РАЗГРАДСКИ ОКРЪЖЕН СЪД. МОТИВИ към ПРИСЪДАТА от 25.06.2015г., постановена по н.о.х.д.№ 174/2015г.

Производството е по реда на гл.27 НПК „Съкратено съдебно следствие в производството пред първата инстанция” при хипотезата на чл.371,т.2 НПК.

Обвинението срещу подсъдимата С.Н.Х. *** е за това,че:

В периода от 01.01.2008г. – 30.04.2012г. включително, в гр.Разград, в условията на продължавано престъпление и в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл.6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, като в срока по чл.53, ал.1 от ЗДДФЛ не подала годишни данъчни декларации, изискуеми по чл.50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ, както следва: за данъчен период от 01.01.2007г. до 31.12.2007г. в размер на 915,67 лв.; за данъчен период от 01.01.2008г. до 31.12.2008г. в размер на 735,68 лв.; за данъчен период от 01.01.2009г. до 31.12.2009г. в размер на 525,41( лв.; за данъчен период от 01.01.2010г. до 31.12.2010г. в размер на 1 236,21 лв. и за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. в размер на 410,35 лв., при общ размер на данъчните задължения 3 823,32 лв. – престъпление по чл.255, ал.1, предл.1 и 2, т.1, в.в. с чл.26, ал.1 от НК.

В хода на съдебното производство подс.Х. заяви, че се признава за виновна по обвинението срещу нея, призна изцяло фактите изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и се съгласи да не се събират доказателства за тези факти.

В хода на съдебното следствие на основание чл.373, ал.2, в.в. с чл.372,ал.4 НПК не се извърши разпит на подсъдимата.

ОКРЪЖНИЯТ СЪД след преценка на доказателствата прие за установено, следното:

Подсъдимата С.Н.Х. е българска гражданка, с постоянно местоживеене ***, майка е на две деца, родени съответно през м. юни 2002 год. и през м. август 2009 година.

Няма постоянни доходи от осъществявана трудова дейност и за издръжката на семейството си от години разчита на семейните помощи за деца.

За да си осигури допълнителни парични средства, през 2007 г. подс. Х. започнала да установява случайни контакти чрез Социалните мрежи в Интернет пространството с граждани от Турция и от различни европейски държави – Германия, Австрия, Швеция, Франция, Белгия.

Споделяла за затрудненото си материално положение, при което получавала предложения за парично подпомагане.

Новите ù познати правели в нейна полза парични преводи по банков път чрез международната система за бързи разплащания – „Уестърн Юнион”.

За тази цел подс. Х. им предоставяла необходимите данни за личността си, а след превода изпращачът ù съобщавал универсалния цифров код /MTCN/ за същия.

С този код и срещу представен документ за самоличност, подс. Х. лично теглела преведените ù парични суми от офисите-съконтрахенти на Финансова къща „Кеш експрес Сървис” – гр. София, която е представител на „Уестърн Юнион ” у нас,както и такива на „ЦКБ“АД,“ТБД“АД и „Юробанк Еф Джи“.

В периода от началото на 2007г. до края на 2011г. подс. Х. редовно получавала парични преводи в евро.

През 2007г. подсъдимата Х. получила общо 19 превода от чужди граждани, както следва:

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
05	250.00	Турция	488.96
Всичко:	250.00		488.96

МФевруари

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
19	187.00	Турция	365.74
21	100.00	Германия	195.58
Всичко:	287.00		561.32

М.Март

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
26	40.00	Германия	78.23
26	80.00	Австрия	156.47
Всичко:	120.00		234.70

М.Април

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
06	402.00	Турция	786.24
11	350.00	Турция	684.54
Всичко:	752.00		1470.78

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
05	100.00	Холандия	195.58
05	200.00	Германия	391.17
22	150.00	Турция	293.37
Всичко:	450.00		880.12

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Получени суми в евро от Лозина	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
06	250.00	-	250.00	Германия	488.96
12	250.00	-	250.00	Франция	488.96
13	-	330.00	330.00	Франция	645.42
Всичко:	500.00	330.00	830.00		1623.34

М.Август

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Получени суми в евро от Лозина	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
10	-	180.00	180.00	Белгия	352.05
25	200.00	-	200.00	Германия	391.17
Всичко:	200.00	180.00	380.00		743.22

М.Октомври

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	250.00	Франция	488.96
Всичко:	250.00		488.96

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
05	50.00	Германия	97.79
Всичко:	50.00		97.79

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
08	50.00	Франция	97.79
15	180.00	Франция	352.05
Всичко:	230.00		449.84

Общата сума на получените от подс. Х. преводи за 2007г. възлиза на 3599 евро и, а общата левова равностойност на същите – на 7039.03 лв. (икон. експ. т. 2, л. 94- 96).

