Внесен е обвинителен акт (по ДП №330-ЗМ-54/2014 г./№ЗМ-В-21/2014 г. по описа на ОД МВР Разград) от ОП Разград против Е.Н.И., ЕГН ********** по обвинение в това, че в периода от 01.01.2010 г. до 30.04.2013 г. в гр. Разград, в условията на продължавано престъпление в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице, избегнала установяването и плащането на данъчни задължение, като не е подала годишни данъчни декларации за придобити доходи през 2009 г. в размер на 20 975, 73 лв.; 2010 г. – 1 565, 44 лв.; 2011 г. – 14 035, 04 лв.; 2012 г. – 899, 69 лв., като общо укритите и неплатени данъчни задължения са в размер на 3 747, 57 лв. - престъпление по чл. 255, ал. 1, т.1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.

В съдебно заседание прокурорът поддържа обвинението против И.. Счита за установено, че същата е получила суми чрез системите за международни бързи плащания и приложните 39 платежни документи са подписани от нея. Тъй като това са доходи, реализирани от подсъдимата, те подлежат на деклариране пред НАП и те следва да бъдат обложени с данък. Моля съда да признае подсъдимата за виновна и предлага да й наложи наказание около 10 - 11 месеца лишаване от свобода с приложение института на условното осъждане по реда на чл.66 НК.

Подсъдимата И. се признава за виновна и признава фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт, като се съгласява да не се събират доказателства за тях. Твърди, че не е знаела, че трябва да се подават данъчни декларации.

Защитникът на подсъдимата адв. И. прави изявление, че са обсъдили с подсъдимата реда, по който може да протече съдебното следствие и Х. е пожелала да признае фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт. В пледоарията излага доводи, че са налице смекчаващи отговорността обстоятелства – съдебното минало, процесуалното поведение, характеристичните й данни, че е разведена и се грижи за две деца, което обуславя определение на наказанието в рамките на 10 м., което на осн. чл.66 НК да бъде отложено с подходящ изпитателен срок.

Съдът с определение по чл. 372, ал. 4 НПК, е обявил, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието, без да събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и като прецени самопризнанието на подсъдимата и събраните и проверени доказателства, съгласно чл. 373, ал. 3, НПК установи:

Подсъдимата Е.Н.И. е българска гражданка, родена на *** г. в гр. Дулово, с постоянен адрес ***, живуща ***. Има средно образование. И. е разведена (сключила граждански брак с Г.А.А. на 13.03.2007 г., който е прекратен с решение №111/20.12.2011 г. РС Разград) и има две непълнолетни деца – А., роден през 2002 г. и Г., роден през 2009 г. (справка от Община Разград изх. №24-00-24-1/19.01.2015 г. л. 113, т. 1, справка от 28.01.2014 г. РУП Разград л. 54, т.1, декларация л. 52, т.1, удостоверения за раждане, представени в съдебно заседание) И. не е осъждана (л. 4, л. 56, т.1). Безработна е.

В периода 2009 г. – 2012 г. подсъдимата И. получавала парични суми, изпращани от лица от Турция, Холандия и Кипър. Това ставало чрез международните системи за парични преводи „Мъниграм” и „Уестърн юнион”. Сумите били изплащани на Е.И. в офисите на "Еврокеш" ООД, „БООБ" ЕООД, "Пим Инс Финанс" ЕООД, "Лозина" ЕООД, "ТРЕНД" ООД, както и „ЦКБ"АД и "Булбанк" АД, които са подагенти на ФК „ Кеш Експрес Сървис" ЕООД, гр. София (л. 14, т. 2). Дружествата са агенти на международната система за парични преводи „Уестърн Юниън".

През същия период получила парични преводи и в офисите на „УниКредит Булбанк" АД, която осъществявала услугата парични преводи чрез "Money Gram". (л. 99, т. 2).

За да се извършат преводите, И. предоставяла данни за личността си на платеца на сумата, а след извършване на превода той съобщавал и код, чрез който ставало възможно получаването на сумите.

Подсъдимата при получаване на преводите представяла документ за самоличност, представяла кода на превода, който й се съобщавал от изпращача, въвеждали се в системата данните и на издадената разписка се подписвала, като един екземпляр оставал за клиента.

