МОТИВИ към Присъда № 49/19.06.2015г. по НОХД № 137/2015г.
по описа на Разградския окръжен съд:
Постъпил е обвинителен акт срещу Н.И.Ч., ЕГН **********, която е
обвинена в това, че за времето от 01.01.2010 г. до 30.04.2014 г., в гр. Разград,
в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл. 6
от Закона за данъците върху доходите на физическите лица(ЗДДФЛ) ”Местните
физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от
източници в Р. България и в чужбина”, действайки в условията на продължавано
престъпление, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в
големи размери като не е подала годишни данъчни декларации /за времето от
01.01.2010г. до 30.04.2010г. – за придобиване на доходи през 2009г. в размер на
14 092.37 лв.; за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011г. – за придобиване
на доходи през 2010г. в размер на
37 531,23 лв.; за времето от 01.01.2012г. до 30.04.2012г. – за придобиване
на доходи през 2011г. в размер на 16 943,35 лв.; за времето от
01.01.2013г. до 30.04.2013г. – за придобиване на доходи през 2012г. в размер на
2 969, 20 лв.; за времето от 01.01.2014г. до 30.04.2014г. – за придобиване
на доходи през 2013г. в размер на 355,96 лв. /в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ
„Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща
годината на придобиване на дохода“, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 от
ЗДДФЛ “Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за
придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата
годишна данъчна основа, за облагаемите си на основание чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ
/“Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през
данъчната година от: 6. всички други източници, които не са изрично посочени в
този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с
окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане” и
чл. 36 „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като
облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година,
се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година
за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното
осигуряване”от ЗДДФЛ, доходи от източници в чужбина, както следва: за данъчен
период 01.01.2009г. до 31.12.2009 г. - в размер на 1 321,90 лева, за
данъчен период 01.01.2010г. до 31.12.2010г. - в размер на 3 636,59 лева,
за данъчен период 01.01.2011г. до 31.12.2011г. - в размер на 1623,96 лева, за
данъчен период от 01.01.2012г. до 31.12.2012г. – в размер на 273,17 лв. и за данъчен период от 01.01.2013г. до
31.12.2013г. – в размер на 32,75 лв, или общо данъчни задължения в размер на 6 888,37лева - престъпление по чл. 255, ал. 1, пр. 1
и 2, т. 1 във вр. с чл. 26 ал. 1 НК.
Наказателният процес в съдебната му фаза се развива
като задочно производство по реда на чл.269, ал.3, т.1 НПК.
Прокурорът поддържа обвинението и предлага налагане
на наказания лишаване от свобода към минималния размер, предвиден в закона, с
прилагане института на условното осъждане, и глоба от 200-300 лв.
Упълномощеният защитник на подсъдимата Н.Ч. – адв.С.Д.
*** признава фактите по обвинителния акт и се съгласява с предложенията на
прокурора относно наказанията.
Разградският окръжен съд, като прецени събраните по
делото доказателства, приема за установено от фактическа страна следното:
Подсъдимата Н.Ч. е с постоянен адрес ***. През
периода 2009г. – 2013г. тя живеела в гр.Русе. През 2014г. напуснала страната и
заминала за Великобритания, където работела като кухненски работник. Дотогава
подсъдимата била безработна, не получавала трудово възнаграждение, нито парично
обезщетение за безработица.