1. През 2008г. подсъдимата Х. реализирала приходи от 13 чуждестранни превода:

М.Май

Дати	Обща сума в евро по дати от КЕШ /БООБ/	Обща Обща сума в евро по дати от „ЦКБ”АД	Обща сума в eвро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
08	150.00	-	150.00	Турция	293.37
12	-	500.00	500.00	Турция	977.92
Всичко	150.00	500.00	650.00		1271.29

М.Август

Дати	Обща Обща сума в лева по дати от „ЦКБ”АД	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
13	398.80	Швеция	398.80
21	398.91	Швеция	398.91
27	484.72	Швеция	484.72
Всичко	1282.43		1282.43

М.Септември

Дати	Обща сума в евро по дати от КЕШ /БООБ/	Обща Обща сума в евро по дати от „ЦКБ”АД	Обща сума в eвро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
06	600.00	-	600.00	Германия	1173.50
10	-	432.86	432.86	Швеция	846.60
13	200.00	-	200.00	Германия	391.17
15	-	300.00	300.00	Германия	586.75
30	-	400.00	400.00	Германия	782.33
Всичко	800.00		1932.86		3780.35

М.Октомври

Дати	Обща сума в евро по дати от КЕШ /БООБ/	Обща Обща сума в евро по дати от „ЦКБ”АД	Обща сума в eвро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
07	-	150.00	150.00	Германия	293.37
11	100.00	-	100.00	Германия	195.58
13	-	600.00	600.00	Германия	1173.50
Всичко:	100.00	750.00	850.00		1662.45

Общата сума на преводите за 2008г. възлиза на 3432.86 евро , а сумата им в левова равностойност – на 7996.52 лв. (икономическа експертиза, т. 2, л. 96 - 97).

2. През 2009г. подс. Х. усвоила парични суми от 13 чуждестранни превода, в т.ч.:

М.Февруари

Дати	Обща сума в по дати евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
25	100.00	Германия	195.58
Всичко:	100.00		195.58

М.Март

Дати	Обща сума в по дати евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
13	200.00	Германия	391.17
16	300.00	Германия	586.75
18	100.00	Германия	195.58
18	40.00	Германия	78.23
19	600.00	Германия	1173.50
19	280.00	Германия	547.63
Всичко:	1520.00		2972.86

М.Април

Дати	Обща сума в по дати евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
24	100.00	Германия	195.58
Всичко:	100.00		195.58

М.Юни

Дати	Обща сума в по дати евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
08	150.00	Германия	293.37
12	300.00	Германия	586.75
Всичко:	450.00		880.12

М.Юли

Дати	Обща сума в по дати евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	110.00	Германия	215.14
14	140.00	Германия	273.82
16	500.00	Германия	977.92
Всичко:	750.00		1466.88

Общата сума на преводите за 2009г. възлиза на 2920 евро, а левовата им равностойност – на 5711.02 лв. (икон. експертиза, т. 2, л. 97 и 98).

3. През 2010г. подсъдимата Х. получила 19 превода от чужди граждани:

М.Март

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Получени суми в евро от ЦКБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
01	-	50.00	50.00	Германия	97.79
20	50.00	-	50.00	Германия	97.79
Всичко:	50.00	50.00	100.00		195.58

М.Април

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Получени суми в евро от ЦКБ	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
03	300.00	-	300.00	Германия	586.75
06	350.00	-	350.00	Германия	684.54
08	-	500.00	500.00	Германия	977.92
08	-	1100.00	1100.00	Германия	2151.41
12	-	850.00	850.00	Германия	1662.46
Всичко:	650.00	2450.00	3100.00		6063.08

М.Май

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро от „ТБД”АД	Обща сума в евро от „ЦКБ”АД	Обща сума в eвро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
11	-	-	300.00	300.00	Германия	586.75
11	-	-	400.00	400.00	Германия	782.33
14	500.00	-	-	500.00	Германия	977.92
14	-	200.00	-	200.00	Германия	391.17
20	-	-	200.00	200.00	Германия	391.17
Всичко:	500.00	200.00	900.00	1600.00		3129.34

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Обща сума в евро от „ЮбанкЕфДжи	Обща сума в eвро	Държава от която са изпратени	Обща сума		Сума в Евро= Х.1.95583
05	300.00	-	300.00	Германия		586.75
14	500.00	-	500.00	Германия		977.92
14	-	50.00	50.00	Германия		97.79
Всичко:	800.00	50.00	850.00			1662.46

М.Август

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро от „ЦКБ”АД	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
16	150.00	-	150.00	Германия	293.37
19	-	490.00	490.00	Германия	958.36
Всичко:	150.00	490.00	640.00		1251.73

М.Октомври

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро от „ЦКБ”АД	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
27	-	250.00	250.00	Германия	488.96
29	330.00	-	330.00	Германия	645.42
Всичко:	330.00	250.00	580.00		1134.38

Общата сума на преводите за 2010г. възлиза на 6870 евро, а левовата им равностойност – на 13436.57 лв. (икон. експертиза т. 2, л. 99 и 100)

4. През 2011г. подс. Х. реализирала приходи от 12 чуждестранни парични превода, както следва:

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
11	50.00	Холандия		97.79
14	250.00	Холандия		488.96
Всичко	300.00			586.75

М. Февруари

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Обща сума в евро от ЦКБ	Обща сума в eвро	Държава от която са изпратени	Обща сума		Сума в Евро= Х.1.95583
04	-	40.50	40.50	Холандия		79.21
07	-	100.00	100.00	Германия		195.58
08	120.00	-	120.00	Германия		234.70
16	150.00	-	150.00	Германия		293.38
17	700.00	-	700.00	Германия		1369.08
18	300.00	-	300.00	Германия		586.75
Всичко	1270.00	140.50	1410.50			2758.70

М.Май

Дати	Получени суми в евро от БООБ	Държава от която са изпратени	бща сума	Обща сума в лева=х1.95583
11	140.00	Германия		273.82
Всичко	140.00			273.82

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от „ТБД”АД	Държава от която са изпратени	бща сума	Обща сума в лева=х1.95583
28	180.00	Белгия		352.05
Всичко:	180.00			352.05

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от „ТБД”АД	Обща сума в евро от „ЮбанкЕфДжи”	Обща сума в eвро	Държава от която са изпратени	Обща сума		Сума в Евро= Х.1.95583
15	150.00	-	150.00	Белгия		293.38
30	-	100.00	100.00	Белгия		195.58
Всичко:	150.00	100.00	250.00			488.96

Общата стойност на преводите за 2011 година възлиза на 2280 евро,а левовата равностойност на същите – на 4460.28 лв. /икон. екс-за т. 2, л. 100 и 101/.

Подсъдимата Х. има качеството на местно физическо лице по смисъла на чл. 4, ал. 1, т. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ и задължение да плаща данъци за придобитите от нея доходи от източници както у нас, така и в чужбина съгласно чл.6 във вр. с чл. 10, ал.1, т. 6 от този нормативен акт.

Получените парични преводи за всяка една от посочените по-горе 5 календарни години, от 2007г. до 2011г. включително, съставляват доходи за подсъдимата.

Произходът на така придобитите парични средства не е доказан.

Липсват и доказателства, че тези средства са обложени с данъци в страната на произхода им или в България.

При това същите парични средства съставляват облагаем доход по смисъла на чл. 12 от ЗДДФЛ.

Придобиването им е породило задължение за подсъдимата да ги декларира, като подава изискуемата по чл. 50 от ЗДДФЛ годишна данъчна декларация, ежегодно в срок от 01.01. до 30.04. на следващата календарна година, в ТД на НАП – гр. Разград, като такава по постоянното ù местоживеене и в същия срок да плаща дължимия данък.

Подсъдимата обаче, не изпълнила това си задължение за нито една от горепосочените 5 календарни години (т. II, л. 53).

Като не подавала изискуемите по закон годишни данъчни декларации, тя възпрепятствала своевременното установяване на данъчните си задължения по ЗДДФЛ и не извършвала плащане на същите в законоустановените срокове.

Съгласно заключението на икономическата експертиза (т. 2 л. 107) данъчните задължения на подсъдимата, определени по реда на чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ възлизат на:

- 915.67 лв. за 2007г.

- 735.68 лв. за 2008г.

- 525.41 лв. за 2009г.

- 1236.21 лв. за 2010г.

- 410.35 лв. за 2011г.

Общият размер на укритите и неплатени от подсъдимата данъци, дължими за периода 2007г. – 2011г., възлиза на 3823.32 лв. /икон. експ. т.2 л.107/.

Тази фактическа и правна обстановка, изложена в обстоятелствената част на обвинителния акт, съдът прие за установена / чл.373, ал.3 НПК/ въз основа на направеното самопризнание на подс.Х. и на доказателствата, събрани на досъдебното производство по установения в НПК ред и начин, представляващи годни доказателствени средства, които го подкрепят.

Анализът на всички доказателства по отделно и в съвкупност даде основание на съда да приеме категорично, че автор на инкриминираното деяние е подс.Х. както и, че с действията си от обективна и субективна страна тя е осъществила състава на престъплението по чл.255, ал.1, предл.1 и 2, т.1, в.в. с чл.26, ал.1 от НК, по следните съображения и правни изводи:

Самопризнанието на подс. Х. в случая, е в пълно съответствие със събраните на досъдебното производство доказателства – гласни, писмени и заключението на съдебно икономическата експертиза.

Фактите относно времето, мястото и начина на извършване на инкриминираното деяние, се доказват от показанията на св.Е. П. Е. - гл.инспектор по приходите при ТД на НАП-Варна, ИРМ- Разград, които свидетелски показания са логични, еднопосочни, непротиворечиви и поради това, съдът ги кредитира за обективни и достоверни.

На следващо място, горните елементи включени в предмета на доказване, се установяват и от писмените доказателства – оригинални платежни документи, справки и др. документи, приложени и към материалите на н.о.х.д.№ 750/2013г. по описа на РС-Разград, всички относими към предмета на доказване, както и от заключението на съдебно икономическата експертиза.

Касае се, за експертно заключение извършено обективно и компетентно въз основа на обективни дадености – писмените доказателства по делото-оригинални платежни документи за извършените парични преводи и др., заключение кореспондиращо с гласните доказателства и с конкретно установените факти и обстоятелства по делото, достатъчно пълно и ясно, обосновано и не будещо каквото и да било съмнение относно неговата правилност и поради това, кредитирано изцяло от съда при изграждане на становището за авторството на инкриминираното деяние и правната квалификация на същото.

Съвкупният анализ на доказателствата даде основание на съда да приеме, че обвинението срещу подс.Х. е доказано по несъмнен начин.

Безспорно се установява и доказва по делото, че приходи от източници в чужбина, са облагаем доход съгласно българското законодателство, когато не са представени доказателства, че са били обложени с данък в страната на произхода ѝм, какъвто е конкретният случай. Съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ ГДД за съответната година се подава лично или чрез пълномощник. Безспорно се установява и доказва по делото, че подс.Х. не е подала ГДД пред съответното подразделение на НАП- ТД на НАП-Варна, ИРМ-гр.Разград през инкриминирания период от време – от 01.01.2008г. до 30.04.2012г.

Безспорно се доказва също, че доходите придобити от подс.Х. не са от източник в България и не могат да бъдат третирани като доходи от „стопанска дейност” съгласно чл.8 от ЗДДФЛ. Същите не са средства, получени като дарение и не подлежат на облагане като придобити по дарение по глава 2, раздел 3-ти от Закона за местните данъци и такси с данък. Няма установени и приложени писмени доказателства както пред НАП, така и в настоящото наказателно производство, получените суми да са дарение, което е декларирано и за което е платен данък по ЗМДТ.

Ето защо, съдът прие, че подс.Х. е осъществила от обективна и субективна страна състава на престъплението по чл.255, ал.1, предл.1 и 2, т.1, в.в. с чл.26, ал.1 от НК.

От обективна страна, изпълнителното деяние на престъплението е осъществено чрез бездействие. Подсъдимата е била задължена да подаде годишни данъчни декларации, в които да посочи получените от нея доходи – парични средства от източници в чужбина с недоказан произход, които парични средства съставляват облагаем доход по см.на чл.12 от ЗДДФЛ. Като не е сторила това, тя е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 823,32 лв. – данъци в големи размери съгласно чл.93, т.14, предл.1 от НК – „данъци в големи размери” са тези, които надхвърлят три хиляди лева.

От субективна страна деянието е извършено при пряк умисъл.

Всяко едно от деянията на подс. Х., осъществено по избягване на установяването и плащането на данъчни задължения чрез неподаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за всеки един от данъчните периоди на 2007, 2008, 2009, 2010 и 2011 календарни години, съставлява отделно престъпление по чл. 255, ал. 1, предл. 1 и 2, т. 1 от НК.

