МОТИВИ към Присъда № 2/13.01.2016г. по НОХД № 434/2015г. по описа на Разградския окръжен съд:

 

          Против подсъдимата Г.М.Х. е повдигнато обвинение за това, че  в периода 01.01.2009г. – 30.04.2012г. в гр. Разград, в условията на продължавано престъпление и в качеството на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица/ЗДДФЛ/- „Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина“, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 23 566,74 лева, като не е подала годишни данъчни декларации  - за времето от 01.01.2009г. до 30.04.2009г. – за придобити доходи през 2008г. в размер на 16 853,37 лв.; за времето от 01.01.2010г. до 30.04.2010г. – за придобити доходи през 2009г.  в размер на 10 136,86 лв.; за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011г. – за придобити доходи за 2010г. в размер на 211 823,41 лв. и за времето от 01.01.2012г. до 30.04.2012г. – за придобити доходи през 2011г. в размер на 205,36 лв.,  в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ -  „Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода“, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ - „Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, за облагаемите си на основание чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ/ „Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от: всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане” и чл. 36 „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл.35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл.40, ал.5 от Закона за здравното осигуряване” от ЗДДФЛ, доходи от източници в чужбина, както следва: за данъчен период 01.01.2008г. до 31.12.2008г. - в размер на 1 619, 69 лева, за данъчен период 01.01.2009г. до 31.12.2009г. -  в размер на 968,66 лева, за данъчен период 01.01.2010г. до 31.12.2010г. - в размер на 21 048,49 лева, за данъчен период от 01.01.2011г. до 31.12.2011г. – в размер на 18,90 лв. или общо данъчни задължения  в размер на 23 655,74 лева (двадесет и три хиляди шестстотин петдесет и пет лева и седемдесет и четири стотинки) - престъпление по чл. 255,  ал. 3, във вр. с ал. 1, предл. 1 и 2,  т. 1,  във връзка с чл. 26, ал. 1 от НК.

          Производството беше проведено по реда на глава XXVII от НПК при условията на чл.371, т.2 от НПК.

          В пледоарията си  прокурорът поддържа  повдигнатото обвинение досежно фактическата обстановка, изнесена в обвинителния акт, позовавайки се на събраните в хода на досъдебното производство доказателства, подкрепени от направените от подсъдимата Х. самопризнания. Счита, че при определяне на наказанието по отношение на подсъдимата, следва да бъдат взети предвид  като смекчаващи отговорността обстоятелства - чисто съдебно минало на подсъдимата и влошено й здравословно състояние, а като отегчаващо отговорността обстоятелство - конкретния размер на неплатените данъци, които надвишават установения размер за данъци в особено големи размери. С оглед предходното, представителят на ОП – Разград намира, че справедливо наказание за подсъдимата би било такова от рода на лишаване от свобода значително под средния размер на предвиденото в закона, респективно такова в размер на 4 години лишаване от свобода, като с  оглед на това, че наказателната фаза на производството протича като съкратено съдебно следствие следва да бъде приложена нормата на чл.58а НК,  респективно да бъде редуцирано така определеното наказание, като по отношение на наказанието лишаване от свобода би могло да намери приложение и нормата на чл.66 НК.

         Защитникът на подсъдимата адвокат Е.С. ***, счита, че при определяне на наказанието, следва да бъде взето предвид, че са налице многобройни смекчаващи отговорността на подсъдимата Х. обстоятелства - чистото  й съдебно минало,  влошено здравословно състояние/същата е пенсионер по болест/, семейното й положение  - майка на две непълнолетни деца, за които полага грижи относно тяхното отглеждане, възпитание и издръжка, като се има предвид това, че същата е безработна/както бе посочено по-горе  - пенсионер по болест/. С оглед предходното, адвокат С. моли съда да наложи на подсъдимата наказание при приложението на чл.55 НК, към предвидения минимум, което да бъде отложено  на основание чл.66 НК.

Подсъдимата  Г.М.Х. поддържа  изложените доводи от защитника си.

          В последната си дума подсъдимата  Г.М.Х. заявява, че моли съда да й определи по - леко наказание, че съжалява много за извършеното, че има две деца.

