РАЗГРАДСКИ ОКРЪЖЕН СЪД. МОТИВИ към ПРИСЪДА № 48 от 18.06.2015г., постановена по н.о.х.д.№ 170/2015г.

Производството е по реда на гл.27 НПК „Съкратено съдебно следствие в производството пред първата инстанция” при хипотезата на чл.371, т.2 НПК.

Обвинението срещу подсъдимата М.Р.Т. *** е за това,че: за времето от 01.01.2010г. до 30.04.2014г. в гр.Разград, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл.6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, действайки в условията на продължавано престъпление, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, като не е подала годишни данъчни декларации / за времето от 01.01.2010г. до 30.04.2010г. за придобиване на доходи през 2009г. в размер на 457,63 лв.; за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011г. за придобиване на доходи през 2010г. в размер на 8 692,93лв.; за времето от 01.01.2012г. до 30.04.2012г. за придобиване на доходи през 2011г. в размер на 22 898,02 лв.; за времето от 01.01.2013г. до 30.04.2013г. за придобиване на доходи през 2012г. в размер на 34 307,21 лв.; за времето от 01.01.2014г. до 30.04.2014г. за придобиване на доходи през 2013г. в размер на 3 417,85 лв./ в срока по чл.53, ал.1 от ЗДДФЛ, изискуеми по чл.50, ал.1, т.1, пр.1 от ЗДДФЛ за облагаемите си на основание чл.35, т.6 от ЗДДФЛ и чл.36 от ЗДДФЛ доходи от източници в чужбина, както следва: за данъчен период от 01.01.2009г. до 31.12.2009г. в размер на 42,10 лв.; за данъчен период от 01.01.2010г- до 21.12.2010г. в размер на 799,75 лв,; за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. в размер на 2 106,61 лв.; за данъчен период от 01.01.2012г. до 31.12.2012г. в размер на 3 156,26 лв- и за данъчен период от 01.01.2013г. до 31.12.2013г. в размер на 314,43 лв., или общо данъчните задължения в размер на 6 419,15 лв. – престъпление по чл.255, ал.1, предл.1 и 2, т.1, в.в. с чл.26, ал.1 от НК.

В хода на съдебното производство подс.Т. заяви, че се признава за виновна по обвинението срещу нея, призна фактите и обстоятелствата изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и се съгласи да не се събират доказателства за тези факти.

В хода на съдебното следствие на основание чл.373, ал.2, в.в. с чл.372, ал.4 от НПК не се извърши разпит на подсъдимата.

ОКРЪЖНИЯТ СЪД след преценка на доказателствата, прие за установено, следното:

Подс.Т. ***. Живеела на семейни начала с Р.Р.А., и от съвместния им живот имат дъщеря Е.Р.Р., родена на ***г., към момента имат и второ дете.

През периода от 2009г. до 2013г. тя е била безработна, не е получавала трудово възнаграждение и парично обезщетение за безработица.

Според документите представени от ФК „ Кеш Експрес Сървис” ЕООД, гр. София, тя е посещавала офисите на „РУМ-Р.Димитров” ЕООД, „Лозина” ЕООД, ЕТ“Сию-Хамид Юсеин“, „Геел“-ЕООД, както и от „ЦКБ”АД, „ДБАНК” АД, ОББ-АД, Екпресбанк-АД, Юробанк-АД, където чрез международната система за парични преводи „Уестърн Юниън” е получавала парични суми от граждани на различни държави – Турция, Германия, Франция, Холандия, Австрия и Ирак.

МТСN номер Money Transfer Control Number (за Western Union) е контролен номер, който се генерира от системата в момента, в който изпращача заяви, анотира /държавата, до която се изпраща превода, имената на получателя, собствените си имена, точния си адрес, телефонния си номер/ и подпише изпращането на пари, номерът му се съобщава от служител в приемащото парите бюро, този номер изпращача съобщава на получателя, чрез МТСN номера и своите лични данни получателя получава паричния превод.

Приложените документи представляват разпечатки /извлечения/ от основната база данни, удостоверяваща получаването на паричните преводи от системите за плащания. Разпечатките носят информация за: име на изпращач – Sender, име на получателя – Receiver; държавата и града, от където са изпратени парите; сумата; датата на изпращане и датата на изплащане и следните данни за получателя на сумата – номер на валидност на документа за самоличност, дата на раждане и ЕГН.

