоятелствата относно времето и мястото на получаване на паричните преводи, относно изпращачите и размера на сумите се доказват от приложените по делото копия от специални бланки „Получаване на пари”, които се оформяли и подписвали в съответните представителства на международните системи за парични преводи „Уестърн Юниън” и „Мъни Грам“ /л.90, л.143, л.147, л.149, л.152, л.158, л.161, л.163, л.166, л.207, л.209, л.214, л.219, л. 227 от ДП/.  Подсъдимата не отрича, че е получила горепосочените парични преводи.

Фактът, че подс. С. М. не е подавала данъчни декларации по чл.50 ЗДДФЛ за периода 2009г. – 2013г.  се доказва от приложеното по делото писмо от ТД на НАП-Варна, ОО-Разград / л.140 от ДП/.

Размерът на дължимите данъци е установен от счетоводно-икономическата експертиза /л.37-41/, чието заключение като компетентно, относимо и неоспорено от страните се възприема от съда изцяло. Вещото лице е установило, че подс. С. М. е получила средства от чужбина в общ размер на 37 993.25 лв, както следва: през 2009г. – 6834.20 лв, през 2010г. – 13 294.02 лв; през 2011г. – 12 682.08 лв и през 2012г. – 5 182.95 лв. Експертизата е изчислила дължимия данък за всеки данъчен период, а именно: за 2009г. - 645.12 лв, за 2010г. - 1230.99 лв, за 2011г. - 1223.70 лв и за 2012г. - 476. 83 лв, или общо дължим данък по ЗДДФЛ – 3 576.64 лв.

Подс. С. М. е на 45 години, омъжена е, има две деца, безработна е, няма данни да е нарушавала обществения ред, не е осъждана.

Въз основа на изложеното от фактическа страна, от правна страна Разградският окръжен съд намира следното:

Подс. С. М. е с постоянен адрес в РБългария, поради което има качеството на местно физическо лице по смисъла на чл.4, ал.1, т.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Съгласно чл.6 ЗДДФЛ тя е носител на задължението за данъци за придобити доходи от източници в РБългария и в чужбина. Получените парични суми от чужбина са облагаем доход – чл.12 във вр. с чл.10, ал.1, т.6 ЗДДФЛ и не попадат сред изключените от облагане по чл.13 ЗДДФЛ. Разпоредбите на чл.50 и чл.53 ЗДДФЛ предписват задължение за подаване на годишна данъчна декларация за доходите в срок до 30 април на годината, следваща придобиването им, което не е било изпълнявано от подсъдимата. Тя не е подала изискуемите данъчни декларации: за времето от 01.01.2010г. до 30.04.2010г. относно придобитите през 2009г. доходи; за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011г. относно придобитите през 2010г. доходи, за времето от 01.01.2012г. до 30.04.2012г. относно придобитите през 2011г. доходи и за времето от 01.01.2013г. до 30.04.2013г. относно придобитите през 2012г. доходи. Като не е декларирала получените доходи, тя е избегнала плащането на нормативно определения данък.

Данъчните задължения за периода 2009-2012г. са в общ размер на 3 576.64 лв, която сума по смисъла на чл.93, т.14, пр.1 НК съставлява големи размери. Деянията са били извършени при пряк умисъл, тъй като подс. С. М. е съзнавала, че получава доходи, била е длъжна да ги декларира и не е сторила това, защото е искала да избегне плащането на дължимите данъци.

Касае се до четири деяния, извършени в четири последователни години, с обективна и субективна връзка между тях, при които общият престъпен резултат е над установения в чл.93, т.14, пр.1 НК критерий, а това ги определя като единно продължавано престъпление /вж. и ТР № 1/2009г. ОСНК на ВКС/.

По този начин от обективна и субективна страна подс. С. М. е осъществила престъпния състав по чл.255, ал.1, т.1 НК във вр. с чл.26, ал.1 НК.

При определяне на наказанието съдът отчете като смекчаващи отговорността на подсъдимата обстоятелства чистото й съдебно минало, направеното още на досъдебното производство самопризнание, добрите характеристични данни, фактът, че е безработна и обстоятелството, че сумата на дължимия данък едва надхвърля съставомерния признак големи размери. При наличието единствено на смекчаващи отговорността обстоятелства и тяхната многобройност, съдът намери, че минималното предвидено в закона наказание от 1 година лишаване от свобода се явява несъразмерно тежко, поради което приложи института на смекчената отговорност по чл.55, ал.1, т.1 НК. С оглед на това определи наказанието лишаване от свобода в размер на 6 месеца, което счете за съответно на извършеното престъпление и достатъчно за реализиране целите на индивидуалната и генералната превенция. На основание чл.55, ал.3 НК не наложи предвиденото по-леко наказание глоба.

Определеното наказание лишаване от свобода не следва да бъде изтърпявано ефективно. Налице са формалните изисквания по чл.66, ал.1 НК: наказанието е под 3 години лишаване от свобода, подс. С. М. не е осъждана и за постигане целите по чл.36 НК не се налага изолирането й от обществото. Кумулативната даденост на тези предпоставки обуславя отлагане изпълнението на наложеното наказание за изпитателен срок от 3 години.

С оглед изхода на делото и на основание чл.189, ал.3 НПК в тежест на подс. С. М. следва да бъдат възложени разноските от досъдебното производство, платими в полза на ОД на МВР-Разград.

В този смисъл съдът постанови присъдата си.

 

                                                         СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК:     

ДГ