Делото е образувано по внесен обвинителен акт (по ДП №32/2014 г. по описа на РУ МВР Исперих) от ОП Разград против Г.М.Х.,***, с ЕГН **********.

Обвинението срещу Х. е в това, че:

В периода от 01.01.2008 г. до 30.04.2012 г. в гр. Разград, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице, в условията на продължавано престъпление, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължение, като не е подала годишни данъчни декларации за времето от 01.01.2008 г. до 30.04.2008 г. за придобиване на доходи през 2007 г. в размер на 31 019, 36 лв.; за времето от 01.01.2010 г. до 01.04.2010 г. за придобиване на доходи през 2009 г. в размер на 21 732, 75 лв.; за времето от 01.01.2011 г. до 01.04.2011 г. за придобиване на доходи през 2010 г. в размер на 6 132, 74 лв.; за времето от 01.01.2012 г. до 01.04.2012 г. за придобиване на доходи през 2011 г. в размер на 17 406, 89 лв., предвид чл. 53, ал. 1 ЗДДФЛ, съгласно който годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината следваща годината на придобиване на дохода, изискуема по чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 ЗДДФЛ, с което е избегнала плащането на данъчни задължения както следва: за данъчен период от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г. в размер на 6 504, 36 лв.; за данъчен период от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г. в размер на 2 117, 32 лв.; за данъчен период от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. в размер на 597, 27 лв.; за данъчен период от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. в размер на 1 708, 69 лв. - данъчни задължения в големи размери - общо 10 927, 64 лв. - престъпление по чл. 255, ал. 1, т.1 във вр. с чл. 26,ал. 1 от НК.

В съдебно заседание прокурорът поддържа обвинението. Намира за установено, че с умишлено бездействие, което е виновно поведение от страна на подсъдимата, е осъществила състава на престъплението, в което е обвинени и предлага да бъде призната за виновна. Да се определи наказание при условията на чл. 55 НК, тъй като е майка на две деца, с чисто съдебно минало, демонстрира разкаяние да се наложи наказание 10-11 месеца лишаване от свобода. Да се приложи и чл. 66 НК.

Подсъдимата Х. се признава за виновна и признава фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт, като се съгласява да не се събират доказателства за тях. Твърди, че не е знаела, че се дължат данъци, тъй като не разбира от закони и затова не е платила задължението.

Защитникът на подсъдимата адв. Монев прави изявление, че подсъдимата признава фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт. В пледоарията излага доводи, че са налице многобройни смекчаващи отговорността обстоятелства - Х. е млад човек, грижи се за двете си непълнолетни деца, безработна е, процесуалното поведение, поради това да се определи наказание към минимума, което да се намали с 1/3 и изпълнението му отложи на основание чл. 66 НК.

Съдът с определение по чл. 372, ал. 4 НПК, е обявил, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието, без да събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и като прецени самопризнанието на подсъдимата и събраните и проверени доказателства, съгласно чл. 373, ал. 3, НПК установи:

Подсъдимата Г.М.Х., която е използвала и имената Небенур М.Х. (удостоверение за идентичност на имена л. 98, т. 1), е родена на *** *** и е българска гражданка. Х. е завършила 6 клас, не работи, не е осъждана (справка за съдимост на л. 3, т.1). Живее в гр. Свиленград. Живеела на семейни начала с Н.Х. (характеристична справка на л. 357, т. 2). Има две деца - А. на 15 г. и С. на 7 г. (удостоверение за родствени връзки №АОУ-944/11.02.2014 г. на л. 164, т. 1).

В периода от 2007 г. – 2011 г. Г.Х. получавала парични суми изпращани от лица от Р Турция, Холандия и Франция. Това ставало чрез международните системи за парични преводи „Мъниграм” и „Уестърн юнион”. Сумите й били изплащани в офисите на ЕТ"Дамян Милев" гр.Исперих,"Дамян Милев2009" ЕООД, гр. Исперих и „Сина 92"ООД гр. Исперих, които били агенти на международната система за парични преводи „Мъниграм пеймънт системс” САЩ (л. 207-209, т. 2) и в офисите на „Форекс 2002” ЕООД гр. София, „Одит консулт2005” ЕООД гр. Исперих ,"Еврокеш" ООД гр. Исперих и ЕТ "Шейтан Комерс-Венцислав Трифонов" гр. Луковит, които са подагенти на ФК „ Кеш Експрес Сървис" ЕООД, гр. София (л. 238-245, т. 2). ФК „ Кеш Експрес Сървис" ЕООД е агент на международната система за парични преводи „Уестърн Юниън".

В базата данни на системата, служители при агентите на посочените системи за парични преводи вписвали: име на изпращач – „Sender”, име на получателя – „Receiver”, държавата и града, откъдето са изпратени парите; сумата; датата на изпращане и датата на изплащане и данни за получателя на сумата - номер на валидност на документа за самоличност, дата на раждане и ЕГН. От разпечатките по базата данни (л. 221, т.2) се установява отразяването на получаването на паричните преводи в базата данни на системите за плащания и информация за обстоятелствата, посочени по-горе.

№	Контролен номер на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
	MTNC 375-254-2504	05.03.2007	Евро	100.00	195.58	Турция
	MTNC 138-300-0920	06.03.2007	Евро	1 000.00	1955.83	Турция
	MTNC 257-218-7790	07.03.2007	Евро	401.32	784.91	Великобрит.
	MTNC 778-906-2599	07.03.2007	Евро	400.69	783.68	Великобрит.
	MTNC 281-260-9741	12.03.2007	Евро	807.75	1 579.82	Великобрит.
	MTNC 513-897-7147	15.03.2007	Евро	670.00	1 310.41	Великобрит.
	MTNC 739-287-7977	28.03.2007	Евро	150.00	293.37	Турция
	MTNC 036-838-8610	29.03.2007	Евро	72.83	142.45	Великобрит.
	MTNC 810-184-2428	31.03.2007	Евро	135.68	265.37	Великобрит.
	MTNC 823-982-8253	02.04.2007	Евро	60.00	117.35	Великобрит.
	MTNC 508-875-7358	03.04.2007	Евро	350.00	684.54	Турция
	MTNC 279-194-8587	04.04.2007	Евро	40.00	78.23	Турция
	MTNC 753-961-0783	13.04.2007	Евро	100.00	195.58	Турция
	MTNC 413-203-3938	02.05.2007	Евро	160.00	312.93	Франция
	MTNC 852-740-6951	04.05.2007	Евро	660.00	1 290.85	Турция
	MTNC 432-922-1300	04.05.2007	Евро	1 000.00	1 955.83	Турция
	MTNC 957-341-3502	04.05.2007	Евро	400.00	782.33	Турция

По този начин Х. получила следните парични трансфери за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2011 г.:

MTNC 545-126-5550	10.05.2007	Евро	120.00	234.70	Франция
MTNC 226-290-8840	16.05.2007	Евро	600.00	1 173.50	Турция
MTNC 542-302-9676	16.05.2007	Евро	1 000.00	1 955.83	Турция
MTNC 666-269-4680	28.05.2007	щ. долар	100.00	145.38	Турция
MTNC 568-878-1989	29.05.2007	Евро	300.00	586.75	Холандия
MTNC 949-232-7894	29.05.2007	Евро	140.00	273.82	Турция
MTNC 075-136-1131	05.06.2007	Евро	2 000.00	3 911.66	Холандия
MTNC 833-857-6792	06.06.2007	Евро	650.00	1 271.29	Холандия
MTNC 684-034-7876	17.08.2007	Евро	183.00	357.92	Холандия
MTNC 250-185-0146	21.08.2007	Евро	100.00	195.58	Турция
MTNC 340-940-8457	22.08.2007	Евро	1 000.00	1 955.83	Холандия
MTNC 629-096-9990	22.08.2007	Евро	909.50	1 778.83	Холандия
MTNC 538-275-4337	17.09.2007	Евро	100.00	195.58	Турция
MTNC 248-354-0085	28.09.2007	щ.долар	900.00	1 241.45	Турция
MTNC 006-075-3996	28.09.2007	щ. долар	500.00	689.70	Украйна
MTNC 992-292-3773	16.10.2007	Евро	60.00	117.35	Турция
MTNC 019-490-8669	23.10.2007	щ. долар	50.00	68.61	Турция
MTNC 348-217-5003	08.11.2007	щ.долар	65.00	86.68	Турция
MTNC 136-495-0404	19.12.2007	Евро	50.00	97.79	Турция
MTNC 276-204-3333	24.12.2007	Евро	230.00	449.84	Турция
MTNC 802-226-0785	28.12.2007	Евро	700.00	1 369.09	Турция
MTNC 371-523-8851	28.12.2007	щ.долар	100.00	133.12	Турция
2007			14 650.77 Е 1 715.00	28 654.42 + 2 364.94 = = 31 019.36
MTNC 509-968-8984	23.06.2009	Евро	100.00	195.58	Турция
MTNC 879-984-1600	24.06.2009	Евро	500.00	977.02	Турция
MTNC 72526165	31.08.2009	Евро	304.94	596.41	Турция
MTNC 18992842	18.09.2009	Евро	2 797.10	5 470.65	Турция
MTNC 74341811	23.09.2009	Евро	750.95	1 468.73	Турция
MTNC 82681731	25.09.2009	Евро	3 000.05	5 867.59	Турция
MTNC 86167954	30.10.2009	Евро	490.43	959.20	Турция
MTNC 61524225	30.10.2009	Евро	2 542.16	4 972.03	Турция
MTNC 58219251	04.11.2009	Евро	626.15	1 224.64	Турция
2009			11 111.78 Е	21 732.75
MTNC 83648120	07.09.2010	щ. долар	3 900.00	5 985.37	Турция
MTNC 46503594	07.09.2010	Евро	75.35	147.37	Турция
2010			75.35Е 3 900.00	147.37 + 5 985.37 = = 6 132.74
MTNC 681-475-794	26.04.2011	Евро	4 000.00	7 823.32	Турция
MTNC 564-827-7996	03.05.2011	Евро	4 900.00	9 583.57	Турция
2011			8 900.00Е	17 406.89
			34 737.90Е 5 615.00	67 941.43 + 8 350.31 = = 76 291.74

Левовата равностойност на получените парични суми е 76 291.74 лв., а дължимият данък за същия период е в размер на 10 927, 64 лв. (експертиза на л. 62, т.1).

Подсъдимата Х. не е подавала данъчни декларации за получените доходи (л. 75, 82, т. 1). Подсъдимата Х. няма регистрирани доходи от трудови правоотношения за периода (л. 75, 82, т.1). Подсъдимата Х. не е искала и получавала социални помощи в периода 2007 г. – 2013 г. (л. 108, т. 1).

Описаната фактическа обстановка съдът прие за установена въз основа на самопризнанието и събраните на досъдебното производство доказателства:

- показанията на свидетелите: св. Г. А. – служител на НАП, относно реда за деклариране и облагане на доходите (т. 1, л. 57), св. М. Л. – служител – касиер в „Електроинвест” ЕООД Разград – подагент на „Уестърн юнион”, работещ в Исперих, относно реда за изпращане и получаване на парични преводи) (л. 59, т.1);

- писмените доказателства: формуляр за получаване (л. 213 и сл. т. 2); документи за изплатени парични преводи - л. 230, л. 236 и л. 244).

- справка за получените за получените помощи (л. 108, т. 1); справка за подадените данъчни декларации и регистрирани трудови договори (л. 75, 82, т.1);

- експертизи: икономическа експертиза (л. 62, т.1).

Събраните доказателства са в достатъчен обем и не са налице противоречия, съответно следва да се приемат за безспорно установени правно релевантните обстоятелства, изложени по-горе. Посочените доказателства подкрепят самопризнанието на подсъдимата. Въз основа на тях по несъмнен начин се установява, че в посоченият период Х. е получила парични трансфери за 76 291.74 лв. и не е платила данък по ЗДДФЛ, нито декларирала получените суми. Подсъдимата и защитникът не спорят по тези обстоятелства.

От правна страна.

Подсъдимата Г.М.Х. е получила парични суми, преведени по нейно искане (изисква се контакт с изпращача, който съобщава съответния код за получаване), от граждани на различни държави, чрез системи за бързи парични преводи. При липса на други установени източници на доходи (няма регистрирани трудови договори, не е получавала социални помощи, няма земеделски земи или друго имущество, от което да получава доход), Х. е използвала средствата за издръжка на семейството си.