Тези деяния в своята съвкупност съставляват продължавано престъпление по смисъла на чл. 26, ал. 1 от НК, тъй като са извършени през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при установена последователност на всяко едно спрямо предходното.

Дължимите данъчни задължения за отделните календарни години не покриват критерия за „големи размери” установен с нормата на чл. 93, т. 14, предл. 1 от НК .

Но, тъй като се касае за продължавана престъпна дейност по смисъла на чл. 26, ал. 1 от НК, обективната даденост на единното продължавано престъпление по чл. 255 от НК не се нарушава от това обстоятелство, защото критерият е налице до общата сума на дължимите данъци за целия инкриминиран период - 3 823,32 лв.

В този смисъл е установена задължителна съдебна практика с Тълкувателно решение № 1/07.05.2009 година по НД № 1/2009 год. на ОСНК на ВКС.

Относно, индивидуализацията на наложеното на подс.Х. наказание.

При индивидуализацията на наложеното на подс.Х. наказание по вид, размер и начин на изтърпяване, съдът съобразно нормата на чл.373, ал.2 от НПК, в.в. с чл.58а, ал.4 от НК, ръководейки се от разпоредбите на Общата част на този кодекс в пределите, предвидени от закона за извършеното престъпление – лишаване от свобода до пет години / законът най-благоприятен за дееца преди изм. ДВ, бр.26, от 2010г., тъй като началото на продължаваната престъпна дейност е от 01.01.2008г./ при условията на чл.55, ал.1, т.2, б”б” от НК замени лишаването от свобода с ПРОБАЦИЯ,включваща следните пробационни мерки: 1. Задължителна регистрация по настоящ адрес с периодичност два пъти седмично за срок от ШЕСТ МЕСЕЦА, и 2. Задължителни периодични срещи с пробационен служител за срок от ШЕСТ МЕСЕЦА; на основание чл.55, ал.3 от НК не наложи по-лекото наказание - глоба, което законът предвижда наред с наказанието лишаване от свобода, по следните съображения:

Отегчаващи вината обстоятелства.

Съдът отчете високата степен на обществена опасност на деянието въздигнато от законодателя като такова; проявената престъпна упоритост – деянието извършено при условията на продължавано престъпление.

Смекчаващи вината обстоятелства.

Чистото съдебно минало на подсъдимата към момента на извършване на инкриминираното деяние; добрите характеристични данни- по делото липсват доказателства подсъдимата да поддържа връзки с криминално проявени лица, или да е извършвала противообществени прояви и да е била санкционирана по административен ред, което говори, че подсъдимата е с ниска степен на лична обществена опасност; младостта, тежкото семейно и материално състояние: подс.Х. е на 35 години, неомъжена, има фактическо съжителство без брак, майка е на две малолетни деца, за които се грижи и издържа, с начално образование, без определена профасия и квалификация, безработна в условията на действителна безработица в страната, притежава къща в с.Студенец, тя и членовете на семейството ѝ не притежават други недвижими имоти или МПС, от които биха могли да реализират доходи и да се издържат; самопризнанието – депозирано още на досъдебното производство, изказаното съжаление за стореното и пред съда – доказателство за едно критично отношение както към обществената опасност на самото деяние, така и на критичност към собственото поведение и постъпки, желание и за поправяне; съдът отчете и обстоятелството, че дължимите данъчни задължения не са с висок размер в сравнение с други случаи в съдебната практика, тъй като само с 823,32 лв. покриват критерия за съставомерност на деянието „данъци в големи размери” по см.на чл.93, т.14, предл.1 от НК.

Съвкупната преценка на всички тези обстоятелства даде основание на съда да приеме, че определеното наказание е напълно справедливо и съответно както на обществената опасност на самото деяние, така и на личната обществена опасност на подсъдимата както и, че ще бъдат постигнати целите на наказанието, визирани в чл.36 от НК за генералната и специална превенция – за поправянето на подсъдимата.

На основание чл.189, ал.3 от НПК съдът постанови подс.Х. да заплати в полза на Републиканския бюджет сумата от 170,00 лв., представляваща разноски на досъдебното производство.

По изложените съображения РАЗГРАДСКИЯТ ОКРЪЖЕН СЪД постанови присъдата.

ПРЕДСЕДАТЕЛ:

/Д.ВАСИЛЕВА/

дг