По този начин подс.Т. е получила следните парични трансфери за периода от 01.01.2009г. до 31.12.2013г.

2009 год.

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от Лозина	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
14	200.00	Германия	391.16
Всичко:	200.00		391.16

М.Септември

Дати	Получени суми в USD от Лозина	Сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
17	50.00	66.47	Турция	66.47
Всичко:	50.00	66.47		66.47

Ø Курс на USD към лева на 17.09.2009 г.-1.329410

Рекапитулация 2009год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583	Получена сума в USD	Обща сума в лева=х курс на долара	Обща сума в лева
1	2	3	4	5	6	7
1	Юни	200.00	391.16	-	-	391.16
2	Септември	-	-	50.00	66.47	66.47
	общо	200.00	391.16	50.00	66.47	457.63

2010г.

М.Февруари

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
23	50.00	Турция	97.79
Всичко:	50.00		97.79

М.Март

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	100.00	Турция	195.58
04	100.00	Турция	195.58
05	200.00	Турция	391.16
15	50.00	Турция	97.79
24	50.00	Турция	97.79
Всичко	600.00		977.90

М.Април

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
06	50.00	Турция	97.79
12	40.00	Турция	78.23
27	40.00	Турция	78.23
Всичко:	130.00		254.25

М.Май

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
04	150.00	Австрия	293.37
28	30.00	Турция	58.67
Всичко:	180.00		352.04

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
14	60.00	Турция	117.35
16	125.00	Турция	244.48
Всичко:	185.00		361.83

М.Август

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в USD от ЦКБ	Сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
23	150.00	-	-	Турция	293.37
24	50.00	-	-	Турция	97.79
24	-	50.00	77.54	Турция	77.54
Всичко:	200.00	50.00	77.54		468.70

Ø Курс на USD към лева на 24.08.2010 г.-1.550890

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
21	85.00	Турция	166.25
Всичко:	85.00		166.25

М.Октомври

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
11	105.00	Турция	205.36
12	150.00	Турция	293.37
12	60.00	Турция	117.35
15	70.00	Турция	136.91
26	80.00	Турция	156.47
27	130.00	Турция	254.26
30	500.00	Турция	977.92
Всичко:	1095.00		2141.64

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	-	250.00	250.00	Турция	488.96
12	35.00	-	35.00	Турция	68.45
15	50.00	-	50.00	Турция	97.79
22	65.00	-	65.00	Турция	127.13
29	-	220.00	220.00	Турция	430.28
Всичко:	150.00	470.00	620.00		1212.61

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ОББ	Получени суми в евро от Експресбанк	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	-	-	250.00	250.00	Турция	488.96
02	220.00	-	-	220.00	Турция	430.28
03	120.00	-	-	120.00	Турция	234.70
15	100.00	-	-	100.00	Турция	195.58
21	70.00	-	-	70.00	Турция	136.91
24	450.00	-	-	450.00	Турция	880.12
24	-	150.00	-	150.00	Турция	293.37
Всичко:	960.00	150.00	250.00	1360.00		2659.92

Рекапитулация 2010год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583	Получени суми в USD	Сума в лева=х курс на долара	Обща сума в лева
1	Февруари	50.00	97.79	-	-	97.79
2	Март	600.00	977.90	-	-	977.90
3	Април	130.00	254.25	-	-	254.25
4	Май	180.00	352.04	-	-	352.04
5	Юни	185.00	361.83	-	-	361.83
6	Август	200.00	391.16	50.00	77.54	468.70
7	Септември	85.00	166.25	-	-	166.25
8	Октомври	1095.00	2141.64	-	-	2141.64
9	Ноември	620.00	1212.61	-	-	1212.61
10	Декември	1360.00	2659.92	-	-	2659.92
	общо	4505.00	8615.39	50.00	77.54	8692.93

2011г.

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	-	109.20	109.20	Турция	213.58
04	-	50.00	50.00	Турция	97.79
06	-	150.00	150.00	Холандия	293.37
10	-	60.00	60.00	Турция	117.35
14	-	48.00	48.00	Турция	93.88
17	-	45.00	45.00	Турция	88.01
18	-	60.00	60.00	Турция	117.35
19	-	50.00	50.00	Турция	97.79
24	-	80.00	80.00	Турция	156.47
25	-	100.00	100.00	Турция	195.58
31	-	100.00	100.00	Турция	195.58
31	250.00	-	250.00	Турция	488.96
Всичко:	250.00	852.20	1102.20		2155.71

М.Февруари

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от Геел	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
08	150.00	-	150.00	Турция	293.37
23	-	40.00	40.00	Турция	78.23
Всичко:	150.00	40.00	190.00		371.60

М.Март

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Геел	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	-	-	200.00	200.00	Турция	391.17
24	-	240.00	-	240.00	Турция	469.40
28	300.00	-	-	300.00	Турция	586.75
29	500.00	-	-	500.00	Турция	977.92
Всичко:	800.00	240.00	200.00	1240.00		2425.24

М.Април

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
06	50.00	Турция	97.79
08	100.00	Турция	195.58
Всичко:	150.00		293.37

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	250.00	Франция	488.96
07	200.00	Франция	391.17
08	250.00	Франция	488.96
10	450.00	Франция	880.12
11	160.00	Франция	312.93
15	150.00	Франция	293.37
21	400.00	Франция	782.33
23	900.00	Франция	1760.25
Всичко:	2760.00		5398.09

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ОББ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
15	1200.00	-	1200.00	Франция	2347.00
27	700.00	-	700.00	Франция	1369.08
28	125.00	-	125.00	Турция	244.48
29		190.00	190.00	Франция	371.61
Всичко:	2025.00	190.00	2215.00		4332.17

М.Август

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
06	450.00	Франция	880.12
08	80.00	Турция	156.47
09	40.00	Турция	78.23
Всичко:	570.00		1114.82

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
05	70.00	Франция	136.91
07	100.00	Франция	195.58
09	100.00	Франция	195.58
10	400.00	Франция	782.33
20	50.00	Франция	97.79
21	70.00	Турция	136.91
24	150.00	Франция	293.37
Всичко:	940.00		1828.47

М.Октомври

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Обща сума в евро	Обща сума в лева=х1.95583	Получени суми в USD от РУМ ЕООД	Сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
03	100.00	-	100.00	195.58	-	-	Франция	195.58
07	500.00	-	500.00	977.92	-	-	Франция	977.92
08	-	300.00	300.00	586.75	-	-	Франция	586.75
13	100.00		100.00	195.58	-	-	Франция	195.58
20	25.00	-	25.00	48.90	-	-	Франция	48.90
24	-	-	-	-	250.00	352.89	Ирак	352.89
26	50.00	-	50.00	97.79	-	-	Франция	97.79
Всичко:	775.00	300.00	1075.00	2102.52	250.00	352.89		2455.41

Ø Курс на USD към лева на 24.10.2011 г.-1.41154

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
09	100.00	-	100.00	Франция	195.58
10	500.00	-	500.00	Франция	977.92
23	-	20.00	20.00	Франция	39.17
24	140.00	-	140.00	Турция	273.82
26	30.00	-	30.00	Франция	58.67
Всичко:	770.00	20.00	790.00		1545.16

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Получени суми в евро от ОББ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
02	70.00	-	-	70.00	Турция	136.91
03		-	25.00	25.00	Франция	48.90
08	50.00	-	-	50.00	Франция	97.79
12	60.00	-	-	60.00	Турция	117.35
17	50.00	-	-	50.00	Франция	97.79
24	25.00	-	-	25.00	Франция	48.90
28	-	200.00	-	200.00	Турция	391.17
29	20.00	-	-	20.00	Франция	39.17
Всичко:	275.00	200.00	25.00	500.00		977.98

Рекапитулация 2011год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583	Получени суми в USD	Сума в лева=х курс на долара	Обща сума в лева
1	Януари	1102.20	2155.71	-	-	2155.71
2	Февруари	190.00	371.60	-	-	371.60
3	Март	1240.00	2425.24	-	-	2425.24
4	Април	150.00	293.37	-	-	293.37
5	Юни	2760.00	5398.09	-	-	5398.09
6	Юли	2215.00	4332.17	-	-	4332.17
7	Август	570.00	1114.82	-	-	1114.82
8	Септември	940.00	1828.47	-	-	1828.47
9	Октомври	1075.00	2102.52	250.00	352.89	2455.41
10	Ноември	790.00	1545.16	-	-	1545.16
11	Декември	500.00	977.98	-	-	977.98
	общо	11532.20	22545.13	250.00	352.89	22898.02

2012г.

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Получени суми в евро от Юробанк	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
09	70.00	-	-	70.00	Турция	136.91
10	50.00	-	-	50.00	Франция	97.79
10	70.00	-	-	70.00	Турция	136.91
10	-	-	195.00	195.00	Турция	381.39
12	70.00	-	-	70.00	Турция	136.91
13	-	100.00	-	100.00	Турция	195.58
17	65.00	-	-	65.00	Турция	127.13
18	30.00	-	-	30.00	Франция	58.67
25	30.00	-	-	30.00	Франция	58.67
28	-	-	70.00	70.00	Франция	136.91
Всичко	385.00	100.00	265.00	750.00		1466.87

М.Февруари

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Получени суми в евро от Юробанк	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
11	-		100.00	100.00	Франция	195.58
13	-	120.00	-	120.00	Турция	234.70
13	-	190.00	-	190.00	Турция	371.61
13	-	200.00	-	200.00	Турция	391.17
14	-		570.00	570.00	Турция	1114.82
16	-	150.00	-	150.00	Германия	293.37
20	-	160.00	-	160.00	Германия	312.93
21	160.00		-	160.00	Германия	312.93
24	-	470.00	-	470.00	Германия	919.24
25	-	70.00	-	70.00	Франция	136.91
Всичко	160.00	1360.00	670.00	2190.00		4283.26

М.Март

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
05	-	60.00	60.00	Турция	117.35
05	-	160.00	160.00	Турция	312.93
06	-	85.00	85.00	Турция	166.25
08	-	450.00	450.00	Германия	880.12
09	-	190.00	190.00	Германия	371.61
19	460.00	-	460.00	Германия	899.68
20	360.00	-	360.00	Германия	704.10
Всичко:	820.00	945.00	1765.00		3452.04

М.Април

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
04	80.00	-	80.00	Турция	156.47
19	-	160.00	160.00	Германия	312.93
26	-	1256.00	1256.00	Австрия	2456.52
26	-	650.00	650.00	Австрия	1271.29
Всичко:	80.00	2066.00	2146.00		4197.21

М.Август

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	50.00	-	50.00	Турция	97.79
06	300.00	-	300.00	Турция	586.75
06	-	1000.00	1000.00	Турция	1955.83
13	300.00	-	300.00	Турция	586.75
14	-	80.00	80.00	Турция	156.47
Всичко:	650.00	1080.00	1730.00		3383.59

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Получени суми в евро от ДБАНК	Получени суми в евро от ОББ	Получени суми в евро от ЕТ”Сию Хамид Юсеин	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
06	-	-	1500.00	-	1500.00	Турция	2933.74
06	-	-	-	960.00	960.00	Турция	1877.60
07	-	1300.00	-	-	1300.00	Турция	2542.58
07	-	-	-	2300.00	2300.00	Турция	4498.41
11	2900.00	-	-	-	2900.00	Турция	5671.91
Всичко:	2900.00	1300.00	1500.00	3260.00	8960.00		17524.24

Рекапитулация 2012год.

№	Месец	Обща сума в евро	Обща сума в лева=х1.95583
1	Януари	750.00	1466.87
2	Февруари	2190.00	4283.26
3	Март	1765.00	3452.04
4	Април	2146.00	4197.21
5	Август	1730.00	3383.59
6	Декември	8960.00	17524.24
	Общо	17541.00	34307.21

2013г.

М.Март

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
15	460.00	Турция	899.68
Всичко:	460.00		899.68

М.Април

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	362.00	Турция	708.01
Всичко:	362.00		708.01

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
07	450.00	Турция	880.12
Всичко:	450.00

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от ДБАНК	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
04	220.00	Германия	430.28
Всичко:	220.00		430.28

М.Септември

Дати	Получени суми в USD от „РУМ –Р.Димитров”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
23	75.00	Турция	108.59
Всичко:	75.00		108.59

Ø Курс на USD към лева на 23.09.2013 г.-1.447900

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от ДБАНК	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
20	200.00	Германия	391.17
Всичко:	200.00		391.17

Рекапитулация 2013год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583	Получени суми в USD	Сума в лева=х курс на долара	Обща сума в лева
1	Март	460.00	899.68	-	-	899.68
2	Април	362.00	708.01	-	-	708.01
3	Юни	450.00	880.12	-	-	880.12
4	Юли	220.00	430.28	-	-	430.28
5	Септември	-	-	75.00	108.59	108.59
6	Декември	200.00	391.17	-	-	391.17
	общо	1692.00	3309.26	75.00	108.59	3417.85

РЕКАПИТУЛАЦИЯ 2009 -2013 г:

№ по ред	Период	Евро	Равностой ност на евро в лв.	Получена сума в USD	Обща сума в лева=х курс на долара	Обща сума в лева= 4+6
1	2	3	4	5	6	7
1	2009	200.00	391.16	50.00	66.47	457.63
2	2010	4505.00	8615.39	50.00	77.54	8692.93
3	2011	11532.20	22545.13	250.00	352.89	22898.02
4	2012	17541.00	34307.21	-	-	34307.21
5	2013	1692.00	3309.26	75.00	108.59	3417.85
общо		35470.20	69168.15	425.00	605.49	69773.64

Установено е, че не съществува възможност друго лице да получи изпратените парични средства чрез международните системи за парични преводи, освен посоченото в крайния платежен документ, поради което всички изпратени суми са били предназначени и получени от подс. Т..

Съгласно заключението по счетоводно – икономическата експертиза / л. 96-115/ подс. Т. е получила следните доходи:

през 2009г. доходи в размер на 200,00 евро и 50,00 долара, общо с левова равностойност 457,63 лв.,

през 2010г. доходи в размер на 4505,00 евро и 50,00 долара, общо с левова равностойност 8692.93 лв.,

през 2011г. доходи в размер на 11532,20 евро и 250,00 долара, общо с левова равностойност 22 898,02 лв.,

през 2012г. доходи в размер на 17541,00 евро, с левова равностойност 34307,21 лв.,

през 2013г. доходи в размер на 1892,00 евро и 75,00 долара, общо с левова равностойност 3417,85 лв.,

или общо за периода 2009г. – 2013г. - 35470,20 евро и 425,00 долара, всичко в левова равностойност 69773,64 лв.

Според заключението на счетоводно – икономическата експертиза данъчните задължения на подс. Т. са както следва:

- за данъчен период от 01.01.2009г. до 31.12.2009г. в размер на 42,10 лв.

- за данъчен период от 01.01.2010г. до 31.12.2010г. в размер на 799,75 лв.

- за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. в размер на 2106,61 лв.

- за данъчен период от 01.01.2012г. до 31.12.2012г. в размер на 3156,26 лв.

- за данъчен период от 01.01.2013г. до 31.12.2013г. в размер на 314,43 лв.

Общо дължимия данък за целия период е в размер на 6419,15 лв. – в големи размери съгласно чл. 93, т. 14, пр. 1 от НК.

Получените от подсъдимата суми е следвало да бъдат декларирани в годишна данъчна декларация в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ /Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода/, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1 от същия закон „Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа/ за облагаеми доходи от източници в чужбина / чл.35, т.6 от ЗДДФЛ „чл. 35 Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от: т. 6 всички други източници, които не са изрично посочени в ЗДДФЛ и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане и чл. 36 от ЗДДФЛ „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване”

Декларациите се подават в ТД на НАП по местоживеене на лицето в срок до 30 април на следващата календарна година за предходната данъчна.

Тези приходи от източници в чужбина са облагаем доход съгласно българското законодателство, когато не са представени доказателства, че са били обложени с данък в страната на произхода им. Съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ ГДД за съответната година се подава лично или чрез пълномощник.

Доходите, придобити от подс. Т., не са от източник в България и не могат да бъдат третирани като доходи от „стопанска дейност“ съгласно чл. 8 от ЗДДФЛ. Същите не са средства, получени като дарение и не подлежат на облагане като придобити по дарение по Глава 2, раздел ІІІ от Закона за местните данъци и такси с данък. Няма установени и приложени писмени доказателства - както пред НАП, така и в настоящото наказателно производство, че получените суми са дарение, което е декларирано и за което е платен данък във връзка със ЗМДТ. Съгласно разпоредбата на чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ, подс. Т. в качеството си на местно физическо лице по смисъла чл. 6 от ЗДДФЛ, във връзка с чл. 1 от същия закон, е данъчно задължена за облагаемия си доход, получен през данъчната година от източници в България и чужбина - облагаем доход от друг източник.