В базата данни на системата, служители при агентите на посочените системи за парични преводи вписвали: име на изпращач – „Sender”, име на получателя – „Receiver”, държавата и града, откъдето са изпратени парите; сумата; датата на изпращане и датата на изплащане и данни за получателя на сумата - номер на валидност на документа за самоличност, дата на раждане и ЕГН. От разпечатките по базата данни (л. 37, т.2) се установява отразяването на получаването на паричните преводи в базата данни на системите за плащания и информация за обстоятелствата, посочени по-горе.

По описания начин По този начин И. е получила следните парични трансфери за периода от 01.01.2009 г. до 31.12.2012 г.:

Дати	Получени суми в евро от „Евроке ш" ЕООД	Получени суми в евро от „Пин инс финанс" ЕООД	Обща сума в евро	Получе на сума в USD от „Евроке ш" ЕООД	Обща сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
08.01. 2009	1500.00	-	1500.00	-	-	Холандия	2933.75
09.01. 2009	-	300.00	300.00	-	-	Холандия	586.75
13.01. 2009	150.00	-	150.00	-	-	Холандия	293.37
16.01. 2009	300.00	-	300.00	-	-	Турция	586.75
23.01. 2009	-	-	-	150.00	229.29	Турция	229.29
26.01. 2009	-	33.70	33.70	-	-	Турция	65.91
Всичко	1950.00	333.70	2283.70	150.00	229.29		4695.82

Дати	Получена сума в USD от „Булбанк"	Обща сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
09.03.2009	2000.00	3113.14	„Money Gram"	3113.14
09.03.2009	2000.00	3113.14	„Money Gram"	3113.14
Всичко	4000.00	6226.28		6226.28

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ			Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
13.07.2009	150.00			Холандия	293.37
16.07.2009	300.00			Холандия	586.75
22.07.2009	100.00			Холандия	195.58
Всичко	550.00				1075.70
Дати		Получени суми в евро от Лозина ЕООД	Държава от която са изпратени		Обща сума в лева
03.08.2009		100.00	Холандия		195.58
Всичко		100.00			195.58

Дати	Получени суми в евро от ЦКБ	Получени суми в евро от Лозина ЕООД	Обща сума в евро	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
03.10.2009	-	150.00	150.00	Турция	293.37
08.10.2009	900.00	-	900.00	Турция	1760.25
09.10.2009	1733.50	-	1733.50	Турция	3390.43
09.10.2009	314.50	-	314.50	Турция	615.11
09.10.2009	329.50	-	329.50	Турция	644.45
14.10.2009	100.00	-	100.00	Турция	195.58
Всичко	3377.50	150.00	3527.50		6899.19

Дати	Получе ни суми в евро от ЦКБ	Получен и суми в евро от „Лозин а ЕООД	Обща сума в евро	Получена сума в USD от ЦКБ	Получ ена сума в USD от „Лози на"	Обща сума в лева=х курс на долара	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева
07.11. 2009	-	300.00	300.0 0	-	-	-	Турция	586.75
11.11. 2009	-	130.00	130.0 0	-	-	-	Турция	254.26
12.11. 2009		200.00	200.00				Холандия	391.17
20.11. 2009	35.00		35.00				Турция	68.45
25.11. 2009				726.00		1419.93	Кипър	1419.93
25.11. 2009					616.00	790.99	С.Кипър	790.99
Всичко	35.00	630.00	665.00	726.00	616.00	2210.92		3511.55

През декември 2009 г. – на 29.12.2009 г. чрез „Лозина” ЕООД е получен един превод на стойност 100 евро от Турция с левова равностойност 195,658 лв.

През 2010 г.

Дати	Получени суми в евро от „БООБ" ЕООД	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
14.06.2010	100.00	Холандия	195.58
Всичко	100.00		195.58

Дати	Получени суми в евро от „БООБ" ЕООД	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
05.10.2010	700.00	Турция	1369.08
08.10.2010	70.00	Турция	136.91
Всичко	770.00		1505.99

През 2011 г.