Съдът, след като обсъди  събраните по досъдебното производство доказателства, както и доводите и становищата на страните, намери за установено от фактическа страна следното:

Подсъдимата Г.М.Х. е  родена на ***г***, с настоящ адрес ***, с постоянен адрес *** 3, българска гражданка, с начално образование, омъжена, пенсионер по болест, неосъждана/виж справка за съдимост – т.3, лист 1077 от ДП/,  ЕГН **********, майка на две непълнолетни деца,  родени съответно през месец септември 1999 год. и през месец септември  2001 година. Няма доходи от постоянна трудова дейност, нито от възмездно предоставяне за ползване на свое движимо и недвижимо имущество. Получава семейни помощи за двете си деца по Закона за семейни помощи за деца, а от 2013г. -  и пенсия по болест в размер на 200 лв. месечно.

За да си осигури необходимите ù допълнителни парични средства, през 2008г. подсъдимата Х. започнала да установява случайни контакти чрез Социалните мрежи в Интернет -  пространството с различни чуждестранни граждани  от  Франция, Швеция, Австрия, Холандия, Германия и преимуществено от Турция. Под различни предлози успявала да ги склони да я подпомогнат с парични средства. За целта съобщавала на новите  си познати данни за самоличността си, а те превеждали в нейна полза различни суми в евро или в щатски долари.

Преводите се осъществявали чрез Международната система за бързи разплащания „Уестърн Юнион“, където получавали универсален 10-цифрен идентификационен код – „МТСN“. След като извършел превода, изпращачът му уведомявал  подсъдимата Х. за размера на изпратената сума и ù съобщавал кода му. След това подсъдимата Х. посещавала офис на някои от съконтрахентите на Финансова къща „Кеш Експрес Сървис” – гр. София, която е официален представител  на международната система у нас (т. 2, л. 430-431 от ДП).Там  е съобщавала данни за преведената сума, държавата, от която е преведена, „МТСN“- кода на превода и удостоверявала самоличността си с представяне на официален документ.При въвеждане на тези данни и при съвпадението им в системата, се разпечатвала разписка  по образец за изплащане на сумата от превода. В тази разписка подс. Х. се пописвала саморъчно като получател на сумата и я усвоявала лично в преведената валута или по нейно желание -  в левовата ù равностойност.

По описания начин подсъдимата Х. получавала суми от офиси на „Пим Инс Финанс“ ЕООД и „Одит Консулт 2005“ ЕООД (т. 2, л. л. 434-467от ДП), „БООБ“ ЕООД (т. 2, л. л. 477-489 и 492 от ДП), „Абдера“ ООД (т. 2, л. 494 от ДП), „Лозина“  ЕООД (т. 2, л. 494-498 от ДП), ЕТ „Мирела Радева“ (т. 2, л. 502-511 от ДП), ЕТ  „Валенто – В.А.“ (т. 2, л. л. 373-375 от ДП), „Тренд“ ООД (т. 2, л. л. 380-428 от ДП), „Натурела Десита“ ЕООД (т. 2, л. 366-371 от ДП), както и от офис на „Румънски пощи“ в гр. Гюргево,Република Румъния (т. 2, л. 569-702 от ДП).

През 2008г. подс. Х. усвоила парични суми по 27 чуждестранни превода, както следва:

 

          №

№ на превода

Дата на превода

Вид валута

Преведена сума

Левова равностойност

От държава

1

MTCN 750-204-7798

02.01.2008

Евро

100.00

195.58

Франция

2

MTCN 327-206-5223

02.01.2008

Евро

50.00

97.79

Tурция

3

MTCN 126-051-7835

04.01.2008

Евро

600.00

1 173.50

Франция

4

MTCN 957-737-8370

04.01.2008

Евро

120.00

234.70

Франция

5

MTCN 873-044-5639

07.01.2008

Евро

700.00

1 369.08

Франция

6

MTCN 789-757-6764

14.01.2008

Евро

536.93

1 050.14

Швейцария

7

MTCN 841-144-6428

15.01.2008

Евро

600.00

1 173.50

Франция

8

MTCN 396-806-6879

28.01.2008

Евро

150.00

293.38

Tурция

9

MTCN 644-219-9230

30.01.2008

Евро

150.00

293.38

Холандия

10

MTCN 994-067-0378

18.03.2008

Евро

50.00

97.79

Холандия

11

MTCN 342-953-2930

28.07.2008

Евро

200.00

391.17

Австрия

12

MTCN 454-929-2470

30.07.2008

Евро

200.00

391.17

Австрия

 

13

MTCN 173-484-7298

30.07.2008

Евро

900.00

1 760.25

Австрия

14

MTCN 054-984-0170

31.07.2008

Евро

850.00

1 662.46

Австрия

15

MTCN 856-947-0176

31.07.2008

Евро

1 000.00

1 955.83

Австрия

16

MTCN 857-976-3362

01.08.2008

Евро

800.00

1 564.66

Австрия

17

MTCN 260-938-2616

04.08.2008

Евро

203.68

398.36

Швеция

18

MTCN 329-846-7544

06.08.2008

Евро

102.09

199.67

Швеция

18

MTCN 084-932-5241

11.08.2008

Евро

51.27

100.27

Швеция

20

MTCN 313-986-4910

27.08.2008

Евро

150.00

293.38

Tурция

21

MTCN 478-430-5804

28.08.2008

Евро

25.00

48.90

Tурция

22

MTCN 921-977-4481

02.09.2008

Евро

500.00

977.91

Tурция

23

MTCN 311-826-1651

02.10.2008

Евро

49.51

96.83

Швеция

24

MTCN 659-176-7417

03.10.2008

Евро

150.00

293.37

Холандия

25

MTCN 156-230-8121

14.10.2008

Евро

270.00

528.07

Холандия

26

MTCN 222-874-6899

28.10.2008

Евро

48.51

94.88

Швеция

27

MTCN 090-198-0606

20.11.2008

Евро

60.00

117.35

Германия

 

Общата стойност на сумите по тези преводи възлиза на 8616.99 евро,  а левова им равностойност – на 16 853.37 лв. (виж икономическа експертиза - т. 2, л. 354 от ДП).

През 2009г. подсъдимата Х.  получила осем чуждестранни парични превода, общо за 4950.50 евро и 340.93 щатски долара, с левова равностойност за 10 135.86 лв. (виж икономическа експертиза  - т. 2, л. 354 от ДП), както следва:

 

          №

№ на превода

Дата на превода

Вид валута

Преведена сума

Левова равностойност

От държава

1.

MTCN 426-986-4351

15.07.2009

Евро

90.00

176.02

Tурция

2.

MTCN 907-971-2515

24.07.2009

Евро

50.00

97.79

Tурция

3.

MTCN 261-494-0477

25.07.2009

Евро

200.00

391.17

Tурция

4.

MTCN 213-502-6322

28.07.2009

Евро

2 200.00

4 302.83

Tурция

5.

MTCN 837-233-2606

20.08.2009

Евро

1 240.50

2 426.23

Tурция

6.

MTCN 687-225-2800

25.08.2009

Евро

570.00

1 114.82

Tурция

7.

MTCN 170-222-9509

14.09.2009

Евро

600.00

1 173.50

Tурция

8.

MTCN 259-337-7588

16.09.2009

USD

340.93

454.50

Tурция

 

През 2010г. подсъдимата Х. е придобила приходи от 76/седемдесет и шест/ чуждестранни превода, както следва:

 

          №

№ на превода

Дата на превода

Вид валута

Преведена сума

Левова равностойност

От държава

1

MTCN 260-203-5148

06.01.2010

Евро

1 900.00

3 716.08

Tурция

2

MTCN 255-990-0871

16.03.2010

Евро

374.32

732.11

Великобритания

3

MTCN 522-237-7430

20.05.2010

Евро

3 500.00

6 845.41

Tурция

4

MTCN 538-024-1350

01.06.2010

Евро

1 600.00

3 129.33

Tурция

5

MTCN 243-164-0082

03.06.2010

Евро

604.00

1 181.32

Tурция

6

MTCN 530-154-9635

04.06.2010

Евро

200.00

391.17

Tурция

7

MTCN 128-118-0888

07.06.2010

Евро

400.00

782.33

Tурция

8

MTCN 309-676-9759

07.06.2010

Евро

3 600.00

7 040.99

Tурция

9

MTCN 211-793-1615

14.06.2010

Евро

150.00

293.37

Tурция

10

MTCN 625-180-5165

15.06.2010

Евро

272.00

531.99

Tурция

11

MTCN 879-020-9633

16.06.2010

Евро

70.00

136.91

Tурция

12

MTCN 536-161-9036

23.06.2010

Евро

250.27

489.49

Северен Кипър

13

MTCN 557-980-4960

07.07.2010

Евро

120.00

234.70

Tурция

14

MTCN 808-408-1101

08.07.2010

Евро

300.00

586.75

Tурция

 

15

MTCN458-928-2956

08.07.2010

Евро

600.00

1 173.50

Tурция

16

MTCN 168-395-8992

08.07.2010

Евро

1 905.00

3 725.86

Tурция

17

MTCN 779-962-0023

09.07.2010

Евро

200.00

391.17

Tурция

18

MTCN 762-887-6928

09.07.2010

Евро

3 800.00

7 432.15

Tурция

19

MTCN 617-961-1279

12.07.2010

Евро

925.00

1 809.14

Tурция

20

MTCN 363-989-8956

23.07.2010

Евро

100.00

195.58

Tурция

21

MTCN 362-400-5816

26.07.2010

Евро

640.00

1 251.73

Tурция

22

MTCN 263-425-0831

27.07.2010

Евро

300.00

586.75

Tурция

23

MTCN 493-058-6383

12.08.2010

Евро

100.00

195.58

Tурция

24

MTCN 975-466-4761

23.08.2010

Евро

300.00

586.75

Tурция

25

MTCN 442-337-5130

24.08.2010

Щ.д.

135.00

209.37

Tурция

26

MTCN 553-310-3926

24.08.2010

Щ.д.

200.00

310.18

Tурция

27

MTCN 025-478-6789

25.08.2010

Евро

120.00

234.70

Tурция

28

MTCN 941-182-0327

25.08.2010

Евро

50.00

97.79

Tурция

29

MTCN 396-078-5043

26.08.2010

Евро

900.00

1 760.25

Tурция

30

MTCN 299-136-9749

26.08.2010

Евро

750.00

1 466.87

Tурция

31

MTCN 546-164-6215

26.08.2010

Евро

1 000.00

1 955.83

Tурция

32

MTCN 551-539-5455

27.08.2010

Евро

100.00

195.58

Tурция

33

MTCN 100-455-7136

31.08.2010

Евро

350.00

684.54

Tурция

34

MTCN 367-399-2928

31.08.2010

Евро

185.00

361.83

Tурция

35

MTCN 354-946-3659

02.09.2010

Евро

100.00

195.58

Tурция

36

MTCN 478-975-3087

02.09.2010

Евро

3 500.00

6 845.40

Tурция

37

MTCN 687-955-1062

02.09.2010

Евро

1 000.00

1 955.83

Tурция

38

MTCN 424-393-8359

07.09.2010

Евро

4 800.00

9 387.98

Tурция

39

MTCN 064-190-1781

07.09.2010

Евро

75.36

147.39

Tурция

40

MTCN 474-987-6442

07.09.2010

Евро

650.00

1 271.29

Tурция

41

MTCN 798-937-0947

07.09.2010

Евро

1 900.00

3 716.08

Tурция

42

MTCN 832-496-1101

07.09.2010

Евро

900.00

1 760.25

Tурция

43

MTCN 545-896-9456

07.09.2010

Евро

3 800.00

7 432.15

Tурция

44

MTCN 858-779-5765

08.09.2010

Евро

4 800.00

9 387.98

Tурция

45

MTCN 330-289-0260

08.09.2010

Евро

800.00

1 564.66

Tурция

46

MTCN 766-981-2377

10.09.2010

Евро

1 100.00

2 151.41

Tурция

47

MTCN 059-931-9577

11.09.2010

Евро

500.00

 977.92

Tурция

48

MTCN 427-866-0659

13.09.2010

Евро

3 500.00

6 845.41

Tурция

49

MTCN 058-871-3697

13.09.2010

Евро

1 500.00

2 933.75

Tурция

50

MTCN 263-514-1052

13.09.2010

Евро

4 800.00

9 387.98

Tурция

51

MTCN 346-810-2830

13.09.2010

Евро

750.00

1 466.87

Tурция

52

MTCN 038-908-3241

14.09.2010

Евро

285.00

557.41

Tурция

53

MTCN 391-874-4268

14.09.2010

Евро

2 650.00

5 182.95

Tурция

54

MTCN 669-983-5266

14.09.2010

Евро

1 700.00

3 324.91

Tурция

55

MTCN 058-883-0351

15.09.2010

Евро

750.00

1 466.87

Tурция

56

MTCN 196-265-2798

16.09.2010

Евро

5 000.00

9 779.15

Tурция

57

MTCN 502-180-9767

16.09.2010

Евро

750.00

1 466.87

Tурция

58

MTCN 538-142-4089

24.09.2010

Евро

150.00

 293.37

Tурция

59

MTCN 888-508-4200

01.10.2010

Евро

600.00

1 173.50

Tурция

60

MTCN 377-820-0051

02.10.2010

Евро

1 000.00

1 955.83

Tурция

61

MTCN 154-394-2117

02.10.2010

Евро

10.00

19.56

Tурция

62

MTCN 857-426-7093

11.10.2010

Евро

330.00

645.42

Tурция

63

MTCN 503-050-7870

12.10.2010

Евро

2 556.00

4 999.10

Tурция

64

MTCN 475-226-5460

12.10.2010

Евро

1 900.00

3 716.08

Tурция

65

MTCN 441-893-3349

12.10.2010

Евро

3 800.00

7 432.15

Tурция

66

MTCN 582-789-5562

13.10.2010

Евро

5 126.00

10 025.58

Tурция

67

MTCN 509-910-7194

13.10.2010

Евро

100.00

195.58

Tурция

68

MTCN 512-481-7286

19.10.2010

Евро

5 000.00

9 779.15

Tурция

69

MTCN 286-124-6145

20.10.2010

Евро

150.00

293.37

Tурция

70

MTCN 473-177-1047

25.10.2010

Евро

2 668.00

5 218.16

Tурция

71

MTCN 682-051-5956

25.10.2010

Евро

5 000.00

9 779.15

Tурция

72

MTCN 206-803-8883

26.10.2010

Евро

5 000.00

9 779.15

Tурция

73

MTCN 010-812-2043

26.10.2010

Евро

700.00

1 369.08

Tурция

74

MTCN 932-105-0125

08.11.2010

Евро

272.00

531.99

Tурция

 

75

MTCN 785-828-3963

08.11.2010

Евро

1 900.00

3 716.08

Германия

76

MTCN 349-834-0485

09.11.2010

Евро

500.00

977.92

Германия

Общата сума по тези преводи възлиза на 108 037.95 евро и 335 щатски долара, а общата левова равностойност на същите – на 211 823.41 лв. (виж икономическа експертиза - т. 2, л. 354-356 от ДП).

Усвоените през 2011г. чуждестранни парични преводи от подсъдимата Х. са 2/два/ - MTCN 088-931-2867/13.06.2011г. и MTCN 852-505-7012/24.09.2011г., общо за 105 евро, с левова равностойност за 205.36 лв. (виж икономическа експертиза - т. 2, л. 356 от ДП).

Подсъдимата Х. е местно данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, т. 1 и чл.  4, ал.  1, т. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ и съгласно чл. 6 от същия закон е носител на задължение да плаща данъци за придобитите от нея доходи от източници както у нас, така и в чужбина.

 Доходите на подс. Х. от чуждестранни парични превод са облагаеми, тъй като не попадат в обхвата на чл. 13 от ЗДДФЛ и  не са били обложени с окончателни данъци по същия закон или по  Закона за корпоративното  подоходно облагане, в който смисъл е разпоредбата на чл.35, т. 6 от ЗДДФЛ. Посочените норми обуславят задължение за подс. Х., разписано в чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ, ежегодно до 30.04./тридесети април/ на текущата календарна година, да декларира  с годишна  данъчна декларация по образец облагаемите си доходи от предходната календарна година и в същия срок да плати дължимия върху тях данък, определен по реда на чл. 48 от ЗДДФЛ. Това задължение подсъдимата е следвало да реализира в ТД на НАП – Варна, Офис Разград, като такава по постоянното ù местоживеене.

Подсъдимата Х. не е подавала годишна данъчна декларация по чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ за нито една от календарните 2008, 2009, 2010 и 2011 години и не е плащала данъци върху реализираните през тези години облагаеми доходи от чуждестранни парични преводи (виж писмени доказателства, предоставени от НАП-ТД-Варна, офис Разград - т. 3, л. л. 1049-1075 от ДП).

Видно от  заключението на икономическата експертиза (т. 2,          л. 360 от ДП), данъчните задължения на подс. Х. по ЗДДФЛ възлизат на:

-          1619.69 лв. за 2008г.

-            968.66 лв. за 2009г.

-        21048.49 лв. за 2010г.

-              18.90 лв. за 2011г.

Общият размер на укритите и неплатени от подсъдимата данъци, дължими за инкриминирания период, от 01.01.2008г. до 31.12.2011г.вкл., възлиза на 23 655.74 лв./ виж икономическа експертиза - т. 2, л. 356 от ДП).