Видно от изготвеното писмо изх. № 1113/30.04.2014г. на ТД на НАП–Варна, офис Разград (л. 120-123) подс. Т. не е подала ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ.

Съгласно чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ „Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от: т. 6 – всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.

Тази фактическа и правна обстановка, изложена в обстоятелствената част на обвинителния акт, съдът прие за установена /чл.373, ал.3 от НПК/ въз основа на направеното самопризнание на подс.Т. и на доказателствата събрани на досъдебното производство по установения в НПК ред и начин, представляващи годни доказателствени средства., които го подкрепят.

Анализът на всички събрани доказателства по отделно и в съвкупност даде основание на съда да приеме категорично, че автор на инкриминираното деяние е подс.Т. както и, че с действията си от обективна и субективна страна тя е осъществила състава на престъплението по чл.255, ал.1, предл. 1 и 2, т.1, в.в. с чл.26, ал.1 от НК, по следните съображения и правни изводи:

Самопризнанието на подс.Т. в случая, е в пълно съответствие със събраните на досъдебното производство доказателства – гласни, писмени и заключенията на съдебно икономическата и почеркова експертизи.

Фактите относно времето, мястото и начина на извършване на инкриминираното деяние, се доказват от показанията на разпитания свидетел С.Абтулова – гл.инспектор по приходите в отдел „Услуги за клиенти”, офис Разград на ТД на НАП-Варна, които показания са еднопосочни, логични, непротиворечиви и поради това, съдът ги кредитира за достоверни и обективни.

На следващо място, горните елементи включени в предмета на доказване, се установяват от писмените доказателства- оригинални платежни документи, разпечатки /извлечения/, справки, писма и други относими към предмета на доказване и приобщени към доказателствения материал по делото по установения в НПК ред и начин, както и от заключението на съдебно икономическата експертиза.

Касае се, за експертно заключение извършено обективно и компетентно въз основа на обективни дадености- писмените доказателства по делото – оригинални документи за извършените парични преводи и др., заключение кореспондиращо със свидетелските показания и конкретно установените факти и обстоятелства по делото; достатъчно пълно и ясно, обосновано и не будещо каквото и да било съмнение относно неговата правилност и поради това, кредитирано изцяло от съда при изграждане на становището за авторството на инкриминираното деяние и правната квалификация на същото.

Съдът кредитира и заключението на почерковата експертиза /л.258-263/ извършено също обективно и компетентно, въз основа на оригинални платежни документи - обект на експертизата, достатъчно пълно и ясно, обосновано и не будещо каквото и да било съмнение относно неговата правилност.

Съвкупният анализ на доказателствата даде основание на съда да приеме, че обвинението срещу подс.Т. е доказано по несъмнен начин.

Безспорно се установява и доказва по делото, че приходи от източници в чужбина са облагаем доход съгласно българското законодателство, когато не са представени доказателства, че са били обложени с данък в страната на произхода ѝм, какъвто е конкретният случай.

Съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ ГДД за съответната година се подава лично или чрез пълномощник. Безспорно се установява и доказва по делото, че подс. Т. не е подала ГДД пред съответното подразделение на НАП - ТД на НАП-Варна, офис гр.Разград за инкриминирания период от време.

Безспорно се установява и доказва също, че доходите придобити от подс. Т. не са от източник в България и не могат да бъдат третирани като доходи от „стопанска дейност” съгласно чл.8 от ЗДДФЛ. Същите не са средства, получени като дарение и не подлежат на облагане като придобити по дарение по Закона за местните данъци и такси. В тази връзка, няма установени и представени писмени доказателства пред НАП и в настоящото производство, че получените суми са дарение, което е декларирано и за което е платен данък по ЗМДТ.

Съгласно разпоредбата на чл.35, т.6 от ЗДДФЛ, подс.Т. в качеството си на местно физическо лице по см.на чл.6 от ЗДДФЛ, в.в. с чл.1 от същия закон, е данъчно задължена за облагаемия си доход, получен през данъчната година от източници в България и чужбина- облагаем доход от друг източник.