Дати	Получени суми в евро от „Тренд" ООД	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х 1.95583
28.03.2011	4500.00	Турция	8801.24
28.03.2011	1300.00	Турция	2542.58
Всичко	5800.00		11343.82

Дати	Получени суми в евро от „БООБ" ЕООД	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
10.05.2011	1000.00	Турция	1955.83
10.05.2011	1000.00	Турция	1955.83
Всичко	2000.00		3911.66

През 2012 г.

Дати	Получени суми в евро от „БООБ" ЕООД	Държава от която са изпратени	Обща сума в лева=х1.95583
25.06.2012	500.00	Турция	977.92
Всичко	500.00		977.92

Общо подсъдимата получила парични преводи с левова равностойност 43 123, 82 лв.

За периода 2007 г. – 2012 г. подсъдимата не е подавала данъчни декларации по ЗДДФЛ (л. 103, т.2).

Е.И. няма установени източници на доходи (няма регистрирани трудови договори, не е подавала данъчни декларации за получени доходи, няма подавани данни за осигуряване от осигурител, не самоосигуряващо се лице, няма дейност като ЕТ, няма участие в ТД). Не е получавала обезщетение за безработица, не е регистрирана в Бюро по труда (справка от 19.01.2015 г. на л. 109, л. 111, т.2).

Подавала е молби и получавала семейни помощи (справка от 26.02.2014 г. от АСП, на л. 131, т.2).

Описаната фактическа обстановка съдът прие за установена въз основа на самопризнанието и събраните на досъдебното производство доказателства:

- свидетелите С.А. (л. 57, т. 1) – служител на НАП дала показания, относно разпоредбите на закона за облагане на доходите на физически лица и св. Б.О. (л. 60, т.1) – управител на „БООБ” ЕООД – дружество работещо по система за изпращане и получаване на бързи парични преводи, дал показания относно реда за изпращане и получаване на парични суми;

- вещите лица Б. – изготвила икономическа експертиза (л. 71, т.1) и Д. – изготвил почеркова експертиза (л. 66, т. 1).

- писмените доказателства: бланки за получени парични преводи (л. 3-4, л. 7-12, л. 20-34, л. 58-97, л. 101-106, л. 148-157, т. 2), справка изх. №312/04.02.2014 г. НАП (л.103, т.1), Справка от Агенция по заетостта, ДБТ Разград л. 109, 111, т.1), справка от Община Разград за семейно положение (л. 113, т.1), справки за притежаваните имоти (л. 115, л. 117, л. 119, л. 121, т. 1), справка за получените социални помощи (л. 131, т. 1).

Представените в съдебно заседание: Решение по бр.д. №124/2011 г. на РРС, удостоверение за раждане на А.Г.а. и на Г.Г.А., удостоверение за постоянен адрес на А. Г. и Г. Г. и удостоверение, че Г.Г.А. е записан за задължителна предучилищна подготовка за учебната 2014/2015 г.

Посочените доказателства подкрепят самопризнанието на подсъдимата. Въз основа на тях по несъмнен начин се установява приетото от съда.

От правна страна.

Подсъдимата Е.Н.И. е получила парични суми, преведени с нейно знание и по нейно искане, тъй като се изисква контакт с изпращача, който съобщава съответния код за получаване, от граждани на различни държави, чрез системи за бързи парични преводи. При липса на други установени източници на доходи (няма регистрирани трудови договори, не е получавала обезщетения за безработица, няма земеделски земи или друго имущество, от което да получава доход), И. е използвала средствата за издръжка на семейството си.

Основна характеристики на данъците е тяхната законоустановеност по основание, размер и субекти, тъй като в закона са уредени фактическите състави, които пораждат данъчните задължения. Съгласно чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ паричните средства с недоказан и неустановен произход, се определят като доходи от други източници, поради което върху тях се дължи данък по ЗДДФЛ.

Съдът намира, че подсъдимата И., като местно физическо лице, тъй като е с постоянен адрес ***, пребивава в страната, на основание чл. 6 ЗДДФЛ е била задължена да декларира, съгласно чл. 50, ал. 1, пр. 1 ЗДДФЛ (местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, за облагаемите си доходи), придобитите доходи от източници в страната и чужбина и да заплати данък.

Съгласно чл. 36 от ЗДДФЛ за 2009 г. - 2012 г., годишната данъчна основа за доходи от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави през данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване - 8% за 2008 г. - 2012 г. С оглед получените суми, данъчната основа за 2009 г., 2010 г., 2011 г. и 2012 г. е:

№	Период	Правно основание	Облагаем доход	ЗОВ	Годишна данъчна основа
1	01.01.09- 31.12.09	ЗДДФЛ	22799.70	1823.97	20975.73

2	01.01.10- 31.12.10	ЗДДФЛ	1701.57	136.12	1565.44
3	01.01.11- 31.12.11	ЗДДФЛ	15255.48	1220.43	14035.04
4	01.01.12- 31.12.12	ЗДДФЛ	977.92	78.23	899.69

Подсъдимата не е изпълнила задължението си да подаде декларация за получените доходи през 2010 г. – 2013 г. и по този начин е избегнала установяването и плащането на установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДФЛ:

- за данъчен период от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г. в размер на 2097, 57 лв.,

- за данъчен период от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. в размер на 156,54 лв.,

- за данъчен период от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. в размер на 1 403,50 лв.,

- за данъчен период от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. в размер на 89,96 лв., с общ размер 3 747,57 лв.

Тази стойност на данъка съставлява „големи размери”, съгласно чл. 93, т. 14 НК и поради това укриването на данък в този размер представлява престъпление по чл. 255, ал. 1 НК.

Деянията са осъществени през известни периоди от време, осъществяват един и същ престъпен състав и имат един и същ престъпен резултат - избягване плащането на данъчни задължения. Налице е продължавано престъпление по чл. 26 НК, осъществено в периода от 01.01.2010 г. до 30.04.2013 г., с оглед законоустановения период на деклариране и плащане на данъците. Поради изложеното, в обхвата на състава на престъплението по чл. 255 НК, се включват и деянията, които сами по себе си не представляват укриване на данъци в големи размери, но като част от продължавана престъпна дейност и общ съвкупен резултат от нея, осъществяват състава на посоченото престъпление. Съгласно ТР №1 от 7.05.2009 г. на ВКС по тълк. д. № 1/2009 г., ОСНК „Обективната даденост на единното продължавано престъпление по чл. 255 от НК не се нарушава, когато някои или всички от отделните данъчни задължения са под установените в чл. 93, т. 14 от НК размери”.

Деянията са извършени умишлено - подсъдимата не е декларирала получените доходи и е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения. Обстоятелството дали, с оглед образованието и правната си култура, е знаела разпоредбите на закона, които я задължават да декларира доходите си, не изключва прекия умисъл за извършване на деянието.

Деянията, извършени от подсъдимата, осъществяват от обективна и субективна страна съставът на престъплението по чл. 255, ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК и поради това съдът я призна за виновна.

По наказанието.

За престъплението по чл. 255, ал. 1 НК се предвижда наказание лишаване от свобода за срок от 1 до 6 години.

Съдът прецени всички смекчаващи и отегчаващи вината обстоятелства, отчете включително продължителността на осъществяване на деянието, размерът на данъчните задължения (надвишава незначително критерия „големи размери” – 3000 лв.), обстоятелството че подсъдимата е майка и се грижи за децата си, че е безработна, процесуалното поведение и изразеното съжаление за извършеното, и счете, че за да се постигнат целите на наказанието по чл. 36 НК, следва да се определи наказание, при условията на чл. 55 НК, тъй като посочените обстоятелства са многобройни и съответно най-лекото предвидено в закона наказание не е съответно на тежестта на извършеното и данните за личността на подсъдимата. При това, като съобрази и разпоредбата на чл. 58а, ал. 4 НК я осъди на лишаване от свобода за срок от 6 месеца.

Тъй като са налице основанията на чл. 66 НК отложи изпълнението на наложеното наказание за срок от три години. Протеклият наказателен процес, факта на осъждането, възможността да се приведе в изпълнение наложеното наказание са достатъчни, за да се окаже нужното въздействие върху подсъдимата.

Съдът не наложи предвиденото наказание глоба, с оглед разпоредбата на чл. 55, ал. 3 НПК, като съобрази имотното състояние на подсъдимата, задълженията й да полага грижи и издържа двете си деца и смекчаващите вината обстоятелства.

Подсъдимата, на основание чл. 189 НПК следва да заплати и разноските по делото.

СЪДИЯ:

ДГ