П Р И С Ъ Д А № 55

гр.Разград, 08.11.2016г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЗГРАДСКИЯТ ОКРЪЖЕН СЪД в открито съдебно заседание на осми ноември две хиляди и шестнадесета година, в състав:

ПРЕДСЕДАТЕЛ: СВЕТЛА РОБЕВА

СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: В.С.Д.Г.

В присъствието на секретаря М.Н. и с участието на прокурора ТИХОМИР ТОДОРОВ като разгледа докладваното от съдия Робева НОХД № 300 по описа за 2016г.

П Р И С Ъ Д И :

ПРИЗНАВА подсъдимата С.И.Б., ***, ЕГН ********** за ВИНОВНА в това, че за времето от 01.01.2010г. до 30.04.2014г. в гр.Разград в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по смисъла на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физически лица в условията на продължавано престъпление, като не е подала годишни данъчни декларации, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ, за придобити доходи от източници в чужбина през периода 2009 г. – 2013 г., е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, както следва: за данъчен период от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г. - в размер на 304,14 лв, за данъчен период от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. - в размер на 1 261,51 лв, за данъчен период от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. - в размер на 523,81 лв, за данъчен период от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. - в размер на 1 148,89 лв и за данъчен период от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г. - в размер на 55,78 лв, или общо данъчни задължения в размер на 3 294,12 лв, поради което и на основание чл. 255, ал. 1, пр. 1 и 2, т. 1 във връзка с чл. 26 ал. 1 НК и чл. 58а, ал. 4 и чл. 55, ал. 1, т. 1 НК Я ОСЪЖДА на ЧЕТИРИ МЕСЕЦА лишаване от свобода, като на основание чл. 66, ал. 1 НК ОТЛАГА изпълнението на наложеното наказание за изпитателен срок от ТРИ ГОДИНИ.

ОСЪЖДА С.И.Б. да заплати на Държавата, представлявана от Министъра на финансите чрез ТД на НАП-Варна сумата 3294,12 лв, представляваща обезщетение за причинени имуществени вреди от престъплението, ведно със законната лихва, считано от 30.04.2014 г. до окончателното изплащане.

ОСЪЖДА подсъдимата С.И.Б. да заплати в полза на ОД на МВР –Разград за разноски на досъдебното производство сумата 322,23 лв, по сметка на Окръжна прокуратура-Разград – сумата 242,40 лв и по сметка на Разградския окръжен съд – държавна такса върху уважения граждански иск в размер на 131,76 лева.

Присъдата подлежи на жалба и протест пред Варненския апелативен съд в 15-дневен срок от днес.

ПРЕДСЕДАТЕЛ: СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: 1. 2.

МОТИВИ към Присъда № 55/08.11.2016г. по НОХД № 300/2016г. по описа на Разградския окръжен съд:

Постъпил е обвинителен акт срещу С.И.Б., ЕГН **********, която е обвинена в това, че за времето от 01.01.2010г. до 30.04.2014г. в гр.Разград, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл.6 от Закона за данъците върху доходите на физически лица(ЗДДФЛ) ”Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина”, действайки в условията на продължавано престъпление, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, като не е подала годишни данъчни декларации /за времето от 01.01.2010г. до 30.04.2010г. – за придобиване на доходи през 2009г. в размер на 3 305,79лв.; за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011г. – за придобиване на доходи през 2010г. в размер на 13 017,25лв.; за времето от 01.01.2012г. до 30.04.2012г. – за придобиване на доходи през 2011г. в размер на 5 671,91лв.; за времето от 01.01.2013г. до 30.04.2013г. – за придобиване на доходи през 2012г. в размер на 11 989,24лв.; за времето от 01.01.2014г. до 30.04.2014г. – за придобиване на доходи през 2013г. в размер на 606,31лв., в срока по чл.53, ал.1 от ЗДДФЛ „Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода“, изискуеми по чл.50, ал.1, т.1, пр.1 от ЗДДФЛ “Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, за облагаемите си на основание чл.35, т.6 от ЗДДФЛ /“ Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от: 6. всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане” и чл.36 „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл.35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл.40, ал.5 от Закона за здравното осигуряване”от ЗДДФЛ, доходи от източници в чужбина, както следва: за данъчен период 01.01.2009г. до 31.12.2009г. - в размер на 304, 14 лева, за данъчен период 01.01.2010г. до 31.12.2010г. - в размер на 1 261, 51 лева, за данъчен период 01.01.2011г. до 31.12.2011г. - в размер на 523, 81 лева, за данъчен период 01.01.2012г. до 31.12.2012г. - в размер на 1 148, 89 лева, и за данъчен период 01.01.2013г. до 31.12.2013г. - в размер на 55, 78 лева, или общо данъчни задължения в размер на 3 294, 12 лева (три хиляди двеста деветдесет и четири лева и дванадесет стотинки) - престъпление по чл. 255, ал. 1, пр. 1 и 2, т. 1 във връзка с чл. 26 ал. 1 от НК.

Наказателното производство в съдебната му фаза се развива като съкратено съдебно следствие по реда на чл.371, т.2 и сл. НПК.

Подсъдимата С.И.Б. се признава за виновна, признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и се съгласява да не се събират доказателства за тях.

Прокурорът поддържа обвиненията и предлага налагане на наказание лишаване от свобода под минималния предвиден предел с прилагане на института по чл.66, ал.1 НК.

Защитникът на подс. С.Б. – адв. В.К. *** пледира за налагане на минимално наказание лишаване от свобода, чието изпълнение да бъде отложено по реда на чл. 66, ал. 1 НК.

Министърът на финансите като представляващ Държавата е предявил граждански иск за заплащане на обезщетение за причинени имуществени вреди от престъплението в размер на 3294,12 лв, ведно със законната лихва, считано от 30.04.2014 г. до окончателното изплащане.

Разградският окръжен съд, като прецени събраните по делото доказателства, приема за установени същите факти, посочени в обстоятелствената част на обвинителния акт и признати от подсъдимата, а именно:

Подсъдимата С.Б. е с постоянен адрес ***. Тя е с основно образование, не работи по трудови правоотношения. Омъжена за М. М. Б., от когото има две пълнолетни деца – С. М. М.а родена на ***г. и Е. М. М. родена на ***г. /т.1, л. 93; т. 1, л. 266/.

През периода от 2009г. - 2013г. подс. Б. посещавала офисите на „***“ ООД, „***“ ЕООД, ЕТ „***“, „***“ ЕООД, „***“ ООД, СД „***“, ***“ ЕООД, „***“ ЕООД, „***“ ЕООД, подагенти на ФК „***” ЕООД - гр. София, както от „***” АД, „***”АД, „***“ АД и *** АД. Дружествата са агенти на международните системи за парични преводи „Western Union” и „Money Gram Payment systems” USA. При посещенията в горепосочените офиси подс. Б. получавала парични суми, изпращани от чужбина.

През периода 05.01.2009 г. – 06.10.2009 г. С.Б. получила следните парични преводи:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 343-338-9587	05.01.2009	Eвро	490.00	958.36	Германия
2.	MTCN 728-219-9818	07.01.2009	Eвро	110.00	215.14	Германия
3.	MTCN 600-234-7007	07.01.2009	Eвро	300.00	586.75	Холандия
4.	MTCN 799-635-2042	06.02.2009	Eвро	90.00	176.02	Швейцария
5.	MTCN 077-591-7973	12.02.2009	Eвро	70.00	136.91	Швейцария
6.	MTCN 541-736-9497	17.02.2009	Eвро	100.00	195.58	Швейцария
7.	MTCN 585-966-8194	24.02.2009	Eвро	120.00	234.70	Tурция
8.	MTCN 353-076-4006	28.04.2009	Eвро	50.00	97.79	Румъния
9.	MTCN 154-463-9113	28.04.2009	лева	20.00	20.00	България
10.	MTCN 983-448-4316	08.05.2009	Eвро	50.00	97.79	Саудитска Арабия
11.	MTCN 655-529-7050	06.10.2009	Eвро	300.00	586.75	Франция
	2009г.			1 680.00 E 20.00 лв.	3 285.79 + 20.00 = 3 305.79лв.

През периода 06.04.2010 г. - 13.12.2010 г. С.Б. получила следните парични преводи:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 86961795	06.04.2010	Eвро	110.00	215.14	Канада
2.	MTCN 951-480-5177	07.09.2010	Eвро	100.00	195.58	Tурция
3.	MTCN 698-512-0116	13.09.2010	Eвро	150.00	293.37	Tурция
4.	MTCN 998-917-2819	20.09.2010	Eвро	1 000.00	1955.83	Tурция
5.	MTCN 407-933-7947	20.09.2010	Eвро	900.00	1 760.25	Tурция
6.	MTCN 053-808-1902	28.09.2010	Eвро	130.00	254.26	Tурция
7.	MTCN 013-873-7017	29.09.2010	Eвро	1 900.00	3 716.08	Tурция
8.	MTCN 040-973-3168	07.10.2010	Eвро	400.00	782.33	Австрия
9.	MTCN 934-955-8652	09.10.2010	Eвро	1 000.00	1 955.83	Австрия
10.	MTCN 565-496-8958	11.10.2010	Eвро	300.00	586.75	Tурция
11.	MTCN 846-402-7798	28.10.2010	щ.долар	70.00	98.80	Tурция
12.	MTCN 65001837	15.10.2010	Eвро	200.00	391.17	Канада
13.	MTCN 63397900	12.11.2010	Eвро	200.00	391.17	Канада
14.	MTCN 544-986-5388	15.11.2010	щ.долар	100.00	143.54	Tурция
15.	MTCN 576-976-7423	13.12.2010	щ.долар	188.00	277.15	Tурция
	2010г.			6 390.00 E 358.00щ.д.	12 497.76+519.49= = 13 017.25лв.

През периода 17.01.2011г. - 01.08.2011 г. С.Б. получила следните парични преводи:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 94599251	17.01.2011	Eвро	220.00	430.28	Канада
2.	MTCN 576-478-9869	24.03.2011	Eвро	500.00	977.92	Германия
3.	MTCN 073-795-7676	05.04.2011	Eвро	150.00	293.37	Tурция
4.	MTCN 50709860	14.04.2011	Eвро	100.00	195.58	САЩ
5.	MTCN 807-949-4789	19.04.2011	Eвро	300.00	586.75	Холандия
6.	MTCN 276-956-1100	29.07.2011	Eвро	480.00	938.80	Германия
7.	MTCN 851-281-1647	01.08.2011	Eвро	1 150.00	2 249.21	Германия
	2011г.			2 900.00 E	5 671.91

През периода 16.03.2012 г. - 28.12.2012 г. С.Б. получила следните парични преводи:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 56385186	16.03.2012	Eвро	2 700.00	5 280.74	няма данни
2.	MTCN 578-241-4098	20.06.2012	Eвро	1 300.00	2 542.58	Германия
3.	MTCN 59718477	20.09.2012	Eвро	2 000.00	3 911.66	няма данни
4.	MTCN 98729555	28.12.2012	Eвро	130.00	254.26	няма данни
	2012г.			6 130.00 Е	11 989.24

През периода 04.05.2013 г. - 03.08.2013 г. С.Б. получила следните парични преводи:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 61394460	04.05.2013	Eвро	130.00	254.26	няма данни
2.	MTCN 48511653	03.08.2013	Eвро	180.00	352.05	няма данни
	2013г.			310.00 E	606.31

Назначената по делото счетоводно – икономическата експертиза /т.1, л. 41-51/ е изчислила, че подс. Б. е получила следните доходи:

-през 2009 г. - 1680 евро и 20 лева, всичко в левова равностойност 3 305.79 лв.,

-през 2010 г. – 6390 евро и 358 щатски долара, всичко в левова равностойност 13 017.25 лв.,

-през 2011 г. - 2900 евро с левова равностойност 5 671.91 лв.,

-през 2012 г. - 6130 евро с левова равностойност 11 989.24 лв.,

-през 2013 г. - 310 евро с левова равностойност 606.31 лв.,

или общо 17 640 евро, 358 щатски долара и 20 лева, с обща левова равностойност 34 590.50 лв.

Същата експертиза е заключила, че размерът на дължимите данъчни задължения на подс. Б. по чл. 48 ЗДДФЛ е, както следва:

№	Период	Вид задължение	Правно основание	Облагаем доход	Годишна данъчна основа	Внесена сума	Сума за внасяне
1	01.01.07-31.12.07	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	3 305.79	3 041.33	-	304.14
2	01.01.09-31.12.09	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	13 017.25	12 615.09	-	1 261.51
3	01.01.10-31.12.10	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	5 671.91	5 238.10	-	523.81
4	01.01.11-31.12.11	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	11 989.24	11 488.90	-	1 148.89
5	01.01.12-31.12.12	Данък по чл.48	ЗДДФЛ	606.31	557.81	-	55.78
	Общо:			34 590.50	32 941.23		3 294.12

Изложените фактически обстоятелства се признават изцяло от подс. С.Б.. Направеното самопризнание се подкрепя от събраните на досъдебното производство гласни и писмени доказателства. Те са събрани по реда и начините, указани в НПК, и съставляват годни източници на доказателствена информация.

Обстоятелствата във връзка с получените от чужбина парични суми се доказват от приложените по делото копия от специални бланки Получаване на пари, приложени в т. 1 от ДП. Подсъдимата не отрича, че е получила горепосочените парични преводи.

Фактът, че подс. С.Б. не е подавала данъчни декларации по чл. 50 ЗДДФЛ през периода от 2009г. до 2013г. се доказва от приложеното по делото писмо от ТД на НАП-Варна, ОО-Разград изх. № 2021/22.08.2014г. /т. 1, л. 117/.

Размерът на дължимите данъци е установен от счетоводно-икономическата експертиза, чието заключение като компетентно, относимо и неоспорено от страните се възприема от съда изцяло.

Подс. С.Б. е на 48 години, омъжена е, има две пълнолетни деца, безработнна е, няма имущество и доходи, не е осъждана.

Въз основа на изложеното от фактическа страна, от правна страна Разградският окръжен съд намира следното:

Подс. С.Б. е с постоянен адрес в РБългария, което я определя като местно физическо лице по смисъла на чл. 4, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ. Съгласно чл. 6 ЗДДФЛ тя е носител на задължението за данъци за придобити доходи от източници в РБългария и в чужбина. Получените парични суми от чужбина са облагаем доход, което следва от нормите на чл. 10, ал. 1, т. 6 ЗДДФЛ. Тези доходи не попадат сред изключените от облагане по чл. 13 ЗДДФЛ. Разпоредбите на чл. 50 и чл. 53 ЗДДФЛ предписват задължение за подаване на годишна данъчна декларация за доходите в срок до 30 април на годината, следваща придобиването им, което не е било изпълнявано от подсъдимата. Тя не е подала изискуемите данъчни декларации: за времето от 01.01.2010 г. до 30.04.2010 г относно придобитите през 2009 г. доходи, от 01.01.2011 г. до 30.04.2011 г. относно придобитите през 2010 г. доходи, от 01.01.2012 г. до 30.04.2012 г. относно придобитите през 2011 г. доходи; от 01.01.2013 г. до 30.04.2013 г. относно придобитите през 2012 г. доходи и от 01.01.2014 г. до 30.04.2014 г. относно придобитите през 2013 г. доходи. Като не е декларирала получените доходи, тя е избегнала установяването и плащането на нормативно определения данък.

Данъчните задължения за периода 2010-2014 г. са в общ размер на 3294,12 лв., която сума по смисъла на чл.93, т.14, пр.1 НК съставлява големи размери.

Деянията са били извършени при пряк умисъл, тъй като подс. С.Б. е съзнавала, че получава доходи, била е длъжна да ги декларира и не е сторила това, защото е искала да избегне плащането на дължимите данъци.

Касае се до пет деяния, извършени в пет последователни години, с обективна и субективна връзка между тях, при които общият престъпен резултат е над установения в чл.93, т.14, пр.1 НК критерий, а това ги определя като единно продължавано престъпление/вж. и ТР № 1/2009г. ОСНК на ВКС/.

По този начин от обективна и субективна страна подс. С.Б. е осъществила престъпния състав по чл.255, ал.1, т.1 НК във вр. с чл.26, ал.1 НК.

При определяне на наказанието за това престъпление съдът отчете наличието на следните смекчаващи отговорността на подсъдимата обстоятелства: чистото й съдебно минало, самопризнанието й, свързано с искрено съжаление за извършеното, демострираното намерение да плати данъците, семейната й ангажираност, липсата на доходи и имущество и фактът, че безработна и няма доходи, както и зфактът, че данъчното задължение е към минималния предел на големите размери. Констатирайки наличието единствено на смекчаващи отговорността обстоятелства и тяхната многобройност, съдът намери, че минималното предвидено в закона наказание от 1 година лишаване от свобода се явява несъразмерно тежко, поради което приложи института на смекчената отговорност по чл. 55, ал. 1, т. 1 НК. С оглед на това определи наказанието лишаване от свобода в размер на 4 месеца, което счете за съответно на извършеното престъпление и достатъчно за реализиране целите на индивидуалната и генералната превенция. На основание чл.55, ал.3 НК не наложи предвиденото по-леко наказание глоба.

Определеното наказание лишаване от свобода не следва да бъде изтърпявано ефективно. Налице са формалните изисквания по чл.66, ал.1 НК: наказанието е под 3 години лишаване от свобода, подс. Б. не е осъждана и за постигане целите по чл.36 НК не се налага изолирането й от обществото. С оглед на тези предпоставки съдът отложи изпълнението на общото наказание за изпитателен срок от 3 години.

Гражданският иск е основателен и доказан. Налице са предпоставките по чл. 45, ал.1 ЗЗД: противоправно поведение – разглежданото престъпление; имуществени вреди за държавата, изразяващи се в неплатените данъчни задължения; причинна връзка между двете, при която вредите се явяват пряка и непосредствена последица от престъплението; и вина. Този фактически състав поражда пълната имуществена отговорност на подсъдимата, която следва да заплати на държавата обезщетение в доказания размер от 3294,12 лева. Върху тази сума се дължи и текущата законна лихва от довършване на престъплението – 30.04.2014 г. до окончателното изплащане.

С оглед изхода на делото и на основание чл.189, ал.3 НПК подс. Б. следва да заплати разноските от досъдебното производство, платими в полза на съответните органи, които са ги направили, както и ДТ върху гражданския иск.

В този смисъл съдът постанови присъдата си.

СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК:

MH