За времето от 30.03.3009г. до 22.01.2013г. подсъдимата
Ч. получила многобройни парични преводи от чужбина. Тя посещавала офисите на
„Асет банк“, „Тренд“ ООД, „ОББ“ АД, ЕТ „Валенто –
Валентина Атанасова“ гр. Русе, „Одит консулт 2005“ ЕООД – гр. Исперих, „РУМ –
Румен Димитров“ ЕООД, гр. Силистра, „ГЕЕЛ“ ЕООД-гр.Силистра, където чрез
международните системи за парични преводи „Western Union” /„Уестърн
Юниън”/ и “Money gram” /„Мъни грам“/ получавала парични суми от граждани на Франция, Турция,
Великобритания, Холандия, Дания, Белгия, Австрия, Северен Кипър, Испания и
Германия, както следва:
№ |
№ на превода |
Дата на превода |
Вид валута |
Преведена сума |
Левова равностойност |
От държава |
1 |
MTCN
444-104-5597 |
30.03.2009 |
Евро |
207.25 |
405.36 |
Великобритания |
2 |
MTCN
38391067 |
06.04.2009 |
Евро |
319.33 |
624.56 |
Великобритания |
3 |
MTCN
54236960 |
15.05.2009 |
Евро |
129.83 |
253.93 |
Великобритания |
4 |
MTCN
20730247 |
20.05.2009 |
Евро |
110.05 |
215.24 |
Великобритания |
5 |
MTCN
202-487-8051 |
17.06.2009 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Tурция |
6 |
MTCN
830-301-6824 |
19.06.2009 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Испания |
7 |
MTCN
074-177-2935 |
07.07.2009 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Франция |
8 |
MTCN
637-376-4210 |
17.07.2009 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Испания |
9 |
MTCN
237-786-7521 |
27.07.2009 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Испания |
10 |
MTCN
104-333-1305 |
03.08.2009 |
Евро |
300.00 |
586.75 |
Tурция |
11 |
MTCN
942-859-9250 |
08.08.2009 |
Евро |
150.00 |
293.37 |
Испания |
12 |
MTCN
552-343-8591 |
10.08.2009 |
Евро |
120.00 |
234.70 |
Франция |
13 |
MTCN
774-865-7496 |
24.08.2009 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Испания |
14 |
MTCN
282-892-8233 |
02.09.2009 |
Евро |
150.00 |
293.37 |
Tурция |
15 |
MTCN
754-149-6303 |
08.09.2009 |
Евро |
300.00 |
586.75 |
Tурция |
16 |
MTCN
202-105-5120 |
09.09.2009 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Франция |
17 |
MTCN
838-355-5815 |
18.09.2009 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Испания |
18 |
MTCN
628-963-0262 |
24.09.2009 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Tурция |
19 |
MTCN
335-513-8019 |
09.10.2009 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Франция |
20 |
MTCN
238-408-3494 |
14.10.2009 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Белгия |
21 |
MTCN
421-389-7805 |
27.10.2009 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Tурция |
22 |
MTCN
885-880-8553 |
28.10.2009 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Tурция |
23 |
MTCN
706-449-7929 |
28.10.2009 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Tурция |
24 |
MTCN
705-908-6469 |
28.10.2009 |
Евро |
300.00 |
586.75 |
Tурция |
25 |
MTCN
523-796-8557 |
17.11.2009 |
Евро |
250.00 |
488.96 |
Австрия |
26 |
MTCN
236-293-6928 |
23.11.2009 |
Евро |
60.00 |
117.35 |
Франция |
27 |
MTCN
792-987-5948 |
24.11.2009 |
Евро |
900.00 |
1 760.25 |
Австрия |
28 |
MTCN
965-085-3921 |
30.11.2009 |
Евро |
229.50 |
448.86 |
Холандия |
29 |
MTCN
743-193-2270 |
14.12.2009 |
Евро |
165.79 |
324.26 |
Tурция |
30 |
MTCN
540-233-7583 |
18.12.2009 |
Щ.д. |
1 450.00 |
1 978.06 |
Tурция |
31 |
MTCN
718-094-2976 |
18.12.2009 |
Щ.д. |
720.00 |
982.21 |
Tурция |
32 |
MTCN
916-092-8410 |
21.12.2009 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Tурция |
33 |
MTCN
443-936-2477 |
21.12.2009 |
Евро |
350.00 |
684.54 |
Tурция |
|
2009 |
|
|
5 691.75E 2 170.00щд |
11 132.10+ 2 960.27= 14 092.37 |
|
34 |
MTCN
006-354-0030 |
06.01.2010 |
Евро |
194.51 |
380.43 |
Дания |
35 |
MTCN
445-020-0366 |
21.01.2010 |
Евро |
500.00 |
977.92 |
Tурция |
36 |
MTCN
644-478-5716 |
11.02.2010 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Германия |
37 |
MTCN
767-881-2064 |
16.03.2010 |
Щ.д. |
225.00 |
320.67 |
Tурция |
38 |
MTCN
335-379-5294 |
22.03.2010 |
Евро |
800.00 |
1 564.66 |
Tурция |
39 |
MTCN
775-368-3635 |
24.03.2010 |
Евро |
390.00 |
762.77 |
Холандия |
40 |
MTCN
453-684-3751 |
29.03.2010 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Tурция |
41 |
MTCN
521-534-0226 |
06.04.2010 |
Щ.д. |
100.00 |
146.00 |
Tурция |
42 |
MTCN
269-034-1624 |
07.04.2010 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Холандия |
43 |
MTCN
690-141-9670 |
10.04.2010 |
Евро |
95.00 |
185.82 |
Франция |
44 |
MTCN
875-483-7416 |
18.05.2010 |
Евро |
95.00 |
185.80 |
Франция |
45 |
MTCN
006-845-7287 |
07.06.2010 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Германия |
46 |
MTCN
852-244-5713 |
11.06.2010 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Tурция |
47 |
MTCN
900-186-3245 |
11.06.2010 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Tурция |
48 |
MTCN
140-112-3019 |
11.06.2010 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Tурция |
49 |
MTCN
540-207-0210 |
15.06.2010 |
Евро |
300.00 |
586.75 |
Tурция |
50 |
MTCN
194-357-9355 |
18.06.2010 |
Евро |
1 500.00 |
2 933.75 |
Германия |
51 |
MTCN
893-442-0662 |
25.06.2010 |
Евро |
600.00 |
1 173.50 |
Германия |
52 |
MTCN
893-741-6210 |
02.07.2010 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Tурция |
53 |
MTCN
910-953-2270 |
07.07.2010 |
Евро |
150.00 |
293.37 |
Германия |
54 |
MTCN
346-511-7750 |
19.07.2010 |
Евро |
500.00 |
977.81 |
Tурция |
55 |
MTCN
875-805-7354 |
19.07.2010 |
Евро |
1 000.00 |
1 955.83 |
Tурция |
56 |
MTCN
267-242-0560 |
21.07.2010 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Австрия |
57 |
MTCN
059-820-8458 |
30.09.2010 |
Евро |
1 500.00 |
2 933.74 |
Tурция |
58 |
MTCN 252-756-1337 |
14.10.2010 |
Евро |
52.96 |
103.58 |
|
59 |
MTCN 339-751-6154 |
20.10.2010 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
|
60 |
MTCN
744-479-7706 |
04.11.2010 |
Евро |
150.00 |
293.37 |
Германия |
61 |
MTCN
130-842-1454 |
04.11.2010 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Tурция |
62 |
MTCN
128-330-9763 |
08.11.2010 |
Евро |
230.00 |
449.84 |
Tурция |
63 |
MTCN
369-083-2289 |
09.11.2010 |
Евро |
1 500.00 |
2 933.75 |
Tурция |
64 |
MTCN
555-096-1777 |
09.11.2010 |
Евро |
420.00 |
821.45 |
Tурция |
65 |
MTCN
741-084-7579 |
09.11.2010 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Tурция |
66 |
MTCN
65315542 |
09.11.2010 |
Евро |
1 393.34 |
2 725.14 |
Tурция |
67 |
MTCN
113-887-8257 |
20.11.2010 |
Евро |
130.00 |
254.26 |
Холандия |
68 |
MTCN
211-193-8119 |
28.11.2010 |
Евро |
250.00 |
488.96 |
Холандия |
69 |
MTCN
536-415-8707 |
29.11.2010 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Германия |
70 |
MTCN
867-114-5578 |
29.11.2010 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Холандия |
71 |
MTCN
30385827 |
29.11.2010 |
Евро |
1 500.00 |
2 933.75 |
Холандия |
72 |
MTCN
298-500-8677 |
06.12.2010 |
Евро |
950.00 |
1 858.04 |
Tурция |
73 |
MTCN
056-974-5506 |
06.12.2010 |
Евро |
1 500.00 |
2 933.75 |
Tурция |
74 |
MTCN
972-521-9262 |
06.12.2010 |
Евро |
700.00 |
1 369.08 |
Tурция |
75 |
MTCN
668-779-6470 |
07.12.2010 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Дания |
76 |
MTCN
760-340-4262 |
07.12.2010 |
Евро |
500.00 |
977.91 |
Tурция |
77 |
MTCN
993-080-4632 |