Ето защо, съдът прие категорично, че подс.Т. е осъществила от обективна и субективна страна състава на престъплението по чл.255, ал.1, предл.1 и 2, т.1, в.в. с чл.26, ал.1 от НК.

От обективна страна, изпълнителното деяние на престъплението е осъществено чрез бездействие. Подс.Т. е била задължена да подаде годишни данъчни декларации, в които да посочи получените от нея през 2009г – 2013г. доходи – в общ размер на 69 773,64 лв. Като не е сторила това, тя е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери- 6 419,15 лв. Съгласно чл.93, т.14, предл.1 от НК „данъци в големи размери” са тези данъци, които надхвърлят три хиляди лева.

От субективна страна, деянието е извършено с пряк умисъл. Осъществено е при условията на продължавано престъпление по см.на чл.26, ал.1 от НК- за времето от 01.01.2010г. до 30.04.2014г., през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващите деяния се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите.

Относно, индивидуализацията на наложеното на подс.Т. наказание.

При индивидуализацията на наложеното на подс.Т. наказание по вид, размер и начин на изтърпяване, съдът съобразно нормата на чл.373, ал.2 от НПК, в.в. с чл.58а, ал.4 от НК, ръководейки се от разпоредбите на Общата част на този кодекс в пределите, предвидени от закона за извършеното престъпление - до пет години лишаване от свобода / по-благоприятния за дееца закон преди изм. ДВ, бр.26 от 6 април 2010г. при начало на продължаваната престъпна дейност от 01.01.2010г./, при условията на чл.55, ал.1, т.2, б”б” от НК, замени наказанието лишаване от свобода с ПРОБАЦИЯ, включваща следните пробационни мерки:1. Задължителна регистрация по настоящ адрес с периодичност два пъти седмично за срок от ДЕСЕТ МЕСЕЦА и 2. Задължителни периодични срещи с пробационен служител за срок от ДЕСЕТ МЕСЕЦА; на основание чл.55, ал.3 от НК не наложи по-лекото наказание глоба, което законът предвижда наред с наказанието лишаване от свобода, по следните съображения:

Отегчаващи вината обстоятелства.

Съдът отчете високата степен на обществена опасност на деянието въздигнато от законодателя като такова и конкретно извършено с висока степен на обществена опасност, проявената престъпна упоритост - деянието извършено при условията на продължавано престъпление.

Смекчаващи вината обстоятелства.

Чистото съдебно минало на подсъдимата; добрите характеристични данни: по характер подсъдимата е контактна и неконфликтна личност, не поддържа връзки с криминално проявени лица; младостта, тежкото семейно и материално състояние: подс.Т. е на 27 години, произхожда от многодетно семейство, живее на семейни начала с Р.Р.А., от съвместния ѝм живот имат две малолетни деца, за които се грижат и издържат; подсъдимата е със завършен 2-ри клас, без определена професия и квалификация, безработна в условията на действителна безработица в страната; тя и членовете на семейството ѝ не притежават недвижи имоти и МПС, от които биха могли да реализират доходи и да се издържат; процесуалното поведение на подсъдимата- от материалите по делото не се установява подсъдимата да е възпрепятствала наказателното преследване срещу нея; след запознаване с материалите по делото още на ДП е признала вината си, респ., депозираното от нея самопризнание и изказано съжаление и пред съда, е доказателство за една критичност както към обществената опасност на извършеното деяние, така и на една критичност към собственото поведение и действия, желание и за поправяне.

Съвкупната преценка на всички тези обстоятелства даде основание на съда да приеме, че определеното наказание е напълно справедливо и съответно както на обществената опасност на самото деяние, така и на личната обществена опасност на подсъдимата както и, че ще бъдат постигнати целите на наказанието, визирани в чл.36 от НК за генералната и специална превенция – за поправянето на подсъдимата.

На основание чл.189, ал.3 от НПК съдът постанови подс.Т. да заплати в полза на Републиканския бюджет сумата от 472,50 лв., представляваща разноски на досъдебното производство.

По изложените съображения РАЗГРАДСКИЯТ ОКРЪЖЕН СЪД постанови присъдата.

ПРЕДСЕДАТЕЛ:

/Д.ВАСИЛЕВА/

ДГ