МОТИВИ към Присъда № 57/01.07.2015г. постановена по НОХД № 193/2015г. по описа на РОС.

Обвинението против подсъдимата С.Х. *** е за това, че в периода от 01.01.2008г. до 30.04.2010г. в гр. Разград, в условията на продължавано престъпление, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/: „Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина”, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, като не е подала годишни данъчни декларации –

за времето от 01.01.2008 г. до 30.04.2008 г.- за придобиване на доходи през 2007 г. в размер на 17 829,64 лева;

за времето от 01.01.2009 г. до 30.04.2009 г.- за придобиване на доходи през 2008 г. в размер на 3349,26 лева;

за времето от 01.01.2010 г. до 30.04.2010 г.- за придобиване на доходи през 2009 г. в размер на 352,05 лева;

в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ: „Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода”, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ: „Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа” за облагаемите си доходи на основание чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ /„Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане”/ и чл. 36 от ЗДДФЛ /„Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване”/ доходи от източници в чужбина, както следва:

за данъчен период от 01.01.2007г. до 31.12.2007г.- в размер на 3338,37 лв.

за данъчен период от 01.01.2008г. до 31.12.2008г.- в размер на 308,13 лв.

за данъчен период от 01.01.2009г. до 31.12.2009г.- в размер на 32,39 лв.

или общо данъчните задължения в големи размери, а именно – 3678,89 лв. /три хиляди шестстотин седемдесет и осем лева и осемдесет и девет стотинки) – престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.

Съдебното производство е проведено по реда на глава 27 от НПК- съкратено съдебно следствие по разпореждане на съда. При предварителното изслушване подсъдимата е признала изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт като заявява, че съжалява за случилото се, поради което съдът е обявил, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието й, без да събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт. Защитникът й- адв.И. счита, че предвид факта, че настоящото производство се развива по реда на съкратеното съдебно следствие те не оспорват установената фактическа обстановка с оглед на събраните по делото доказателства. Моли съда да постанови присъда след като прецени всички доказателства и ако намери, че подзащитнита й е виновна по така повдигнатото обвинение да я санкционира, като моли наказанието да бъде определено при условията на чл.55, ал.1, т.1 от НК, с приложение на чл.66 от НК.

Представитeлят на ОП-Разград поддържа обвинението и го счита за доказано не само предвид направеното от подсъдимата самопризнание, но и от събраните на ДП писмени и гласни доказателства. Предлага на съда да признае подсъдимата за виновна по така повдигнатото й обвинение, като счита, че наказанието следва да бъде определено при условията на чл.55 от НК, тъй като са налице многобройни смекчаващи отговорността обстоятелства и предлага да бъде около 10 месеца лишаване от свобода, с приложение на чл.66 от НК с изпитателен срок от 3 години.

Разградският окръжен съд, като прецени събраните и проверени по делото доказателства и доказателствени средства, обсъдени поотделно и в тяхната съвкупност, както и във връзка с обясненията на подсъдимия, намира за установено от фактическа и правна страна следното:

Подсъдимата С.Х. е българска гражданка с постоянен адрес ***.

През периода 2007- 2010г. тя е била безработна, не е получавала трудово възнаграждение и парично обезщетение за безработица (т. 1, л. 143-144).

Същата не е омъжена, но има родени две малолетни деца, за които полагала грижи.

През периода от 2007г. - 2009г. подс.Х. посещавала офисите на „ЦКБ“ АД, както и на „ТРЕНД“ ООД, подагент на ФК „Кеш Експрес Сървис” ЕООД, гр. София. Дружествата са агенти на международната система за парични преводи „Western Union”. При посещенията в горепосочените офиси подсъдимата получавала парични суми изпращани от Германия, Р. Турция, Холандия и САЩ.

В хода на досъдебното производство от офисите, където Х. е получавала паричните средства в евро и щатски долари са изискани и приложени документите представляващи екземпляри от разпечатките /извлечения/ от основната база данни, удостоверяваща получаването на паричните преводи от системите за плащания. Разпечатките носят информация за: име на изпращач – Sender, име на получателя – Receiver; държавата и града, от където са изпратени парите; сумата; датата на изпращане и датата на изплащане; и следните данни за получателя на сумата – номер на валидност на документа за самоличност, дата на раждане и ЕГН.