Основна характеристики на данъците е тяхната законоустановеност по основание, размер и субекти, тъй като в закона са уредени фактическите състави, които пораждат данъчните задължения. Съгласно чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ паричните средства с недоказан и неустановен произход, се определят като доходи от други източници, поради което върху тях се дължи данък по ЗДДФЛ.

Съдът намира, че подсъдимата Х., като местно физическо лице, тъй като е с постоянен адрес ***, съответно пребивава в страната, на основание чл. 6 ЗДДФЛ е била задължена да декларира, съгласно чл. 50, ал. 1, пр. 1 ЗДДФЛ (местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, за облагаемите си доходи), придобитите доходи от източници в страната и чужбина и да заплати данък.

Х. не е изпълнила задължението си да подаде декларация за получените доходи през 2007 г. – 2011 г. и по този начин е избегнала установяването и плащането на установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДФЛ:

- за данъчен период от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г. в размер на 6 504, 36 лв.;

- за данъчен период от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г. в размер на 2 117, 32 лв.;

- за данъчен период от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. в размер на 597, 27 лв.;

- за данъчен период от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. в размер на 1 708, 69 лв.

общо 10 927, 64 лв., което съгласно чл. 93, т. 14 НК, определя квалификация на деянието – „големи размери”.

Деянието, осъществено в периода 01.01.2008 г. до 30.04.2008 г., се отнася за недекларирани доходи в размер на 31 019, 36 лв. и съответно на дължим данък в размер на 6 504, 36 лв. Тази стойност на данъка съставлява „големи размери”, съгласно чл. 93, т. 14 НК, съответно деянието представлява престъпление по чл. 255, ал. 1 НК.

Деянията 2009 г. - 2011 г. са осъществени през известни периоди от време, осъществяват един и същ престъпен състав и имат един и същ престъпен резултат - избягване плащането на данъчни задължения. Налице е продължавано престъпление по чл. 26 НК, осъществено в периода 01.01.2009 г. – 30.04.2012 г., с оглед законоустановения период на деклариране и плащане на данъците. Поради изложеното, в обхвата на състава на престъплението по чл. 255 НК, се включват и деянията, които сами по себе си не представляват укриване на данъци в големи размери, но като част от продължавана престъпна дейност и общ съвкупен резултат от нея, осъществяват състава на посоченото престъпление. Съгласно ТР №1 от 7.05.2009 г. на ВКС по тълк. д. № 1/2009 г., ОСНК „Обективната даденост на единното продължавано престъпление по чл. 255 от НК не се нарушава, когато някои или всички от отделните данъчни задължения са под установените в чл. 93, т. 14 от НК размери”.

Деянията са извършени умишлено - подсъдимата не е декларирала получените доходи и е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения. Обстоятелството дали, с оглед образованието и правната си култура, е знаела разпоредбите на закона, които я задължават да декларира доходите си, не изключва прекия умисъл за извършване на деянието.

Деянията, извършени от подсъдимата, осъществяват от обективна и субективна страна съставът на престъплението по чл. 255, ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК и поради това съдът я призна за виновна.

По наказанието.

За престъплението по чл. 255, ал. 1 НК се предвижда наказание лишаване от свобода за срок от 1 до 6 години.

Съдът прецени всички смекчаващи и отегчаващи вината обстоятелства, отчете включително продължителността на осъществяване на деянието, размерът на данъчните задължения (надвишава значително критерия „големи размери” – 3000 лв.), от друга страна обстоятелството че подсъдимата е майка и се грижи за децата си, че е безработна и процесуалното поведение и изразеното съжаление за извършеното, и счете, че за да се постигнат целите на наказанието по чл. 36 НК, следва да се определи наказание, при условията на чл. 54 НК – една година лишаване от свобода, което в съответствие с нормата на чл. 58а НК намали с 1/3 и я осъди на лишаване от свобода за срок от 8 месеца.

Тъй като са налице основанията на чл. 66 НК отложи изпълнението на наложеното наказание за срок от три години. Протеклият наказателен процес, факта на осъждането, възможността да се приведе в изпълнение наложеното наказание са достатъчни, за да се окаже нужното въздействие върху подсъдимата.

Съдът наложи и предвиденото наказание глоба, което с оглед установеното имотно състояние на подсъдимата, определи в размер на 100 лв.

Подсъдимата, на основание чл. 189 НПК следва да заплати и разноските по делото.

СЪДИЯ:

ДГ