09.12.2010 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Франция |
78 |
MTCN
324-363-5749 |
15.12.2010 |
Евро |
150.00 |
293.37 |
Германия |
|
2010 |
|
|
18
950.81E 325.00щ.д. |
37 064.56+ 466.67= 37 531.23 |
|
79 |
MTCN
216-289-9876 |
31.01.2011 |
Евро |
130.00 |
254.26 |
Tурция |
80 |
MTCN
957-933-3134 |
01.02.2011 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Германия |
81 |
MTCN
031-219-0899 |
23.02.2011 |
Евро |
801.50 |
1 567.60 |
Tурция |
82 |
MTCN
555-889-7580 |
24.02.2011 |
Евро |
801.50 |
1 567.60 |
Tурция |
83 |
MTCN
590-091-7694 |
24.02.2011 |
Евро |
650.00 |
1 271.29 |
Tурция |
84 |
MTCN
166-280-9786 |
26.02.2011 |
Евро |
550.00 |
1 075.71 |
Tурция |
85 |
MTCN
678-153-9396 |
04.03.2011 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Франция |
86 |
MTCN
873-216-0667 |
23.03.2011 |
Евро |
50.00 |
97.79 |
Франция |
87 |
MTCN
512-253-7179 |
05.04.2011 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Франция |
88 |
MTCN
682-960-9060 |
02.05.2011 |
Евро |
160.00 |
312.93 |
Германия |
89 |
MTCN
253-798-6478 |
16.05.2011 |
Евро |
300.00 |
586.75 |
Белгия |
90 |
MTCN
410-399-4697 |
18.05.2011 |
Евро |
150.00 |
293.37 |
Белгия |
91 |
MTCN
985-524-6479 |
28.05.2011 |
Евро |
160.00 |
312.93 |
Германия |
92 |
MTCN
442-286-5767 |
01.07.2011 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Белгия |
93 |
MTCN
492-905-7759 |
04.07.2011 |
Евро |
300.00 |
586.75 |
Белгия |
94 |
MTCN
589-904-4357 |
11.07.2011 |
Евро |
150.00 |
293.37 |
Tурция |
95 |
MTCN
890-339-8048 |
22.07.2011 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Tурция |
96 |
MTCN
058-436-0218 |
25.07.2011 |
Евро |
1 500.00 |
2 933.74 |
Tурция |
97 |
MTCN
432-459-4462 |
18.08.2011 |
Евро |
1 380.00 |
2 699.04 |
Tурция |
98 |
MTCN
871-382-2482 |
18.08.2011 |
Евро |
500.00 |
977.91 |
Tурция |
99 |
MTCN
181-511-5927 |
27.12.2011 |
Евро |
180.00 |
352.05 |
Германия |
|
2011 |
|
|
8 663.00Е |
16 943.35 |
|
100 |
MTCN
042-151-2354 |
19.01.2012 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Tурция |
101 |
MTCN
924-325-3829 |
22.05.2012 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Tурция |
102 |
MTCN
959-431-7702 |
13.08.2012 |
Щ.д. |
300.00 |
475.52 |
Северен Кипър |
103 |
MTCN
275-775-0252 |
27.09.2012 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Tурция |
104 |
MTCN
561-957-4950 |
02.10.2012 |
Евро |
250.00 |
488.96 |
Германия |
105 |
MTCN
601-466-4157 |
05.10.2012 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Германия |
106 |
MTCN
690-957-3731 |
11.10.2012 |
Евро |
200.00 |
391.17 |
Германия |
107 |
MTCN
976-779-4380 |
15.10.2012 |
Евро |
100.00 |
195.58 |
Германия |
108 |
MTCN
163-859-3824 |
23.10.2012 |
Евро |
150.00 |
293.37 |
Германия |
109 |
MTCN
035-921-9192 |
21.12.2012 |
Евро |
75.00 |
146.69 |
Tурция |
|
2012 |
|
|
1 275.00E 300.00щ.д. |
2 493.68+ 475.52= 2 969.20 |
|
110 |
MTCN
014-845-1484 |
22.01.2013 |
Евро |
182.00 |
355.96 |
Tурция |
|
2013 |
|
|
182.00E |
355.96 |
|
Всичко: Всичко евро и лева: |
34 762.56E 2 795.00щд |
67 989.65+ 3 902.46= 71 892.11 |
|
Съгласно заключението на съдебно - счетоводната експертиза /л. 48-52/, подсъдимата е получила
общо за инкриминирания период 34 762,56 евро и 2 795 щатски долара,
всичко с левова равностойност 71 892,11 лв. Вещото лице е изчислило
дължимия данък, който за 2009г. е в размер на 1321.90 лв, за 2010г. – 3636.59
лв, за 2011г. – 1623.96 лв, за 2012г. – 273.17 лв и за 2013г. – 32.75 лв, или
общо - 6 888,37 лв.
През горния период подсъдимата не е подавала данъчни декларации по ЗДДФЛ
и не е плащала данък по този закон.
Изложената фактическа обстановка се установява от приложените по делото
писмени доказателства - оригинални разписки за получаване на парични преводи (л.97-л.99,
л.105-л.113, л.137-л.200, л.204-л.213, л.216, л. 219-л.225, л.241-л.249, л.258,
л.262-л.275, л.280, л.289-л.291), писма от НАП (л. 58, л. 85), както и от
показанията на свидетелите Г.А. и Р.С.. Заключението по съдебно- икономическа експертиза (л. 48-л52) като компетентно,
обосновано и относимо се възприема от съда изцяло.
Подс. Н.Ч. е на 57 години, разведена е, има две пълнолетни деца,
притежава идеална част от имот в гр.Исперих – бивше семейно жилище, реализира
месечен доход от 300 паунда, не е осъждана.
Въз основа на изложеното от фактическа страна, от правна страна
Разградският окръжен съд намира следното:
Подсъдимата Н.Ч. е с постоянен адрес в РБългария,
поради което има качеството на местно физическо лице по смисъла на чл.4, ал.1,
т.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Съгласно чл.6
ЗДДФЛ тя е носител на задължението за данъци за придобити доходи от източници в
РБългария и в чужбина. Получените парични суми от чужбина са облагаем доход –
чл.12 във вр. с чл.10, ал.1, т.6 ЗДДФЛ и не попадат сред изключените от
облагане по чл.13 ЗДДФЛ. Разпоредбите на чл.50 и чл.53 ЗДДФЛ предписват
задължение за подаване на годишна данъчна декларация за доходите в срок до 30
април на годината, следваща придобиването им, което не е било изпълнявано от
подсъдимата. Тя не е подала изискуемите данъчни декларации: за времето от
01.01.2010г. до 30.04.2010г. относно придобитите през 2009г. доходи, за времето
от 01.01.2011г. до 30.04.2011г. относно придобитите през 2010г. доходи, за
времето от 01.01.2012г. до 30.04.2012г. относно придобитите през 2011г. доходи,
за времето от 01.01.2013г. до 30.04.2013г. относно придобитите през 2012г.
доходи и за времето от 01.01.2014г. до 30.04.2014г. относно придобитите през
2013г. доходи. Като не е декларирала
получените доходи, тя е избегнала плащането на нормативно определения данък.
Данъчните задължения за периода 2009-2013г. са в
общ размер на 6 888,37 лв, която сума по смисъла на чл.93, т.14, пр.1 НК съставлява големи
размери. Деянията са били извършени при пряк умисъл, тъй като подсъдимата е
съзнавала, че получава доходи, била е длъжна да ги декларира и не е сторила
това, защото е искала да избегне плащането на дължимите данъци.
Касае се до пет деяния, извършени в пет
последователни години, с обективна и субективна връзка между тях, при които
общият престъпен резултат е над установения в чл.93, т.14, пр.1 НК критерий, а
това ги определя като единно продължавано престъпление /вж. и ТР № 1/2009г.
ОСНК на ВКС/.
По този начин от обективна и субективна страна подс. Ч. е осъществила
престъпния състав по чл.255, ал.1, т.1 НК във вр. с чл.26, ал.1 НК.
При определяне на наказанието съдът отчете като
смекчаващи отговорността на подсъдимата обстоятелства чистото й съдебно минало,
направеното на досъдебното производство самопризнание, и фактът, че тя полага
труд. Отегчаващо отговорността й обстоятелство е продължителният период на
престъпна дейност. При превес на смекчаващите отговорността обстоятелства съдът
наложи наказанието лишаване от свобода в минималния предвиден размер от 1
година, което счете за съответно на извършеното престъпление и достатъчно за
реализиране целите на индивидуалната и генералната превенция. Това наказание не
следва да бъде изтърпявано ефективно. Налице са формалните изисквания по чл.66,
ал.1 НК: наказанието е под 3 години лишаване от свобода, подсъдимата не е осъждана
и за постигане целите по чл.36 НК не се налага изолирането й от обществото. Кумулативната
даденост на тези предпоставки обуславя отлагане изпълнението на наложеното
наказание за изпитателен срок от 3 години.
Наред с наказанието лишаване от свобода,
законодателят е предвидил и наказание глоба. Съдът прие, че размер от 200 лв
съответства на характера и тежестта на престъплението, както и на материалното
състояние на подсъдимата.
С оглед изхода на делото и на основание чл.189,
ал.3 НПК в тежест на подсъдимата следва да бъдат възложени разноските от
досъдебното производство, платими в полза на ОД на МВР-Разград, както и тези от
съдебното производство, платими по сметка на РОС.
В
този смисъл съдът постанови присъдата си.
СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК: