Делото е образувано по внесен обвинителен акт на ОП Разград (по ДП №330 ЗМ-15/2015 г. /ЗМ-В-300/2014 г./) по описа на ОД на МВР Разград), постъпил с вх. №1387/23.03.2016 г., против Р.Ю.И., роден на *** ***, български гражданин, неосъждан, ЕГН ********** по обвинение в това, че:

През периода от 01.01.2010 г. до 30.04.2015 г. в гр.Разград, действайки в условията на продължавано престъпление, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, като в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ, не е подал годишна данъчна декларация, изискуема по чл. 50, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ за облагаемите доходи, придобити през данъчната година, както следва:

- за данъчен период от 01.01 до 31.12.2009 г. в размер на 503, 82 лева;

- за данъчен период от 01.01 до 31.12.2010 г. в размер на 769, 23 лева;

- за данъчен период от 01.01 до 31.12.2011 г. в размер на 642, 35 лева;

- за данъчен период от 01.01 до 31.12.2012 г. в размер на 48, 58 лева;

- за данъчен период от 01.01. до 31.12.2013 г. в размер на 36, 14 лева;

- за данъчен период от 01.01 до 31.12.2014 г. в размер на 1585, 24 лева,

като данъчните задължения са в големи размери – 3 585, 36 лева - престъпление по чл. 255, ал. 1, пр. 1 и пр. 2, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.

Прокурорът поддържа обвинението в съдебно заседание. Счита, че от събраните доказателства се установява, че подсъдимият е осъществил продължаваното престъпление, за което е обвинен – по чл. 255 НК, тъй като е получил парични средства по приложените платежни документи, които съставляват облагаем доход по ЗДДФЛ, но не ги е декларирал и не е платил дължимия данък. Предлага да му се наложи наказание 5-6 месеца лишаване от свобода, с приложение на чл. 66 НК и без да се налага кумулативно предвиденото наказание глоба.

Подсъдимият И. се признава за виновен и признава фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт, като се съгласява да не се събират доказателства за тях. В последната си дума заявява, че съжалява за извършеното и ще плати дължимите суми.

Защитникът на подсъдимият адв. К. счита, че с оглед самопризнанието, са налице основания за признаване на подсъдимия за виновен, който е извършил престъплението поради ниска правна култура, като следва да се отчетат смекчаващи вината обстоятелства – подсъдимият се е признал за виновен, имал е намерение да започне да възстановява дължимите суми, с чисто съдебно минало е. Моли да бъде наложено наказание 3-4 месеца лишаване от свобода, да се приложи чл. 66 НК и да не се налага предвиденото наказание глоба.

Съдът, с определение по чл. 372, ал. 4 НПК, е обявил, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието, без да събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и като прецени самопризнанието на подсъдимият и събраните и проверени доказателства, съгласно чл. 373, ал. 3, НПК установи:

Р.И. е роден на *** *** и е български гражданин с постоянен адрес ***. Той е с начално образование, не е работил по трудови правоотношения 2007 -2014 г. и единствено през 2014 г. му е отпусната социална помощ в размер на 195 лв. (л. 192-196, т. 1). Съжителства на семейни начала със С И А, от която има четири малолетни деца - К Р И родена на *** г., С Р И. - роден на *** г., С Р И. - роден на *** г. и С С И. роден на *** г., за които полага грижи (характеристична справка на л. 200, т.1 разпечатки от АИС „БДС” на л. 68, 69, т.3).

За времето от 2007 г. до 2014 г. И. е бил безработен, не е получавал трудово възнаграждение и парично обезщетение за безработица (л. 192-196, т. 1). През този период - от 2007 г. до 2014 г. Р.И. получавал парични суми, изпращани от граждани от Република Турция, Кралство Холандия, Кралство Испания, Френска република, Кралство Белгия, Федеративна Република Германия, Кралство Великобритания, Република Ирак и република Азърбайджан, като посещавал офисите на „РУМ - Р. Димитров” ЕООД - гр. Силистра, „Електроинвест” ЕООД, ЕТ „Ники - Св. Александрова” - гр. Кубрат, „Геел” ЕООД - гр. Силистра, „Лозина” ЕООД, „Ауто 200 Исперих” ООД - гр. Исперих, подагенти на ФК „Кеш Експрес Сървис” ЕООД, гр. София, както и „SG Експресбанк” АД, „ ЦКБ” АД и „Търговска банка Д” АД. Дружествата са агенти на международните системи за парични преводи „Western Union” и „Money Gram Payment systems” USA. При посещенията в горепосочените офиси И. е попълвал разписки и представял документ за самоличност, като данните са отразени от съответния оператор в база данни. В тази база данни, се удостоверява получаването на паричните преводи от системите за плащания. Разпечатките, които са приложени по делото, носят информация за: име на изпращач (Sender), име на получателя (Receiver); държавата и града, от където са изпратени парите; сумата; датата на изпращане и датата на изплащане; и следните данни за получателя на сумата - номер на валидност на документа за самоличност, дата на раждане и ЕГН.

Р. И. е получил следните парични трансфери за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2014 г. :

Получените суми от Р.Ю.И. за периода 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г. са както следва:

м	MTCN документ		Евро	USD	BGN	Левова равносто йност	Лице изпращач	Държава	Фирма,изпл атила паричните средства
	№	Дата
1	4040394269	01.05.2007	60.00	-	-	117.35	ALI DURAN KARACAGUN	Холандия	Лозина ЕООД
2	18943128	09.07.2007	50.00	-	-	97.79	ALI SEIF MEHMED	Турция	АУТО 2000 ИСПЕРИХ"
		Общо:	110.00	0.00	0.00	215.14

Получените суми от Р.Ю.И. за периода 01.01.2009 г. - 31.12.2009 г. са както следва:

	MTCN	Евро	USD	BGN	Левова	Лице изпращач	Държава	Фирма,изпл
	документ				равносто			атила
					йност			паричните
№								средства

	№	Дата
1	3039445206	27.04.2009	850.00	-	■	1662.46	RIDVAN CELIK	Испания	Лозина ЕООД
2	9756821440	16.12.2009	1150.00			2249.20	RAMAZAN GUCLU	Турция	Р. Димитров ЕООД
3	2441087076	16.12.2009	800.00	-	-	1564.66	RAMAZAN GUCLU	Турция	Лозина ЕООД
		Общо:	2800	0.00	0.00	5476.32

Получените суми от Р.Ю.И. за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 са както следва:
№	MTCN документ		евро	USD	BGN	Левова равносто йност	Лице изпращач	Държава	Фирма,изпл атила паричните средства
	№	Дата
1	8238794134	06.01.2010	30.00	-	-	58.67	ABDULHAMIT ABACI	Турция	Лозина ЕООД
2	4909475831	05.02.2010	50.00			97.79	TAYFUN CAVDAR	Турция	Р. Димитров ЕООД
3	8148652894	15.04.2010	50.00			97.79	MEHMET NACI DEMIR	Турция	Р. Димитров ЕООД
4	6344340867	01.07.2010	600.00			1173.50	ISMAIL OGUN	Турция	Р. Димитров ЕООД
5	0894740744	02.07.2010	480.00			938.80	ISMAIL OGUN	Турция	Р. Димитров ЕООД
6	4581440625	16.08.2010	50.00	-	-	97.79	ISMAIL KARADAYI	Турция	ЦКБ АД
7	3732346520	16.08.2010	50.00	-	-	97.79	ISMAIL KARADAYI	Турция	ЦКБ АД
8	5421787390	19.08.2010	180.00	-	-	352.05	ISMAIL KARADAYI	Турция	ЦКБ АД
9	4600156430	19.08.2010	100.00	-	-	195.58	ISMAIL KARADAYI	Турция	Р Димитров ЕООД
10	1990135136	20.08.2010	100.00	-	-	195.58	ISMAIL KARADAYI	Турция	ЦКБ АД
И	2343786265	25.08.2010	200.00	-	-	391.17	MUMTAZ ALANYALI	Турция	ЦКБ АД
12	6658254209	25.08.2010	200.00	-	-	391.17	MUMTAZ ALANYALI	Турция	Геел ЕООД
13	5128135894	31.08.2010	65.00	-	-	127.13	MEHMET NACI DEMIR	Турция	Геел ЕООД
14	1433688778	03.09.2010	180.00	*	-	352.05	CAHIT SOYLU	Турция	Геел ЕООД
15	6335289882	08.10.2010	110.00	-	-	215.14	ABDULLAH TEKN	Турция	Търговска банка" Д"
16	7331391950	08.10.2010	465.00	-	-	909.46	AHMET SELEN	Турция	Р Димитров ЕООД
17	5124331993	08.10.2010	35.00	-	-	68.45	ABDULLAH TEKJN	Турция	Р Димитров ЕООД
18	0601162096	06.11.2010	200.00	-	-	391.17	MAHMUT BUYUKKAYA	Франция	Търговска банка"Д"
19	8701461460	09.11.2010	300.00	-	-	586.75	MAHMUT BUYUKKAYA	Франция	Търговска банка"Д"
20	3490158438	16.11.2010	130.00	-	-	254.26	MAHMUT BUYUKKAYA	Франция	Търговска банка"Д"
21	3330745838	23.11.2010	400.00	-	-	782.33	MAHMUT BUYUKKAYA	Франция	ЦКБ АД
22	4961230222	25.11.2010	300.00	-	-	586.75	MAHMUT BUYUKKAYA	Франция	Геел ЕООД
		Общо:	4275.00			8361.17

