МОТИВИ към Присъда № 31/07.05.2015г. по НОХД № 125/2015г. по описа на Разградския окръжен съд:

 

Постъпил е обвинителен акт срещу С.М.Г. ***, която е обвинена в това, че за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2014г. в гр. Разград, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл.6 ЗДДФЛ ”Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Р. България и в чужбина”, действайки в условията на продължавано престъпление, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери като не е подала годишни данъчни декларации /за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011г. – за придобиване на доходи през 2010г. в размер на 6 129, 17 лв.; за времето от 01.01.2012г. до 30.04.2012г. – за придобиване на доходи през 2011г.  в размер на 30 025, 88 лв.; за времето от 01.01.2013г. до 30.04.2013г. – за придобиване на доходи през 2012г. в размер на 12 868, 87 лв.; за времето от 01.01.2014г. до 30.04.2014г. – за придобиване на доходи през 2013г. в размер на 8 842, 28 лв./  в срока по чл.53, ал.1 ЗДДФЛ „Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода“, изискуеми по чл.50, ал.1, т.1, пр. 1 ЗДДФЛ “Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, за облагаемите си на основание чл.35, т.6 ЗДДФЛ /“ Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от: 6. всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на ЗКПО” и чл. 36 „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване”, доходи от източници в чужбина, както следва: за данъчен период 01.01.2010г. до 31.12.2010 г. - в размер на 563,89 лева, за данъчен период 01.01.2011г. до 31.12.2011г. -  в размер на 2 931,59 лева, за данъчен период 01.01.2012г. до 31.12.2012г. - в размер на 1 255, 01 лева, и за данъчен период от 01.01.2013г. до 31.12.2013г. – в размер на 818,04 лв. или общо данъчни задължения  в размер на 5 568,53 лева - престъпление по чл. 255, ал. 1, пр. 1 и 2, т. 1  във връзка с чл. 26 ал. 1 НК.

Наказателното производство в съдебната му фаза се развива като съкратено съдебно следствие по реда на чл.371, т.2 и сл. НПК.

Подсъдимата С.М.Г. се признава за виновна, признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и се съгласява да не се събират доказателства за тях.

Прокурорът поддържа обвинението и предлага налагане на наказание лишаване от свобода при условията на чл.55 НК.

Защитникът на подс. С.Г. – адв.Даниел Димитров от АК-Разград пледира, че не е доказана формата на изпълнителното деяние избягване плащане на данъчни задължения, защото последните не били установени по предвидения в ДОПК ред. Предлага реализирането на наказателната отговорност да се извърши с прилагане институтите по чл.55 и чл.66 НК.

Разградският окръжен съд, като прецени събраните по делото доказателства, приема за установени същите факти, посочени в обстоятелствената част на обвинителния акт и признати от подсъдимата, а именно:

Подсъдимата С.Г. ***. Омъжена е за Рамадан Г., с когото имат три деца. 

През периода 2010г. – 2013г. подсъдимата била безработна, не получавала трудово възнаграждение и парично обезщетение за безработица.

През горния период подсъдимата посещавала офисите на различни финансови институции, където чрез международната система за парични преводи „Western Union” /„Уестърн Юниън”/ получавала парични суми от граждани на различни държави –  Турция, Франция, Австрия, Белгия, Германия, Гърция. Сумите получавала лично след представяне на документ за самоличност и съобщаване на уникален десетцифрен код – МТСN. Това бил контролен номер, който се генерирал от системата в момента, в който изпращачът заяви държавата, до която изпраща превода, данните на изпращача и получателя, след което изпращачът съобщавал номера на получателя. При получаване на сумата се съставяла разписка, представляваща разпечатка от основната база данни, носеща информация за имената на изпращачи и на получателя, държавата, от която са изпратени парите, за размера на сумата, за датата на изпращане и датата на изплащане.

По описания начин подс. С.Г. е получила следните парични трансфери:

 

№

№ на превода

Дата на превода

Вид валута

Преведена сума

Левова равностойност

От държава

1

MTCN 745-415-6049

16.01.2010

Евро

60.00

117.35

Франция

2

MTCN 177-801-8048

20.01.2010

Евро

60.00

117.35

Франция

3

MTCN 995-293-3554

21.01.2010

Щ.д.

200.00

278.13

Турция

4

MTCN 064-977-0467

01.02.2010

Евро

100.00

195.58

Турция

5

MTCN 158-307-3346

17.02.2010

Евро

150.00

293.37

Турция

6

MTCN 445-855-8954

01.03.2010

Евро

70.00

136.91

Австрия

7

MTCN 985-860-5246

03.03.2010

Евро

300.00

586.75

Турция

8

MTCN  647-261-5407

05.03.2010

Евро

50.00

97.79

Австрия

9

MTCN 828-301-6586

10.03.2010

Евро

60.00

117.35

Турция

10

MTCN 099-677-4552

15.03.2010

Евро

50.00

97.79

Австрия

11

MTCN 752-784-5420

20.05.2010

Евро

200.00

391.17

Турция

12

MTCN 677-963-4754

20.05.2010

Евро

100.00

195.58

Турция

13

MTCN 151-479-5479

25.05.2010

Eвро

460.00

899.68

Турция

14

MTCN 150-820-6725

31.05.2010

Евро

225.00

440.06

Турция

15

MTCN 693-535-3444

17.06.2010

Евро

200.00

391.17

Турция

16

MTCN 490-845-5022

25.06.2010

Евро

60.00

117.35

Франция

17

MTCN 405-901-0641

12.07.2010

Евро

120.00

234.70

Турция

18

MTCN 208-807-4294

30.07.2010

Евро

60.00

117.35

Турция

19

MTCN 306-956-8011

04.08.2010

Евро

300.00

586.75

Турция

20

MTCN 618-283-4875

08.09.2010

Евро

200.00

291.17

Турция

21

SLRN 644-928-98

14.10.2010

Eвро

166.59

325.82

Турция

 

2010

 

 

 

 

 

2 991.59 Е

200.00щ.д.

5 851.04 +

278.13 =

6 129.17

 

22

MTCN 359-292-1115

03.01.2011

Евро

100.00

195.58

Белгия

23

MTCN 203-840-5825

06.06.2011

Евро

150.00

293.37

Турция

24

MTCN 215-495-4153

07.06.2011

Евро

30.00

58.67

Турция

25

MTCN 470-326-0144

07.06.2011

Евро

80.00

156.47

Турция

26

MTCN 770-979-4786

10.06.2011

Евро

50.00

97.79

Турция

27

MTCN 761-481-8083

13.06.2011

Евро

700.00

1 369.08

 Турция

28

MTCN 196-412-8769

14.06.2011

Евро

300.00

586.75

Турция

29

MTCN 010-277-8454

15.06.2011

Евро

1 000. 00

1 955.83

Турция

30

MTCN 678-909-6102

16.06.2011

Евро

720.00

1 408,20

Турция

31

MTCN 601-279-8602

16.06.2011

Евро

150.00

293.37

Турция

32

MTCN 678-909-6102

16.06.2011

Евро

720.00

1 408,20

Турция

33

MTCN 242-425-1529

17.06.2011

Евро

2 800.00

5 476.32

Турция

34

MTCN 560-434-7870

17.06.2011

Евро

250.00

488.96

Турция

35

MTCN 337-865-5763

29.06.2011

Евро

260.00

508.52

Турция

36

MTCN 973-298-5520

29.06.2011

Евро

160.00

312.93

Турция

37

MTCN 861-846-3080

30.06.2011

Евро

Няма сума

0.00

 

38

MTCN 947-464-3908

01.07.2011

Евро

50.00

97.79

Турция

39

MTCN 034-819-7980

11.07.2011

Евро

110.00

215.14

Турция

40

MTCN 350-916-2212

12.07.2011

Евро

40.00

78.23

Турция

41

MTCN 403-883-5779

13.07.2011

Евро

50.00

97.79

Турция

42

MTCN 765-921-2455

18.07.2011

Евро

70.00

136.91

Турция

43

MTCN  762-418-8838

19.07.2011

Евро

462.00

903.59

Турция

44

MTCN 401-481-5791

19.07.2011

Евро

1 000.00

1 955.83

Турция

45

MTCN 928-641-8749

25.07.2011

Евро

100.00

195.58

Турция

46

MTCN 436-948-7271

05.08.2011

Евро

250.00

488.96

Турция

47

MTCN 902-785-1012

18.08.2011

Евро

200.00

391.17

Испания

48

MTCN 962-820-1234

20.08.2011

Евро

100.00

195.58

Испания

49

MTCN 764-529-8710

26.08.2011

Евро

250.00

488.96

Испания

50

MTCN 964-480-2252

01.09.2011

Евро

300.00

586.75

Испания

51

MTCN 280-926-7290

08.09.2011

Евро

50.00

97.79

Турция

52

MTCN 600-472-8543

14.09.2011

Евро

1 000.00

1 955.83

Турция

53

MTCN 017-845-9184

14.09.2011

Евро

1 000,00

1 955.83

Турция

54

MTCN 361-878-8369

14.09.2011

Евро

1 700.00

3 324.91

Турция

55

MTCN 442-447-7560

14.09.2011

Евро

500.00

977.92

Турция

56

MTCN 716-947-5694

26.09.2011

Евро

40.00

78.23

Турция

57

MTCN 632-966-9588

28.09.2011

Евро

40.00

78.23

Турция

58

MTCN 690-533-6495

17.10.2011

Евро

80.00

156.47

Франция

59

MTCN 641-323-9244

01.11.2011

Евро

50.00

97.79

Турция

60

MTCN 038-930-8420

14.11.2011

Евро

80.00

156.47

Турция

61

MTCN 012-972-8254

15.11.2011

Евро

150.00

293.37

Турция

62

MTCN 152-948-9673

22.11.2011

Евро

100.00

195.58

Турция

63

MTCN 510-323-9372

30.11.2011

Евро

60.00

117.35

Франция

64

MTCN 276-424-8256

05.12.2011

Евро

50.00

97.79

Франция

 

2011

 

 

 

15 352.00

30 025.88

 

65

MTCN 044-374-6124

03.04.2012

Евро

84.75

165.76

Гърция

66

MTCN 044-374-0404

03.04.2012

Евро

40.00

78.23

Турция

67

MTCN 418-860-7840

04.04.2012

Евро

50.00

97.79

Франция

68

MTCN 042-348-7074

10.04.2012

Евро

60.00

117.35

Турция

69

MTCN 718-885-4277

17.05.2012

Евро

1 650.00

3 227.12

Германия

70

MTCN 178-341-8672

17.05.2012

Евро

950.00

1 858.04

Германия

71

MTCN 617-166-1220

18.05.2012

Евро

1 100.00

2 151.41

Германия

72

MTCN 545-428-9313

19.05.2012

Евро

1 250.00

2 444.79

Германия

73

MTCN 117-333-1489

21.05.2012

Евро

120.00

234.70

Германия

74

MTCN 151-815-9470

26.05.2012

Евро

200.00

391.17

Германия

75

MTCN 030-358-4278

30.05.2012

Евро

120.00

234.70

Турция

76

MTCN 076-505-4116

31.05.2012

Евро

30.00

58.67

Турция

77

MTCN 071-323-4945

31.05.2012

Евро

145.00

283.60

Турция

78

MTCN 879-782-1230

12.07.2012

Евро

150.00

293.37

Турция

79

MTCN 659-824-9432

26.07.2012

Евро

50.00

97.79

Турция

80

MTCN 710-445-3653

30.08.2012

Евро

130.00

254.26

Германия

81

MTCN 464-938-5430

30.08.2012

Евро

150.00

293.37

Германия

82

MTCN 109-128-6551

11.09.2012

Евро

100.00

195.58

Турция

83

MTCN 789-329-5418

20.10.2012

Евро

200.00

391.17

Германия

 

2012

 

 

 

6 579.75

12 868.87

 

85

MTCN 242-379-3543

17.01.2013

Евро

50.00

97.79

Германия

86

MTCN 607-491-2371

18.01.2013

Евро

50.00

97.79

Германия

87

MTCN 323-288-7309

18.01.2013

Евро

50.00

97.79

Франция

88

MTCN 407-832-1152

02.04.2013

Евро

60.00

117.35

Франция

89

MTCN 420-441-7207

03.04.2013

Евро

120.00

234.70

Германия

90

MTCN 729-818-1791

11.03.2013

Евро

30.00

58.67

Франция

91

MTCN 812-973-5990

18.03.2013

Евро

50.00

97.79

Германия

92

MTCN 249-883-3541

19.03.2013

Евро

50.00

97.79

Германия

93

MTCN 391-528-7729

20.03.2013

Евро

150.00

293.37

Германия

94

MTCN 254-80090787

22.03.2013

Евро

100.00

195.58

Германия

95

MTCN 857-863-6486

31.05.2013

Евро

100.00

195.58

Турция

96

MTCN 272-451-9103

01.06.2013

Евро

100.00

195.58

Турция

97

MTCN 131-520-5760

25.06.2013

Евро

100.00

195.58

Турция

98

MTCN 185-850-3139

08.07.2013

Евро

80.00

156.47

Турция

99

MTCN 976-916-8363

15.07.2013

Евро

40.00

78.23

Турция

100

MTCN 344-396-9974

19.08.2013

Евро

120.00

234.70

Германия

101

MTCN 051-341-9662

23.08.2013

Евро

200.00

391.17

Германия

102

MTCN 695-855-7001

18.09.2013

Евро

185.00

361.82

Турция

103

MTCN 638-141-4225

26.09.2013

Евро

50.00

97.79

Турция

104

MTCN 692-903-9966

24.10.2013

Евро

295.00

576.97

Турция

105

MTCN 687-501-9686

07.11.2013

Евро

950.00

1 858.04

Белгия

106

MTCN 165-937-0222

27.11.2013

Евро

115.00

224.92

Турция

107

MTCN 814-350-1190

21.11.2013

Евро

184.00

359.87

Турция

108

MTCN 368-323-2534

05.12.2013

Евро

65.00

127.13

Турция

109

MTCN 308-964-1452

12.12.2013

Евро

384.00

751.04

Турция

110

MTCN 924-461-8561

24.12.2013

Евро

200.00

391.17

Турция

110

MTCN 908-420-0800

26.12.2013

Евро

391.00

764.73

Турция

112

MTCN 631-867-4436

30.12.2013

Евро

252.00

492.87

Турция

 

2013

 

 

 

4 521.00

8 842.28

 

 

Всичко:

 

 

29 444.34 Е

200.00щ.д.

57 588.07 + 278.13 =

57 866.20

 

 

Съгласно заключението на съдебно - счетоводната  експертиза /л. 96-100/ подс. Г. е получила следните доходи: през 2010г. - 2991,59 евро и 200,00 щ.д., всичко с левова равностойност 6 129,17лв; през 2011г. - 15 352,00 евро с левова равностойност 30 025,88 лв; през 2012г. – 6 579,75 евро с левова равностойност 12 868,87 лв;  и през 2013г. – 4 521,00 евро с левова равностойност 8 842,28 лв.

Експертизата е изчислила дължимия данък по ЗДДФЛ, както следва: за данъчен период от 01.01.2010г. до 31.12.2010 г. - 563,89 лв, за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. -  2 931,59 лв, за данъчен период от 01.01.2012г. до 31.12.2012г. - 1 255,01 лв и за данъчен период от 01.01.2013г. до 31.12.2013г. – 818,04 лв, или общо 5 568,53 лв.

 

Изложените фактически обстоятелства се признават изцяло от подс. С.Г.. Направеното самопризнание се подкрепя от посмените и гласните доказателства от досъдебното производство. Те са събрани по реда и начините, указани в НПК, и съставляват годни източници на доказателствена информация.

Обстоятелствата относно времето и мястото на получаване на паричните преводи, относно изпращачите и размера на сумите се доказват от приложените по делото копия от специални бланки „Получаване на пари”, които са били оформяни в съответните финансови институции парите (л. 159-171, 173-175, л. 179, л. 182-193, 197, л. 201-202, л. 208, л. 211-213, л. 241-252, л. 255-272, л. 274-275, л. 278-321л. 325, л. 328, л. 332, л. 338, л. 340-345, л. 352). Подсъдимата признава, че е получила горепосочените парични преводи.

Фактът, че подсъдимата Г. не е подавала данъчни декларации по ЗДДФЛ през инкриминирания период се доказва от приложеното по делото писмо от ТД на НАП-Варна, ОО-Разград / л.16 от ДП/.

Размерът на дължимите данъци е установен от счетоводно-икономическата експертиза /л.96-л.100/, чието заключение като компетентно, относимо и неоспорено от страните се възприема от съда изцяло. Съобразно експертизата, дължимият данък за съответния данъчен период е, както следва: за 2010 г. - 563,89 лв, за 2011г. - 2 931,59 лв, за 2012г. - 1 255,01 лв и за 2013г. – 818,04 лв.

Общият размер на данъчните задължения за периода 2010г. – 2013г. възлиза на 5 568,53 лв.

Подс. С.Г. е на 53 години, безработна е, има три деца и шест внуци, не е осъждана. Единственото й имущество е семейното жилище.

 

Въз основа на изложеното от фактическа страна, от правна страна Разградският окръжен съд намира следното:

Подс. С.Г. е с постоянен адрес в РБългария, поради което има качеството на местно физическо лице по смисъла на чл.4, ал.1, т.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Съгласно чл.6 ЗДДФЛ тя е носител на задължението за данъци за придобити доходи от източници в РБългария и в чужбина. Получените парични суми от чужбина са облагаем доход – чл.12 във вр. с чл.10, ал.1, т.6 ЗДДФЛ и не попадат сред изключените от облагане по чл.13 ЗДДФЛ. Разпоредбите на чл.50 и чл.53 ЗДДФЛ предписват задължение за подаване на годишна данъчна декларация за доходите в срок до 30 април на годината, следваща придобиването им, което не е било изпълнявано от подсъдимата. Тя не е подала изискуемите данъчни декларации: за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011г. относно придобитите през 2010г. доходи, за времето от 01.01.2012г. до 30.04.2012г. относно придобитите през 2011г. доходи, за времето от 01.01.2013г. до 30.04.2013г. относно придобитите през 2012г. доходи и и за времето от 01.01.2014г. до 30.04.2014г. относно придобитите през 2013г. доходи.  Като не е декларирала получените доходи, тя е избегнала плащането на нормативно определения данък.

Данъчните задължения за периода 2010-2013г. са в общ размер на 5 568,53 лв, която сума по смисъла на чл.93, т.14, пр.1 НК съставлява големи размери. Деянията са били извършени при пряк умисъл, тъй като подсъдимата е съзнавала, че получава доходи, била е длъжна да ги декларира и не е сторила това, защото е искала да избегне плащането на дължимите данъци.

Касае се до четири деяния, извършени в четири последователни години, с обективна и субективна връзка между тях, при които общият престъпен резултат е над установения в чл.93, т.14, пр.1 НК критерий, а това ги определя като единно продължавано престъпление /вж. и ТР № 1/2009г. ОСНК на ВКС/.

По този начин от обективна и субективна страна подс. С.Г. е осъществила престъпния състав по чл.255, ал.1, т.1 НК във вр. с чл.26, ал.1 НК.

Съдът не споделя тезата на защитата, че не може да се установяват данъчни задължения в наказателното производство, като установяването им става само чрез подаване на годишна данъчна декларация от данъчно задълженото лице или чрез данъчна ревизия. Съгласно т.1 от ТР № 1/2009г. ОСНК на ВКС, извършването на данъчна ревизия и издаването на ревизионен акт не е необходима предпоставка за определяне на данъчното задължение по чл.255 НК и за ангажиране на наказателната отговорност по тази норма. Ръководен от задължителните указания, дадени в ТР № 1/2009г., съдът счита, че, когато не е подадена вярна данъчна декларация или когато изобщо не е подадена данъчна декларация, данъчното задължение в наказателния процес се установява с предвидените в НПК способи, включително с експертиза. Не е наложително процесът на доказване в наказателното производство да се предхожда от данъчна ревизия, при която издаденият ревизионен акт няма конститутивно действие. Административното производство по ДОПК и наказателното производство са автономни и независими, и резултатите от първото не обвързват второто.

Съдът не се съгласява и с възражението на защитата, че заключението на съдебно-икономическата експертиза относно размера на дължимия данък представлява проста аритметична сметка на 10 % от сбора на получените от подсъдимата парични преводи. Вещото лице е определило данъчната основа след приспадане на здравните осигуровки от 8 %. Неоснователно е и оплакването, че експертизата не е взела предвид нормативно признати разходи. Придобитите от подсъдимата доходи не са нито от трудови правоотношения, нито от стопанска дейност, нито от наем или от сделки с недвижими имоти, а само в тези случаи ЗДДФЛ предвижда приспадане на разходи.

При определяне на наказанието съдът отчете като смекчаващи отговорността на подсъдимата обстоятелства чистото й съдебно минало, тежкото й семейно и имотно състояние, и фактът, че разглежданото престъпление е изолирана проява в живота й. При наличието единствено на смекчаващи отговорността обстоятелства и тяхната многобройност, съдът намери, че минималното предвидено в закона наказание от 1 година лишаване от свобода се явява несъразмерно тежко, поради което приложи института на смекчената отговорност по чл.55, ал.1, т.1 НК. С оглед на това определи наказанието лишаване от свобода в размер на 8 месеца, което счете за съответно на извършеното престъпление и достатъчно за реализиране целите на индивидуалната и генералната превенция. На основание чл.55, ал.3 НК не наложи предвиденото по-леко наказание глоба.

Определеното наказание лишаване от свобода не следва да бъде изтърпявано ефективно. Налице са формалните изисквания по чл.66, ал.1 НК: наказанието е под 3 години лишаване от свобода, подсъдимата не е осъждана и за постигане целите по чл.36 НК не се налага изолирането й от обществото. Кумулативната даденост на тези предпоставки обуславя отлагане изпълнението на наложеното наказание за изпитателен срок от 3 години.

С оглед изхода на делото и на основание чл.189, ал.3 НПК в тежест на подсъдимата следва да бъдат възложени разноските от досъдебното производство, платими в полза на ОД на МВР-Разград.

В този смисъл съдът постанови присъдата си.

 

                                                         СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК:  

 

НР