   По доказателствата:

          Изложената фактическа обстановка се установява по безспорен начин от направеното от подсъдимата Г.М.Х. самопризнание, както и от събраните по досъдебното производство доказателства: показанията на св.О. (т. 2, л. 292 и 298 от ДП), на св.А.  (т. 2, л. 293-295 от ДП), на св.Р. (т. 2, л. 296-297 от ДП), на св.Ахмед  (т. 2, л. 299 и 300 от ДП),  на св.Л.(т. 2, л. 304-305 от ДП), както и от писмените доказателства по делото – оригинали на платежни документи ( том 2, л. л. 364-528 от ДП), заключения на графологически експертизи (т. 2, л. л. 311-319 от ДП), икономическа експертиза (т. 2, л. л. 353-361 от ДП).Съдът кредитира с доверие показанията на св.О., св.А., св.Рамадан, св.А.  и св.Л., дадени на ДП, тъй като същите са взаимосвързани, логически обусловени помежду си, непротиворечиви, в унисон са с останалия доказателствен материал по делото, а и не са налице данни тези свидетели да са заинтересовани от изхода на делото. Съдът кредитира с доверие и заключенията на графологическата експертиза (т. 2, л. л. 311-319 от ДП) и икономическата експертиза (т. 2, л. л. 353-361 от ДП), тъй като същите са обосновани и са в подкрепа на писмените и гласни доказателства на ДП, не са налице и данни вещите лица, изготвили тези експертизи да са заинтересовани от изхода на делото.

  Не са налице спорни и противоречиви факти и обстоятелства, не са налице и противоречиви доказателства/писмени, гласни и заключения на експертизи/, което да предпоставя необходимост от тяхното отделно обсъждане, анализ и оценка.

  От правна страна:

         С оглед установената по - горе фактическа обстановка, съдът намира, че по описания начин подсъдимата Г.М.Х. е осъществила от обективна и субективна страна състава на престъпление по чл. 255,  ал. 3, във вр. с ал. 1, предл. 1 и 2,  т. 1,  във връзка с чл. 26, ал. 1 от НК.

         Подсъдимата Х./както бе посочено по-горе/ има качеството на местно данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, т. 1 и чл.  4, ал.  1, т. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ и съгласно чл. 6 от същия закон е носител на задължение да плаща данъци за придобитите от нея доходи от източници както у нас, така и в чужбина. Доходите на подс. Х. от чуждестранни парични превод са облагаеми, тъй като не попадат в обхвата на чл. 13 от ЗДДФЛ и  не са били обложени с окончателни данъци по същия закон или по  Закона за корпоративното  подоходно облагане, в който смисъл е разпоредбата на чл.35, т. 6 от ЗДДФЛ. Посочените норми обуславят задължение за подс. Х., разписано в чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ, ежегодно до 30.04./тридесети април/ на текущата календарна година, да декларира  с годишна  данъчна декларация по образец облагаемите си доходи от предходната календарна година и в същия срок да плати дължимия върху тях данък, определен по реда на чл. 48 от ЗДДФЛ. Това задължение подсъдимата е следвало да реализира в ТД на НАП – Варна, Офис Разград, като такава по постоянното ù местоживеене.

Подсъдимата/както бе посочено по-горе/ не е подавала годишна данъчна декларация по чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ за нито една от календарните 2008, 2009, 2010 и 2011 години и не е плащала данъци върху реализираните през тези години облагаеми доходи от чуждестранни парични преводи (виж писмени доказателства, предоставени от НАП-ТД-Варна, офис Разград - т. 3, л. л. 1049-1075 от ДП).

Получените парични преводи за всяка една от посочените по-горе  календарни години, от 01.01.2008г.  до  31.12.2011г., включително, съставляват доходи за подсъдимата. Парите са били предназначени за нея, лично  е получавала преведените й парични суми  във валута или по нейно желание -  в левовата ù равностойност от офиси на „Пим Инс Финанс“ ЕООД и „Одит Консулт 2005“ ЕООД (т. 2, л. л. 434-467 от ДП), „БООБ“ ЕООД (т. 2, л. л. 477-489 и 492 от ДП), „Абдера“ ООД (т. 2, л. 494 от ДП), „Лозина“  ЕООД (т. 2, л. 494-498 от ДП), ЕТ „Мирела Радева“ (т. 2, л. 502-511 от ДП), ЕТ  „Валенто –Валентина Атанасова“ (т. 2, л. л. 373-375 от ДП), „Тренд“ ООД (т. 2, л. л. 380-428 от ДП), „Натурела Десита“ ЕООД (т. 2, л. 366-371 от ДП), както и от офис на „Румънски пощи“ в гр. Гюргево, Република Румъния (т. 2, л. 569- 702 от ДП), след което и така парите са постъпвали в нейния патримониум.  Така придобитите парични средства са с недоказан произход. Не са налице  и доказателства, че тези средства са обложени с данъци в страната на произхода им или в България. Имущественото обогатяване чрез тези доходи е юридическият факт, създаващ задължение за подсъдимата да подаде годишна данъчна декларация по чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ: „Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа” за всяка една от посочените по-горе  календарни години, от 01.01.2008г.  до  31.12.2011г. включително. Ето защо, съдът намира, че  същите парични средства съставляват облагаем доход по смисъла на чл. 12 от ЗДДФЛ. Придобиването им е породило задължение за подсъдимата да ги декларира, като подава изискуемата по чл. 50 от ЗДДФЛ годишна данъчна декларация, ежегодно в срок от 01.01. до 30.04. на следващата календарна година, в ТД на НАП – Варна, Офис Разград, като такава по постоянното й местоживеене и в същия срок да плаща дължимия данък. Подсъдимата, обаче не  е изпълнила това си задължение за нито една от горепосочените по-горе календарни години/от 01.01.2008г.  до  31.12.2011г. включително/. Като не  е подавала изискуемите по закон годишни данъчни декларации, тя  е възпрепятствала своевременното установяване на данъчните си задължения по ЗДДФЛ и не  е извършвала плащане на същите в законоустановените срокове, т.е. не е плащала данъци върху реализираните през тези години облагаеми доходи от чуждестранни парични преводи (виж писмени доказателства, предоставени от НАП-ТД-Варна, офис Разград - т. 3, л. л. 1049-1075 от ДП).

         Видно от  заключението на икономическата експертиза (т. 2,  л. 360 от ДП), както бе посочено по-горе, данъчните задължения на  подсъдимата, определени по реда на чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ възлизат на:  1619.69 лв. за 2008г.;  968.66 лв. за 2009г.;  21048.49 лв. за 2010г.;  18.90 лв. за 2011г. Общият размер на укритите и неплатени от подсъдимата Х. данъци, дължими за инкриминирания период, от 01.01.2008г.  до  31.12.2011г.вкл., както бе посочено по-горе, възлиза на 23 655,74 лева (двадесет и три хиляди шестстотин петдесет и пет лева и седемдесет и четири стотинки).

         Както бе посочено по-горе, подсъдимата Х. е била задължена да подаде годишни данъчни декларации, в които да посочи получените от нея доходи  за всяка една от посочените по-горе  календарни години, от  01.01.2008г.  до  31.12.2011г. включително, общо в размер на 23 655,74 лева (двадесет и три хиляди шестстотин петдесет и пет лева и седемдесет и четири стотинки). Като не е сторила това, тя е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери  - 23 655,74 лева (двадесет и три хиляди шестстотин петдесет и пет лева и седемдесет и четири стотинки), който размер съгласно чл. 93, т. 14 предл. 2 от НК определя квалификацията на деянието – „особено големи размери”, като надвишаващ 12 000лева. Деянията са  извършени при пряк умисъл, тъй като подсъдимата е съзнавала, че получава доходи, била е длъжна да ги декларира и не е сторила това, защото е искала да избегне плащането на дължимите данъци. Всяко едно от деянията на подсъдимата Х., осъществено по избягване на установяването и плащането на данъчни задължения чрез неподаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за всеки един от данъчните периоди на 2008, 2009, 2010 и 2011 календарни години, съставлява отделно престъпление по чл. 255, ал. 1, предл. 1 и 2, т. 1 от НК. Един от тези елементи касае размера на укрития и неплатен данък като „голям“ такъв, респективно, надвишаващ 3000 лв., съгласно текста на чл. 93, т. 14, предл. 1 от НК. Този елемент не е налице за отделните 2008, 2009 и 2011 години. Размерът на укрития данък за 2010г. надвишава критерия по чл. 93, т. 14, предл. 2 от НК на данъци в „особено големи размери“ като надвишаващ 12 000 лв.  Инкриминираната престъпна деятелност на подс. Х. през отделните годишни данъчни периоди, обаче, сочи на наличието на предпоставките на чл. 26, ал. 1 от НК за квалифицирането ù като продължавана такава, т.е. тези  деяния в своята съвкупност съставляват продължавано престъпление по смисъла на чл. 26, ал. 1 от НК, тъй като са извършени през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при установена последователност на всяко едно спрямо предходното, с обективна и субективна връзка между тях, при които общият престъпен резултат е над установения в чл.93, т.14, предл. 2 от НК критерий, а това ги определя като единно продължавано престъпление /вж. и ТР № 1/2009г. ОСНК на ВКС/.

Досежно вида и размера на наложеното наказание:

Производството бе проведено по реда на Глава XXVII от НПК – при съкратено съдебно следствие  по чл.371, т.2 от НПК, поради което съобразно  разпоредбата на чл.373, ал.2 от НПК, следва при определяне на наказанието да бъде приложена разпоредбата на чл.58а от НК. 

При определяне  и индивидуализиране на наказанието на подсъдимата Х., съдът отчете като смекчаващи отговорността на подсъдимата обстоятелства  - чистото й съдебно минало  към момента на извършване на процесното деяние, предмет на обвинението,  изразеното  от нея критично отношение към извършеното деяние, затрудненото й семейно и имотно състояние/ майка на две непълнолетни деца,  родени съответно през месец септември 1999 год. и през месец септември  2001 година. Няма доходи от постоянна трудова дейност, нито от възмездно предоставяне за ползване на свое движимо и недвижимо имущество. Получава семейни помощи за двете си деца по Закона за семейни помощи за деца, а от 2013г. -  и пенсия по болест в размер на 200 лв. месечно/, влошеното й здравословно състояние/пенсионер по болест/, сравнително младата й възраст, обстоятелството, че размерът на укритите данъчни задължения е не повече от два пъти над законовия минимум, предвиден в разпоредбата на чл.93, т.14, предл. второ от НК/„дванадесет хиляди лева”/, в настоящия случай  - 23 655,74 лева (двадесет и три хиляди шестстотин петдесет и пет лева и седемдесет и четири стотинки). Отегчаващи отговорността обстоятелства не бяха отчетени. При наличието единствено на смекчаващи отговорността обстоятелства и тяхната многобройност, съдът намери, че минималното предвидено в закона наказание от 3/три/ години лишаване от свобода се явява несъразмерно тежко. Като взе предвид предходното и обстоятелството, че настоящото производство бе проведено по реда на съкратеното съдебно следствие, съдът намира, че следва да определи наказанието на подсъдимата при условията на чл.58а, ал.4, във връзка с чл.55, ал.1, т.1 от НК, тъй като чл.55 от НК се явява по-благоприятен за дееца, поради което съдът определи наказание лишаване от свобода в размер на  ЕДНА ГОДИНА И ШЕСТ  МЕСЕЦА, което счете за съответно на извършеното престъпление и достатъчно за реализиране целите на индивидуалната и генералната превенция.

Що се отнася до наказанието конфискация, тъй като не е установено подсъдимата Х. да притежава налично имущество, което може да бъде предмет на това наказание, съгласно чл.45, ал.1 от НК, съдът намира, че не следва да постанови конфискация. Такава възможност дава и разпоредбата на чл.55, ал.3 от НК, а именно - съдът да не наложи по-лекото наказание, което законът предвижда наред с наказанието лишаване от свобода и поради което, съдът на основание чл.55, ал.3 НК не наложи предвиденото по-леко наказание конфискация.

Определеното наказание лишаване от свобода не следва да бъде изтърпявано ефективно. Налице са формалните изисквания по чл.66, ал.1 НК: наказанието е под 3 години лишаване от свобода, подсъдимата не е осъждана и за постигане целите по чл.36 НК не се налага изолирането й от обществото. Кумулативната даденост на тези предпоставки обуславя отлагане изпълнението на наложеното наказание за изпитателен срок от 3 години.

По разноските:

         С оглед изхода на делото и на основание чл.189, ал.3 НПК в тежест на подсъдимата, следва да бъдат възложени разноските от досъдебното производство  - сумата  от 1480,63лв./хиляда четиристотин и осемдесет лева и шейсет и три стотинки/,  платими  в полза на Държавата по сметка на ОД на МВР - Разград - за съдебно-икономически експертизи и  графически експертиза, сумата  от 553,44лв./петстотин петдесет и три лева и четиридесет и четири стотинки/,  платими в полза на бюджета на  съдебната власт по сметка на Окръжна прокуратура гр. Разград в „SG Експресбанк“ АД, клон Разград IBAN ***, BIC ***  - за преводачески услуги  и  сумата  от 108,00лв./сто и осем/ лева,  платими в полза на бюджета на  съдебната власт по сметка на Прокуратура на Р България в БНБ IBAN ***, BIC ***  - за преводачески услуги.

Водим от горните мотиви, съдът постанови присъдата.

 

                                                         ПРЕДСЕДАТЕЛ:

 

 

 ДГ