Получените суми от Р.Ю.И. за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 са както следва:

№	MTCN документ		Евро	USD	BGN	Левова равност ойност	Лице изпращач	Държава	Фирма,изпла тила паричните средства
	№	Дата
1	796И72692	20.01.2011		150.00		217.77	HELKAWT JAMIL	Ирак	Р. Димитров ЕООД
2	3259283414	04.03.2011	60.00			117.35	MEHMET SELIM DAGLIK	Турция	Р. Димитров ЕООД
3	1585013874	03.08.2011	50.00	■		97.79	PETRANKA VALENTI CHELEBIVA	Белгия	ЦКБ АД
4	38136223	26.10.2011	149.99	-	-	293.35	SALIH SHEN	Германия	Лозина ЕООД
5	74533283	31.10.2011	-	-	412.17	412.17	SALIH SEN	Обединено кралство	АУТО 2000 ИСПЕРИХ"
6	90559490	11.11.2011	-	-	267.88	267.88	SALIH SEN	Обединено кралство	АУТО 2000 ИСПЕРИХ"
7	44063950	19.11.2011	-	-	490.58	490.58	SALIH SEN	Обединено кралство	АУТО 2000 ИСПЕРИХ"
8	2397861700	15.12.2011	1350.00	■	■	2640.37	PETRANKA VALENTI CHELEBIVA	Белгия	Търговска банка"Д"
9	2948197577	16.12.2011	250.00			488.96	MUSTAPHA UNVER	Франция	ЕТ Ники Александро ва
10	5683094190	16.12.2011	350.00	-	-	684.54	MUSTAPHA UNVER	Франция	Търговска банка"Д"

11	5268704603	19.12.2011	450.00	-	-	880.12	MUSTAPHA UNVER	Франция	Търговска банка"Д"
12	2357765497	20.12.2011	200.00	-	-	391.17	MUSTAPHA UNVER	Франция	Електроинв ест ЕООД
		Общо:	2859.99	150.00	1170.63	6982.05

Получените суми от Р.Ю.И. за периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 са както следва:

№	MTCN документ		евро	USD	BGN	Левова равност ойност	Лице изпращач	Държава	Фирма, изпл атила паричните средства
	№	Дата
1	2752009554	08.03.2012	200.00		-	391.17	CETIN DOLEK	Турция	Търговска банка"Д"
2	2303697899	03.09.2012	70.00			136.91	ERSAN ATALAY	Турция	Търговска банка"Д"
		Общо:	270.00	0.00	0.00	528.08

Получените суми от Р.Ю.И. за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г. са както следва:

№	MTCN документ		евро	USD	BGN	Левова равност ойност	Лице изпращач	Държава	Фирма, изпл атила паричните средства
	№	Дата
1	3539425341	28.01.2013	-	270.00	-	392.80	MANANA DUKASHVVILI	Азърбейж ан	Търговска банка"Д"
		Общо:	0.00	270.00	0.00	392.80

Получените суми от Р.Ю.И. за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г. са както следва:

№	MTCN документ		евро	USD	BGN	Левова равносто йност	Лице изпращач	Държава	Фирма,изпл атила паричните средства
	№	Дата
1	0554456174	27.03.2014	1100.00			2151.41	SENDER	Турция	Електрони вест ЕООД
2	2154138586	28.03.2014	1505.00			2943.52	SENDER	Турция	Електрони вест ЕООД
3	4091405654	28.03.2014	685.00	-	-	1339.74	ISMAIL SEVINC	Турция	Търговска банка"Д"
4	5393132636	31.03.2014	600.00			1173.50	SENDER	Турция	Електрони вест ЕООД
5	4178045328	02.04.2014	2400.00			4693.99	SENDER	Турция	Електрони вест ЕООД
6	4909331530	14.04.2014	300.00	-	-	586.75	ISMAIL SEVINC	Турция	Търговска банка"Д"
7	8793658656	06.05.2014	500.00	-	-	977.91	ISMAIL SEVINC	Турция	Търговска банка"Д"
8	5956849224	15.05.2014	125.00	-	-	136.91	ISMAIL SINCAR	Турция	Търговска банка"Д"
9	**********	25.09.2014	80.00		-	156.47	MAHMUT ULGEN	Турция	Търгавска банк^Д"
10	5503168413	26.09.2014	30.00	-	-	58.67	MAHMUT ULGEN	Турция	Търговска банка"Д"
11	6208004581	02.12.2014	70.00	-	-	136.91	ISMAIL SEVINC	Турция	Търговска банка"Д"
12	9158094763	03.12.2014	375.00	-	-	733.44	ISMAIL SEVINC	Турция	Търговска банка"Д"
13	4113435264	03.12.2014	370.00	-	-	723.66	ISMAIL SEVINC	Турция	Търговска банка" Д"
14	2463299268	03.12.2014	190.00	-	-	371.61	ISMAIL SEVINC	Турция	Търговска банка"Д"
15	0343502557	03.12.2014	375.00	■	-	733.44	ISMAIL SEVINC	Турция	Търговска банка"Д"
16	3974517105	09.12.2014	90.00	-	-	176.02	ISMAIL SEVINC	Турция	Търговска банка"Д"
17	9258009990	15.12.2014	70.00	-		136.91	EMRULLAH ARDAHANLI	Турция	Търговска банка"Д"
		Общо:	8865.00	0.00	0.00	17 230.86

Съответно, по години, чрез системите за парични преводи, И. е получил:

-през 2007 г. доходи в размер на 110 евро, с левова равностойност 215. 14 лв.,

-през 2009 г. доходи в размер на 2800 евро, с левова равностойност 5476. 32 лв.,

-през 2010 г. доходи в размер на 4 275 евро, с левова равностойност 8361. 17 лв.,

-през 2011 г. доходи в размер на 2 859. 99 евро, 150 щатски долара и 1 170. 63 лева, с левова равностойност 6 982. 05 лв.,

-през 2012 г. доходи в размер на 270 щатски долара, с левова равностойност 528. 08 лв.,

-през 2013 г. доходи в размер на 270 евро, с левова равностойност 392. 80 лв.,

-през 2014 г. доходи в размер на 8 865 евро, с левова равностойност 17 230. 86 лв.,

или общо 19 179. 99 евро, 420 щатски долара и 1 170. 63 лв., всичко в левова равностойност 39 186. 42 лв.

Не съществува възможност друго лице да получи изпратените парични средства чрез международните системи за парични преводи, освен посоченото в крайния платежен документ, поради което всички изпратени суми са били предназначени и получени от Р.И..

Съгласно заключението по съдебно - икономическата експертиза (л. 52, т. 3) Р. И. е получил през инкриминирания период парични преводи в евро, щатски долари и български лева, с левова равностойност 39 186. 42 лв., а дължимият данък за получените доходи в този размер е 3 585. 36 лв.

Подсъдимият И. не е подавал данъчни декларации (л. 192, т. 1 и л. 90, т. 3) в периода 2008 г. -2013 г.

Описаната фактическа обстановка съдът прие за установена въз основа на самопризнанието и събраните на досъдебното производство доказателства:

Показанията на свидетелите: А (л. 142, т.1) служител на НАП, относно реда за деклариране на доходи от физическите лица и подавал ли е И. данъчни декларации;

Заключенията по назначените по делото експертизи: експертиза на писмени доказателства, изготвена от вещото лице Е А (л. 21, т. 3), изготвил и съдебно-икономически експертизи (л. 37 и л. 53, т.3), изготвени от вещото лице И Б;

Писмените доказателства: Оригинални разписки за получаване на парите ( т. 2); характеристична справка на (л. 200, т.1); справки от НАП (л. 192, т. 1 и л. 90, т. 3); справка за съдимост (л. 80, т. 3); декларация за семейно и материално положение (л. 81, т. 3)

и всички останали доказателства, събрани на ДП.

Посочените доказателства подкрепят самопризнанието на подсъдимияа. Въз основа на тях по несъмнен начин се установява приетото от съда от фактическа страна. Подсъдимият И. и защитникът не спорят по тези обстоятелства.

От правна страна.

Фактическите състави, които пораждат данъчните задължения са уредени в закона - ЗДДФЛ. Съгласно чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ паричните средства с недоказан и неустановен произход, се определят като доходи от други източници, поради което се дължи данък по ЗДДФЛ. В случая се установяват именно такива средства с неустановен произход - доход на подсъдимият. Не се установява тези средства да са обложени с данък в чужбина.

Според заключението на вещото лице върху тези суми се дължи данък по ЗДДФЛ в размер на:

Период	Облагаем ДОХОД	Годишна данъчна основа	Сума за внасяне
2009 г.	5476.32	5038.22	503.82
2010 г.	8361.17	7692.28	769.23
2011 г.	6982.05	6423.49	642.35
2012 г.	528.08	485.83	48.58
2013 г.	392.80	361.38	36.14
2014 г.	17230.86	15852.39	1585.24
общо	39 186.42	36 055.83	3 585.36

Съдът намира, че по несъмнен начин е установено, че подсъдимият И., който пребивава в страната и е с постоянен и настоящ адрес в страната, като местно физическо лице, на основание чл. 6 ЗДДФЛ, е бил задължен да декларира, съгласно чл. 50, ал. 1, пр. 1, придобитите доходи от източници в страната и чужбина и да заплати данък. По чл. 50 ЗДДФЛ местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, за облагаемите си доходи. А съгласно чл. 35 облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година и от всички други източници, които не са изрично посочени в този закон. Подсъдимият не е подал декларация за получените доходи през периода 2007 г. - 2014 г. парични средства. За инкриминирания период – 2009 – 2014 г. доходите са общо в размер на 39 186. 42 лв. Като е укрил получените суми Р.И. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 3 585. 36 лв. Съгласно чл. 93, т. 14 НК „данъци в големи размери" са тези, които надхвърлят три хиляди лева.

Деянията са осъществени през известни периоди от време, ежегодно и осъществяват един и същ престъпен състав и имат един и същ престъпен резултат - избягване плащането на данъчни задължения. Налице е продължавано престъпление по чл. 26 НК, с оглед законоустановения период на деклариране и плащане на данъците. Поради изложеното, в обхвата на състава на престъплението по чл. 255 НК, се включват и деянията, които сами по себе си не представляват укриване на данъци в големи размери, но като част от продължавана престъпна дейност и общ съвкупен резултат от нея, осъществяват състава на посоченото престъпление. Съгласно ТР №1/ от 7.05.2009 г. на ВКС по тълк. д. № 1/2009 г., ОСНК „Обективната даденост на единното продължавано престъпление по чл. 255 от НК не се нарушава, когато някои или всички от отделните данъчни задължения са под установените в чл. 93, т. 14 от НК размери”.

Деянията са извършени умишлено – подсъдимият И. не е декларирал получените от чужбина парични средства, които съставляват доход и е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения. Обстоятелството дали, с оглед образованието и правната си култура, е знаел разпоредбите на закона, които го задължават да декларира доходите си, не изключва прекия умисъл за извършване на деянието.

Деянията, извършени от Р.И. осъществяват от обективна и субективна страна съставът на престъплението по чл. 255, ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК и поради това съдът го призна за виновен.

По наказанието.

Подсъдимият И. не е осъждан. Безработен е дълго време, след това работи като социален асистент, не е получавал социални помощи, с изключение на едно плащане в размер на 194 лв. Р.И. съжителства на семейни начала със С И А, от която има четири малолетни деца - К Р И родена на *** г., С Р И. - роден на *** г., С Р И. - роден на *** г. и С С И. роден на *** г., за които полага грижи.

За престъплението по чл. 255, ал. 1 НК се предвижда наказание лишаване от свобода за срок от 1 до 6 години.

Превеса на смекчаващите вината обстоятелства (чисто съдебно минало, самопризнание, съжаление за стореното, нисък размер на укритите данъчни задължения, тежко материално състояние, многодетно семейство с минимални средства за издръжка), обуславя извод, че предвиденото наказание е несъответно на извършеното. Съдът намира основание за приложение на разпоредбата на чл. 55 НК. С оглед на изложеното съдът определи наказание под минималното, предвидено в закона – 3 месеца лишаване от свобода.

Налице са предпоставките на чл. 66 НК и за поправянето на подсъдимия не е необходимо ефективно изтърпяване на наказанието.

Съдът на основание чл. 55, ал. 4 НК, не наложи предвидената глоба.

Съдът осъди подсъдимия да заплати направените на досъдебното производство разноски, съгласно чл. 189, ал. 3 НПК.

Съдия: