МОТИВИ към Присъда № 83/07.10.2015г. постановена по НОХД № 219/2015г. по описа на РОС.

Обвинението против подсъдимият С.Б.Х. *** е за това, че в периода от 01.01.2009г. до 30.04.2014г. в гр. Разград, в условията на продължавано престъпление, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ/ - ”Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Р. България и в чужбина”, е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, като не е подал годишни данъчни декларации /за времето от 01.01.2010 г. до 30.04.2010 г. – за придобиване на доходи през 2009г. в размер на 12 945.07 лв.; за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011 г. – за придобиване на доходи през 2010 г. в размер на 8 784.85 лв.; за времето от 01.01.2012 г. до 30.04.2012 г. – за придобиване на доходи през 2011 г. в размер на 3 605.01 лв., за времето от 01.01.2013 год. до 30.04.2013 год. – за придобиване на доходи през 2012 год. в размер на 12 128.78 лв., за времето от 01.01.2014 год. до 30.04.2014 год. – за придобиване на доходи през 2013 год. в размер на 4 736.00 лв., в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ /„Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода“/, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ /“Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа/, за облагаемите си доходи на основание чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ /“Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане”/ и чл. 36 от ЗДДФЛ /„Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване”/, както следва: за данъчен период от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г. в размер на 1 190.95 лв., за данъчен период от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. в размер на 808.21 лв., за данъчен период от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. в размер на 331.66 лв. за данъчен период от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 год. в размер на 1 115.85 лв., за данъчен период от 01.01.2013 год. до 31.12.2013 год. в размер на 435.71 лв. или данъчни задължения в общ размер 3 882.38 лв. (три хиляди осемстотин и осемдесет и два лева и двадесет и три стотинки) - престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.

Съдебното производство е проведено по реда на глава 27 от НПК- съкратено съдебно следствие по разпореждане на съда. При предварителното изслушване подсъдимият е признал изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт като заявява, че съжалява за случилото се, поради което съдът е обявил, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието му, без да събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт. Защитникът му- адв.С. счита, че предвид факта, че настоящото производство се развива по реда на съкратеното съдебно следствие те не оспорват установената фактическа обстановка с оглед на събраните по делото доказателства, които водят до осъдителна присъда. Моли съда при определяне на наказанието да се ориентира към мимнимума като срок лишаване от свобода, което да бъде отложено по реда на чл.66 от НК.

Представитeлят на ОП-Разград поддържа обвинението и го счита за доказано не само предвид направеното от подсъдимия самопризнание, но и от събраните на ДП писмени и гласни доказателства. Предлага на съда да признае подсъдимият за виновен по така повдигнатото му обвинение, като счита, че наказанието следва да бъде определено при условията на чл.58а от НК- в рамките на предвиденото в закона лишаване от свобода, след което да бъде намалено с 1/3, с приложение на чл.66 от НК с изпитателен срок от 3 години.

Разградският окръжен съд, като прецени събраните и проверени по делото доказателства и доказателствени средства, обсъдени поотделно и в тяхната съвкупност, както и във връзка с обясненията на подсъдимия, намира за установено от фактическа и правна страна следното:

Подсъдимият С.Х. ***. Той живеел на семейни начала с Н. Б. М., като от съвместния им живот имат син Х.С. Басри, роден на ***г. През периода от 2009г. до 2014г. той е бил безработен, не е получавал трудово възнаграждение и парично обезщетение за безработица.

Според документите, представени от ФК „Кеш Експрес Сървис” ЕООД, гр. София, той е посещавал офисите на „БООБ“ ЕООД – Разград, „ПИМ ИНС ФИНАНС“ ЕООД, ЕТ „Д.С.“ – Разград, „Еврокеш“ ООД, „Лозина” ЕООД, ФК „Спред“ ООД – Пловдив, „Тренд“ ООД, „МР-09“ ЕООД – Русе, както и от „ОББ” АД, „Алианц Банк България“ АД, „ЮРОБАНК БЪЛГАРИЯ“ АД, „Търговска банка Д“ АД, където чрез международните системи за парични преводи „Уестърн Юниън” и „Мъни Грам“ е получавал парични суми от граждани на различни държави – Турция, Англия, Швейцария, Румъния, Швеция, Гърция, Холандия.

МТСN номер Money Transfer Control Number (за Western Union) е контролен номер, който се генерира от системата в момента, в който изпращачът заяви, анотира /държавата, до която се изпраща превода, имената на получателя, собствените си имена, точния си адрес, телефонния си номер/ и подпише изпращането на пари, номерът му се съобщава от служител в приемащото парите бюро, този номер изпращача съобщава на получателя, чрез МТСN номера и своите лични данни получателя получава паричния превод.

Приложените документи представляват разпечатки /извлечения/ от основната база данни, удостоверяваща получаването на паричните преводи от системите за плащания. Разпечатките носят информация за: име на изпращач – Sender, име на получателя – Receiver; държавата и града, от където са изпратени парите; сумата; датата на изпращане и датата на изплащане и следните данни за получателя на сумата – номер на валидност на документа за самоличност, дата на раждане и ЕГН.

По този начин подс. Х. е получил следните парични трансфери за периода от 01.01.2008г. до 31.12.2014г.:

2008 год. – получени парични преводи, както следва:

За получените преводи за 2008 год. няма приложени оригинални платежни документи. Има само информация от финансовата къща „Кеш експрес сървис” ЕООД под формата на писма и справки.

2009 год. –получени парични преводи, както следва:

№ по ред	MTCN Документ		€ евро	BGN лева	левова равност/ст	Държава	Град, фирма, изплатила паричните средства
	№	Дата
1	668-372-7790	22.1.2009	178,77		349,64	Турция	Пим Инс Финанс
2	498-820-8283	26.1.2009	115,00		224,92	Турция	Пим Инс Финанс
3	516-463-6051	11.2.2009	200,00		391,17	Турция	Пим Инс Финанс
4	815-481-4810	11.3.2009	300,00		586,75	Турция	БООБ ЕООД
5	974-827-8317	07.4.2009	50,00		97,79	Турция	Пим Инс Финанс
6	358-371-2749	25.6.2009	300,00		586,75	Швейцария	Пим Инс Финанс
7	778-491-7469	26.6.2009	300,00		586,75	Швейцария	Тренд ЕООД
8	452-366-2432	03.7.2009	100,00		195,58	Турция	Пим Инс Финанс
9	445-785-0105	10.7.2009	300,00		586,75	Турция	Тренд ЕООД
10	566-300-9977	10.7.2009	500,00		977,92	Турция	Тренд ЕООД
11	387-556-0309	13.7.2009	700,00		1369,08	Турция	Пим Инс Финанс
12	457-581-3235	14.7.2009	700,00		1369,08	Турция	Пим Инс Финанс
13	247-620-48	17.8.2009	89,94		175,91	Англия	Алианц банк АД
14	955-999-57	06.10.2009	1800,00		3520,49	Швейцария	ЕТ Дамян Милев 2009
15	501-974-8961	12.11.2009	145,00		283,60	Турция	Лозина ЕООД
16	784-935-3603	17.11.2009	180,00		352,05	Турция	БООБ ЕООД
17	385-802-1833	25.11.2009	660,00		1290,85	Турция	Лозина ЕООД
			6618,71	0.00	12945,07

2010 год. –получени парични преводи, както следва:

№ по ред	MTCN Документ		€ евро	BGN лева	левова равност/ст	Държава	Град, фирма, изплатила паричните средства
	№	Дата
1	408-297-54	11.2.2010	706,48		1381,75	Турция	Money Gram
2	636-925-2156	12.2.2010	175,00		342,27	Турция	БООБ ЕООД
3	650-657-04	23.6.2010	327,50		640,53	Англия	Money Gram
4	318-035-08	28.6.2010	53,10		103,85	Англия	Money Gram
5	459-043-84	04.10.2010	55,48		108,51	Англия	Money Gram
6	208-157-51	05.10.2010	558,02		1091,39	Англия	Money Gram
7	800-783-55	05.10.2010	1116,04		2182,78	Англия	Money Gram
8	473-219-5629	04.11.2010	150,00		293,37	Румъния	Тренд ЕООД
9	104-025-0966	01.12.2010	1350,00		2640,37	Холандия	ЕТ Мариела Радева
			4491,62	0.00	8784,85

2011 год. – получени парични преводи, както следва:

№ по ред	MTCN Документ		€ евро	BGN лева	левова равност/ст	Държава	Град, фирма, изплатила паричните средства
	№	Дата
1	915-050-8420	03.1.2011	370,00		723,66	Румъния	БООБ ЕООД
2	808-625-3336	09.2.2011	200,00		391,17	Румъния	Тренд ЕООД
3	982-957-9745	18.2.2011	88,60		173,29	Швеция	Тренд ЕООД
4	021-796-1746	18.3.2011	128,78		251,87	Швеция	БООБ ЕООД
5	681-836-9213	21.3.2011	152,43		298,13	Швеция	БООБ ЕООД
6	887-455-0352	20.6.2011	52,51		102,70	Швеция	БООБ ЕООД
7	835-390-5770	06.8.2011	69,59		136,11	Швеция	М Център
8	314-907-0766	15.9.2011	120,00		234,70	Турция	Инвест 2005
9	211-523-9392	08.10.2011	420,00		821,45	Турция	ЕТ Д.С.
10	862-489-1682	10.10.2011	156,00		305,11	Турция	ЕТ Д.С.
11	806-807-9290	19.12.2011	85,30		166,83	Швеция	ЕТ Д.С.
			1843,21	0.00	3605,01

2012 год. – получени парични преводи, както следва:

№ по ред	MTCN Документ		€ евро	BGN лева	левова равност/ст	Държава	Град, фирма, изплатила паричните средства
	№	Дата
1	655-380-4350	20.2.2012	54,50		106,59	Швеция	ЕТ Д.С.
2	719-018-1125	09.4.2012	200,00		391,17	Гърция	ЕТ Д.С.
3	976-280-7705	19.4.2012	87,09		170,33	Швеция	МР-09 ЕООД
4	913-834-4463	18.5.2012		102,48	102,48	Швеция	МР-09 ЕООД
5	486-249-2344	21.6.2012	80,00		156,47	Турция	ЕТ Д.С.
6	583-960-7804	27.6.2012	54,60		106,79	Швеция	МР-09 ЕООД
7	827-864-1472	02.7.2012	130,00		254,26	Турция	ЕТ Д.С.
8	149-825-8122	05.7.2012	300,00		586,75	Турция	ЕТ Д.С.
9	142-790-2300	19.7.2012	56,58		110,66	Швеция	ЕТ Д.С.
10	425-281-2518	19.10.2012	56,17		109,86	Швеция	ЕТ Д.С.
11	307-399-1671	19.11.2012	77,95		152,46	Швеция	ЕТ Д.С.
12	048-371-6296	29.11.2012	418,30		818,12	Турция	ЕТ Д.С.
13	612-844-2208	10.12.2012	1500,00		2933,75	Турция	ЕТ Д.С.
14	728-850-0012	10.12.2012	3000,00		5867,49	Турция	ЕТ НИКИ-Св.Александрова
15	654-887-2170	19.12.2012	55,15		107,86	Швеция	ЕТ Д.С.
16	716-967-9726	28.12.2012	78,61		153,75	Швеция	ЕТ Д.С.
			6148,95	102,48	12128,78

2013 год. –получени парични преводи, както следва:

№ по ред	MTCN Документ		€ евро	BGN лева	левова равност/ст	Държава	Град, фирма, изплатила паричните средства
	№	Дата
1	082-326-8147	18.1.2013	55,48		108,51	Швеция	ЕТ Д.С.
2	885-251-3648	13.2.2013	150,00		293,37	Германия	ЕТ Д.С.
3	591-635-1052	09.4.2013	100,00		195,58	Германия	МР-09 ЕООД
4	845-575-3469	19.4.2013	56,47		110,45	Швеция	ЕТ Д.С.
5	156-157-5595	19.6.2013	56,14		109,80	Швеция	ЕТ Д.С.
6	115-388-9299	29.7.2013	200,00		391,17	Турция	ЕТ Д.С.
7	688-408-3898	30.7.2013	200,00		391,17	Турция	ЕТ Д.С.
8	975-822-2089	31.7.2013	130,00		254,26	Турция	ЕТ Д.С.
9	962-514-3748	02.8.2013	200,00		391,17	Турция	ЕТ Д.С.
10	100-244-5044	19.8.2013	66,57		130,20	Швеция	ЕТ Д.С.
11	779-182-5240	19.9.2013	90,00		176,02	Швеция	ЕТ Д.С.
12	842-054-8561	03.10.2013	77,82		152,20	Швеция	ЕТ Д.С.
13	044-486-8720	04.10.2013	130,00		254,26	Турция	ЕТ Д.С.
14	591-447-9559	10.10.2013	100,00		195,58	Турция	ЕТ Д.С.
15	914-033-3365	18.10.2013	55,06		107,69	Швеция	ЕТ Д.С.
16	489-832-5626	21.10.2013	100,00		195,58	Турция	ЕТ Д.С.
17	684-949-6686	04.11.2013	200,00		391,17	Турция	ЕТ Д.С.
18	993-426-4188	21.11.2013	400,00		782,33	Турция	ЕТ Д.С.
19	549-038-5267	19.12.2013	53,94		105,50	Швеция	ЕТ Д.С.
			2421,48	0.00	4736,00

Размерът на получените суми от парични преводи за периода: 01.01.2009г. до 31.12.2013г. е 42 199,71 лв. /Четиридесет и две хиляди и сто деветдесет и девет лева и 71 ст./

Установено е, че не съществува възможност друго лице да получи изпратените парични средства чрез международните системи за парични преводи, освен посоченото в крайния платежен документ, поради което всички изпратени суми са били предназначени и получени от подс.Х..

Съгласно заключението по счетоводно-икономическата експертиза / л. 85-95/ подсъдимият е получил следните доходи:

през 2009г. доходи в размер на 6618,71 евро, с левова равностойност 12945,07 лв.,

през 2010г. доходи в размер на 4491,62 евро, с левова равностойност 8784,85 лв.,

през 2011г. доходи в размер на 1843,21 евро, с левова равностойност 3605,01 лв.,

през 2012г. доходи в размер на 6148,95 евро и 102,48 лв., с обща левова равностойност 12128,78 лв.,

през 2013г. доходи в размер на 2421,48 евро, с левова равностойност 4736,00 лв.,

или общо за периода 2009г. – 2013г. - 21523,97 евро и 102,48 лева, всичко в левова равностойност 42199,71 лв.

Според заключението по счетоводно – икономическата експертиза данъчните задължения на подс.Х. са както следва:

- за данъчен период от 01.01.2009г. до 31.12.2009г. в размер на 1190,95 лв.

- за данъчен период от 01.01.2010г. до 31.12.2010г. в размер на 808,21 лв.

- за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. в размер на 331,66 лв.

- за данъчен период от 01.01.2012г. до 31.12.2012г. в размер на 1115,85 лв.

- за данъчен период от 01.01.2013г. до 31.12.2013г. в размер на 435,71 лв.

Общо дължимия данък за целия период е в размер на 3882,38 лв. – в големи размери съгласно чл. 93, т. 14, пр. 1 от НК.

Изложената фактическа обстановка се установява по несъмнен начин не само от направеното по реда на чл.371, т.2 от НПК самопризнание от страна на подс.Х., но и от всички събрани на ДП писмени и гласни доказателства, които са единни и непротиворечиви и съдът кредитира изцяло.

Въз основа на така установената фактическа обстановка, съдът направи следните правни изводи:

Подсъдимият Х. има качеството на местно физическо лице по смисъла на чл. 4, ал.1, т. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и задължение да плаща данъци за придобитите от нея доходи от източници както у нас, така и в чужбина, съгласно чл. 6 от ЗДДФЛ.

Получените парични преводи от чужбина за всяка една от посочените в предходното изложение 5 календарни години, съставляват доходи за същата по смисъла на чл. 10, ал. 1, т. 6 във вр. с чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ.

Произходът на паричните средства по тези преводи не е доказан.

Липсват и доказателства те да са обложени с данъци в страната на произхода им или у нас.

При това тези парични средства съставляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ.

Придобиването на облагаеми доходи е породило задължение за подс.Х. да ги декларира ежегодно, като подава изискуемата по чл.50, ал.1, т.1 от ЗДДФЛ годишна данъчна декларация в срок от 01.01. до 30.04. включително на следващата календарна година, в ТД на НАП – Офис Разград, като такава по постоянното му местоживеене, както и в същия срок да плати дължимия върху тях данък.

Подсъдимият обаче не изпълнил това си задължение за нито един от петте инкриминирани календарни годишни периода.

Като не е подал изискуемите по закон годишни данъчни декларации, подс.Х. е възпрепятствал своевременното установяване на данъчните си задължения по ЗДДФЛ и не извършил плащане на същите в законоустановените срокове.

По този начин той е осъществил състава на престъплението по чл. 255, ал.1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК – не е подал годишни данъчни декларации за 2009г., за 2010г., за 2011г., за 2012г. и за 2013г., които се изискват по силата на чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ “Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за: 1. придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа,за облагаемите си, на основание чл. 35, т.6 ” Чл. 35. Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от: 6. всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане” и чл.36 „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване”.

Съгласно заключението на икономическата експертиза данъчните задължения на подс.Х., определени по реда на чл. 48 от ЗДДФЛ, възлизат на:

- за данъчен период от 01.01.2009г. до 31.12.2009г. в размер на 1190,95 лв.

- за данъчен период от 01.01.2010г. до 31.12.2010г. в размер на 808,21 лв.

- за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. в размер на 331,66 лв.

- за данъчен период от 01.01.2012г. до 31.12.2012г. в размер на 1115,85 лв.

- за данъчен период от 01.01.2013г. до 31.12.2013г. в размер на 435,71 лв.

Общият размер на укритите и неплатени от подсъдимият данъци по ЗДДФЛ, дължими за периода 2010г. – 2014г. включително, възлиза на 3 882.38 лв.

Всяко едно от деянията на подс.Х., осъществено по избягване на установяването и плащането на данъчни задължения чрез неподаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, за всеки един от годишните данъчни периоди на календарните 2009, 2010, 2011, 2012 и 2013 години, съставлява самостоятелно такова и покрива елементите на изпълнителното деяние на престъплението по чл. 255, ал. 1, предл. 1 и 2, т. 1 от НК.

Тази норма предвижда наказателна отговорност за укрити данъци в „големи размери“.

Критерият за последните е установен с нормата на чл. 93, т. 14, предл. 1 от НК, като надвишаващ 3000 лв.

Тъй като, обаче, цялостната инкриминирана дейност на подс.Х. съставлява продължавана такава по смисъла на чл. 26, ал. 1 от НК, обективната даденост на единното продължавано престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 1 от НК не се нарушава от това обстоятелство.

В този смисъл е установена задължителна съдебна практика с Тълкувателно решение № 1/07.05.2009г. по НД № 1/2009г. на ОСНК на ВКС.

Изложеното сочи на осъществена от подс.Х., от обективна и от субективна страна, продължавана престъпна дейност с квалификация чл. 255, ал. 1, предл. 1 и 2, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК. Деянието е извършено чрез бездействие и при пряк умисъл.

С оглед чистото съдебно минало, тежкото семейно и материално положение, мотивите за извършване на деянието, младата възраст, невисокия размер на данъчните задължения, съдът намира, че наказанието на подс.Х. за това престъпление следва да бъде определено при условията на чл.55, ал.1, т.1 от НК, тъй като и най-лекото предвидено в закона наказание се явява несъразмерно тежко, поради което същото следва да бъде определено под предвидения от закона минимум, а именно 10 месеца лишаване от свобода, чието изпълнение на основание чл.66, ал.1 от НК следва да бъде отложено за изпитателен срок от 3 години. По този начин целите на наказанието, свързани с генералната и специалната превенция ще бъдат реализирани в най-пълна степен.

В този смисъл съдът постанови присъдата си.

ОКРЪЖЕН СЪДИЯ:

НР