По този начин подс.Х. е получила следните парични трансфери за периода от 01.01.2007г. до 31.12.2009г.:

2007г.

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получена сума в USD от ЦКБ	Обща сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
23.01.07	150.00	-	-	Германия	293.37
24.01.07	100.00	-	-	Турция	195.58
31.01.07	-	200.00	301.97	Турция	301.97
Всичко	250.00	200.00	301.97		790.92

Ø Курс на USD към лева на 31.01.2007 г.-1.509830

М.Февруари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получена сума в USD от ЦКБ	Обща сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
01.02.07	600.00	-	-	Турция	1173.50
05.02.07	200.00	-	-	Турция	391.17
21.05.07	-	100.00	148.79	Турция	148.79
Всичко	800.00	100.00	148.79		1713.46

Ø Курс на USD към лева на 21.02.2007 г.-1.487890

М.Март

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получена сума в USD от ЦКБ	Обща сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
13.03.07	-	200.00	295.93	САЩ	295.93
27.03.07	-	800.00	1172.30	САЩ	1172.30
28.03.07	200.00	-	-	Турция	391.17
Всичко	200.00	1000.00	1468.23		1859.40

Ø Курс на USD към лева на 13.03.2007 г.-1.479670

Ø Курс на USD към лева на 27.03.2007 г.-1.465370

М.Април

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Сума в лева=х 1.95583
04.04.07	150.00	Турция	293.37
16.04.07	300.00	Турция	586.75
19.04.07	1500.00	Турция	2933.74
26.04.07	850.00	Турция	1662.45
Всичко	2800.00		5476.31

М.Май

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Сума в лева=х 1.95583
16.05.07	300.00	Германия	586.75
30.05.07	300.00	Турция	586.75
Всичко	600.00		1173.50

М.Юни

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Сума в лева=х 1.95583
22.06.07	800.00	Турция	1564.66
Всичко	800.00		1564.66

М.Юли

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Сума в лева=х 1.95583
06.07.07	200.00	Турция	391.17
10.07.07	900.00	Турция	1760.25
12.07.07	180.00	Турция	352.05
Всичко	1280.00		2503.47

М.Август

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Сума в лева=х 1.95583
03.08.07	220.00	Турция	430.28
Всичко	220.00		430.28

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Сума в лева=х 1.95583
11.09.07	60.00	Турция	117.35
24.09.07	150.00	Турция	293.37
27.09.07	100.00	Турция	195.58
28.09.07	95.00	Холандия	185.80
Всичко	405.00		792.10

М.Октомври

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Сума в лева=х 1.95583
16.10.07	200.00	Турция	391.17
17.10.07	150.00	Холандия	293.37
25.10.07	185.00	Холандия	361.83
Всичко	535.00		1046.37

М.Ноември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Сума в лева=х 1.95583
14.11.07	95.00	Холандия	185.80
Всичко	95.00		185.80

М.Декември

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Сума в лева=х 1.95583
05.12.05	150.00	Турция	293.37
Всичко	150.00		293.37

Рекапитулация 2007год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583	Получена сума в USD	Обща сума в лева=х курс на долара	Обща сума в лева
1	2	3	4	5	6	7
1	Януари	250.00	488.95	200.00	301.97	790.92
2	Февруари	800.00	1564.67	100.00	148.79	1713.46
3	Март	200.00	391.17	1000.00	1468.23	1859.40
4	Април	2800.00	5476.31	-	-	5476.31
5	Май	600.00	1173.50	-	-	1173.50
6	Юни	800.00	1564.66	-	-	1564.66
7	Юли	1280.00	2503.47	-	-	2503.47
8	Август	220.00	430.28	-	-	430.28
9	Септември	405.00	792.10	-	-	792.10
10	Октомври	535.00	1046.37	-	-	1046.37
11	Ноември	95.00	185.80	-	-	185.80
12	Декември	150.00	293.37	-	-	293.37
	Общо:	8135.00	15910.65	1300.00	1918.99	17829.64

2008г.

М.Януари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
09.01.08	150.00	Германия	293.37
17.01.08	132.45	Турция	259.05
28.01.08	300.00	Турция	586.75
Всичко	582.45		1139.17

М.Февруари

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
04.02.08	750.00	Турция	1466.87
Всичко	750.00		1466.87

М.Март

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
17.03.08	200.00	Турция	391.17
Всичко	200.00		391.17

М.Август

Дати	Получени суми в евро от”ТРЕНД”ООД” ЕООД	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
16.08.08	180.00	Холандия	352.05
Всичко	180.00		352.05

Рекапитулация 2008год.

№	Месец	Обща сума в евро	Сума в лева=х 1.95583
1	2	3	4
1	Януари	582.45	1139.17
2	Февруари	750.00	1466.87
3	Март	200.00	391.17
4	Август	180.00	352.05
	Общо:	1712.45	3349.26

2009г.

М.Септември

Дати	Получени суми в евро от”ТРЕНД”ООД”	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
16.09.09	180.00	Холандия	352.05
Всичко	180.00		352.05

ОБЩА РЕКАПИТУЛАЦИЯ 2007-2009 г:

№ по ред	Период	Евро	Равностой ност на евро в лв.	Получена сума в USD	Обща сума в лева=х курс на долара	Обща сума в лева=4+6
1	2	3	4	5	6	7
1	2007	8135.00	15910.65	1300.00	1918.99	17829.64
2	2008	1712.45	3349.26	-	-	3349.26
3	2009	180.00	352.05	-	-	352.05
общо		10027.45	19611.96	1300.00	1918.99	21530.95

По този начин подс.С.Х. получила през периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2009 г. следните доходи както следва по години:

през 2007г. – 8135.00 евро и 1300.00 щатски долара, всичко с левова равностойност 17 829.64 лв.;

през 2008г. – 1712.45 евро, с левова равностойност 3349.26 лв.;

през 2009г. – 180.00 евро, с левова равностойност 352.05 лв.;

В съответствие с чл.36 от ЗДДФЛ за 2007г.-2009 г., годишната данъчна основа за доходи от други източници се определя, като облагаемият доход по чл.35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави през данъчната година за своя сметка по реда на чл.40,ал.5 от Закона за здравното осигуряване /6% за 2007 г. и 8% за 2008-2009 г./

№	Период	Правно основание	Облагаем доход	ЗОВ	Годишна данъчна основа
1	01.01.07-31.12.07	ЗДДФЛ	17829.64	1069.77	16759.87
2	01.01.08-31.12.08	ЗДДФЛ	3349.26	267.94	3081.32
3	01.01.09-31.12.09	ЗДДФЛ	352.05	28.16	323.89
	общо		21530.95	1365.87	20165.08

Размерът на данъка по чл.48, ал.1 ЗДДФЛ се определя както следва:

за данъчна година 2007 год. - върху общата годишна данъчна основа съгласно таблицата за 2007 година, като данъчна основа до 2400.00 лв. е необлагаема,

за данъчни години 2008г.- 2009 год.- годишната данъчна основа се умножава по данъчната ставка 10 на сто.

Размерът на дължимия от подс.Х. данъчните задължения по години е както следва:

№	Период	Вид задължение	Правно основание	Облагаем доход	ЗОВ	Годишна данъчна основа	Внесена сума	Сума за внасяне
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	01.01.07-31.12.07	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	17829.64	1069.77	16759.87	-	3338.37
2	01.01.08-31.12.08	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	3349.26	267.94	3081.32	-	308.13
3	01.01.09-31.12.09	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	352.05	28.16	323.89	-	32.39
	общо			21530.95	1365.87	20165.08	-	3678.89

Съгласно заключението по счетоводно - икономическата експертиза /т. 1, л. 89-103/ подс.Х. е получила през инкриминирания период доходи - в евро и щатски долари с левова равностойност на 21 530.95 лв., а дължимият данък за същия период е в размер на 3678.89лв. – данък в големи размери съгласно чл. 93, т. 14 от НК.

Установено е, че не съществува възможност друго лице да получи изпратените парични средства чрез международните системи за парични преводи, освен посоченото в крайния платежен документ, поради което всички изпратени суми са били предназначени и получени от подс.Х..

Изложената фактическа обстановка се установява по несъмнен начин не само от направеното по реда на чл.371, т.2 от НПК самопризнание от страна на подс.Х., но и от всички събрани на ДП писмени и гласни доказателства, които са единни и непротиворечиви и съдът кредитира изцяло.

Въз основа на така установената фактическа обстановка, съдът направи следните правни изводи:

Подсъдимата Х. има качеството на местно физическо лице по смисъла на чл. 4, ал.1, т. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и задължение да плаща данъци за придобитите от нея доходи от източници както у нас, така и в чужбина, съгласно чл. 6 от ЗДДФЛ.

Получените парични преводи от чужбина за всяка една от посочените в предходното изложение 3 календарни години, съставляват доходи за същата по смисъла на чл. 10, ал. 1, т. 6 във вр. с чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ.

Произходът на паричните средства по тези преводи не е доказан.

Липсват и доказателства те да са обложени с данъци в страната на произхода им или у нас.

При това тези парични средства съставляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ.

Придобиването на облагаеми доходи е породило задължение за подс.Х. да ги декларира ежегодно, като подава изискуемата по чл.50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ годишна данъчна декларация в срок от 01.01. до 30.04. включително на следващата календарна година, в ТД на НАП – Офис Разград, като такава по постоянното ù местоживеене, както и в същия срок да плати дължимия върху тях данък.

Подсъдимата обаче не изпълнила това си задължение за нито един от трите инкриминирани календарни годишни периода.

Като не е подала изискуемите по закон годишни данъчни декларации, подс.Х. е възпрепятствала своевременното установяване на данъчните си задължения по ЗДДФЛ и не извършила плащане на същите в законоустановените срокове.

По този начин тя е осъществила състава на престъплението по чл. 255, ал.1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК – не е подала годишни данъчни декларации за 2007г., за 2008 и за 2009г. които се изискват по силата на чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ “Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за: 1. придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа,за облагаемите си, на основание чл. 35, т.6 ” Чл. 35. Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от: 6. всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане” и чл.36 „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване”.

Съгласно заключението на икономическата експертиза данъчните задължения на подс.Х., определени по реда на чл. 48 от ЗДДФЛ, възлизат на:

- 3 338.37 лв. – за 2007г.

- 308.13 лв. – за 2008г.

- 32.39 лв. – за 2012г.

Общият размер на укритите и неплатени от подсъдимата данъци по ЗДДФЛ, дължими за периода 2008г. – 2010г. включително, възлиза на 3 678.89 лв.

Всяко едно от деянията на подс.Х., осъществено по избягване на установяването и плащането на данъчни задължения чрез неподаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, за всеки един от годишните данъчни периоди на календарните 2007, 2008 и 2009 години, съставлява самостоятелно такова и покрива елементите на изпълнителното деяние на престъплението по чл. 255, ал. 1, предл. 1 и 2, т. 1 от НК.

Тази норма предвижда наказателна отговорност за укрити данъци в „големи размери“.

Критерият за последните е установен с нормата на чл. 93, т. 14, предл. 1 от НК, като надвишаващ 3000 лв.

Тъй като, обаче, цялостната инкриминирана дейност на подс.Х. съставлява продължавана такава по смисъла на чл. 26, ал. 1 от НК, обективната даденост на единното продължавано престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 1 от НК не се нарушава от това обстоятелство.

В този смисъл е установена задължителна съдебна практика с Тълкувателно решение № 1/07.05.2009г. по НД № 1/2009г. на ОСНК на ВКС.

Изложеното сочи на осъществена от подс.Х., от обективна и от субективна страна, продължавана престъпна дейност с квалификация чл. 255, ал. 1, предл. 1 и 2, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК. Деянието е извършено чрез бездействие и при пряк умисъл.

С оглед чистото съдебно минало, тежкото семейно и материално положение, мотивите за извършване на деянието, младата възраст, невисокия размер на данъчните задължения, съдът намира, че наказанието на подс.Х. за това престъпление следва да бъде определено при условията на чл.55, ал.1, т.1 от НК, тъй като и най-лекото предвидено в закона наказание се явява несъразмерно тежко, поради което същото следва да бъде определено под предвидения от закона минимум, а именно 6 месеца лишаване от свобода, чието изпълнение на основание чл.66, ал.1 от НК следва да бъде отложено за изпитателен срок от 3 години. По този начин целите на наказанието, свързани с генералната и специалната превенция ще бъдат реализирани в най-пълна степен.

В този смисъл съдът постанови присъдата си.

ОКРЪЖЕН СЪДИЯ: