П Р И С Ъ Д А № 58

гр.Разград, 17.11.2016г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЗГРАДСКИЯТ ОКРЪЖЕН СЪД в открито съдебно заседание на седемнадесети ноември две хиляди и шестнадесета година, в състав:

ПРЕДСЕДАТЕЛ: СВЕТЛА РОБЕВА

СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: В.С.М.Д.

В присъствието на секретаря Н.Р. и с участието на прокурора ТИХОМИР ТОДОРОВ като разгледа докладваното от съдия Робева НОХД № 310 по описа за 2016г.

П Р И С Ъ Д И :

ПРИЗНАВА подсъдимия С.Л.Л., роден на ***г***, български гражданин, с основно образование, женен, неосъждан, ЕГН ********** ЗА ВИНОВЕН в това, че през периода от 01.01.2012 г. до 30.04.2016 г. в град Разград в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по смисъла на чл.6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица в условията на продължавано престъпление, като не е подал годишни данъчни декларации, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ за облагаемите си доходи от източници в чужбина, е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 4 120.64 лв., както следва: за данъчен период от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. – 25.19 лв.; за данъчен период от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. – 1509.32 лв.; за данъчен период от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г. – 41.03 лв.; за данъчен период от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г. – 476.83 лв. и за данъчен период от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г. – 2068.27 лв., поради което и на основание чл. 255, ал. 1, пр. 1 и 2, т. 1 във вр. с чл. 26 ал. 1 НК, чл. 58а, ал. 4 и чл. 55, ал. 1, т. 1 НК ГО ОСЪЖДА на ПЕТ МЕСЕЦА лишаване от свобода, като на основание чл. 66, ал. 1 НК ОТЛАГА изпълнението на наложеното наказание за изпитателен срок от ТРИ ГОДИНИ.

ОСЪЖДА подсъдимия С.Л.Л. да заплати на Държавата, представлявана от Министъра на финансите чрез ТД на НАП-Варна сумата 4 120.64 лв., представляваща обезщетение за причинени имуществени вреди от престъплението, ведно със законната лихва, считано от 30.04.2016 г. до окончателното изплащане.

ОСЪЖДА подсъдимия С.Л.Л. да заплати в полза на ОслО при ОП –Разград за разноски на досъдебното производство сумата 175,33 лева и по сметка на Разградския окръжен съд – държавна такса върху уважения граждански иск в размер на 164,83 лева.

Присъдата подлежи на жалба и протест пред Варненския апелативен съд в 15-дневен срок от днес.

ПРЕДСЕДАТЕЛ: СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: 1. 2.

МОТИВИ към Присъда № 58/17.11.2016 г. по НОХД № 310/2016 г. по описа на Разградския окръжен съд:

Постъпил е обвинителен акт срещу С.Л.Л., ЕГН **********, който е обвинен в това, че през периода от 01.01.2012 г. до 30.04.2016 г. в град Разград, обл.Разград, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице / чл.6 от ЗДДФЛ - „Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина“ /, в условията на продължавано престъпление, е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения, като не е подал годишни данъчни декларации: за времето от 01.01.2012 г. до 30.04.2012 г. /за придобиване на доходи през 2011г./ в размер на 273.82 лв.; за времето от 01.01.2013 г. до 30.04.2013 г. /за придобиване на доходи през 2012 г./ в размер на 16405.63 лв.; за времето от 01.01.2014 г. до 30.04.2014 г. /за придобиване на доходи през 2013 г./ в размер на 445.93 лв.; за времето от 01.01.2015 г. до 30.04.2015 г. (за придобиване на доходи през 2014 г.в размер на 5182.95 лв.; за времето от 01.01.2016 г. до 30.04.2016 г. /за придобиване на доходи през 2015 г./ в размер на 22481.23 лв., предвид чл. 53, ал.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ „Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода“; във връзка със срока за подаване на годишната данъчна декларация, изискуеми по чл. 50, ал.1, т.1, пр.1 от ЗДДФЛ „Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, за облагаеми доходи от източници в чужбина ; чл.35, т.6 от ЗДДФЛ- „Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от всички други източници, които не са изрично посочени в ЗДДФЛ и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане“ и чл. 36 от ЗДДФЛ (Доп. - ДВ, бр. 99 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г.) – „Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване“, с което избегнал плащане на данъчни задължения - /за данъчен период 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. – 25.19 лв. (двадесет и пет лева и деветнадесет стотинки); за данъчен период 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. – 1509.32 лв. (хиляда петстотин и девет лева и тридесет и две стотинки); за данъчен период 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г. – 41.03 лв. (четиридесет и един лева и нула три стотинки); за данъчен период 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г. – 476.83 лв. (четиристотин седемдесет и шест лева и осемдесет и три стотинки); за данъчен период 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г. – 2068.27 (две хиляди шестдесет и осем лева и двадесе и седем стотинки)/, в големи размери - 4 120.64 лв. - престъпление по чл. 255 ал. 1 т.1 във вр. с чл. 26 ал.1 от НК.

Наказателното производство в съдебната му фаза се развива като съкратено съдебно следствие по реда на чл.371, т.2 и сл. НПК.

Подсъдимият С.Л. се признава за виновен, признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и се съгласява да не се събират доказателства за тях.

Прокурорът поддържа обвиненията и предлага налагане на наказание лишаване от свобода под минималния предвиден предел с прилагане на института по чл.66, ал.1 НК.

Защитникът на подс. С.Л. – адв. К.К. *** пледира за налагане на минимално наказание лишаване от свобода, чието изпълнение да бъде отложено по реда на чл. 66, ал. 1 НК.

Министърът на финансите като представляващ Държавата е предявил граждански иск за заплащане на обезщетение за причинени имуществени вреди от престъплението в размер на 4120,64 лв., ведно със законната лихва, считано от 30.04.2016 г. до окончателното изплащане.

Разградският окръжен съд, като прецени събраните по делото доказателства, приема за установени същите факти, посочени в обстоятелствената част на обвинителния акт и признати от подсъдимия, а именно:

Подсъдимият С.Л. е с постоянен адрес ***. Той е с основно образование, не работи по трудови правоотношения. Женен е за Джейлян Ахмед Х. и имат две малолетни деца /т.1, л. 12-16; т.1, л. 66/.

През периода 2011 г. – 2015 г. подс. Л. посещавал офисите на „БООБ“ ЕООД, ЕТ „Динчер Сабриев“ и „Мега М“ ЕООД, подагенти на ФК „Кеш Експрес Сървис” ЕООД - гр. София, както от „Търговска банка Д“ АД „ЦКБ“ АД и „Интернешънъл Асет Банк“ АД. Дружествата са агенти на международната система за парични преводи „Western Union”. При посещенията в горепосочените офиси подс. Л. получавал парични суми, изпращани от Федеративна Република Германия и Република Македония.

За времето от 21.06.2011 г. до 02.11.2011 г. подс. Л. получил следните парични преводи:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 651-361-6800	21.06.2011	Eвро	50.00	97.79	Германия
2.	MTCN 374-430-9122	02.11.2011	Eвро	90.00	176.02	Германия
	2011г.			140.00 E	273.82 лв.

За времето от 07.02.2012 г. до 14.09.2012 г. подс. Л. получил следните парични преводи:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 061-453-0195	07.02.2012	Eвро	250.00	488.96	Македония
2.	MTCN 437-947-9746	11.04.2012	Eвро	500.00	977.92	Германия
3.	MTCN 442-410-3413	17.04.2012	Eвро	60.00	117.35	Германия
4.	MTCN 335-369-8797	18.04.2012	Eвро	650.00	1271.29	Германия
5.	MTCN 108-464-0332	22.05.2012	Eвро	50.00	97.79	Германия
6.	MTCN 032-807-9583	30.05.2012	Eвро	200.00	391.17	Германия
7.	MTCN 041-366-5613	05.06.2012	Eвро	50.00	97.79	Германия
8.	MTCN 453-981-4824	12.06.2012	Eвро	100.00	195.58	Германия
9.	MTCN 423-839-6722	15.06.2012	Eвро	2100.00	4107.24	Македония
10.	MTCN 953-975-1840	18.06.2012	Eвро	50.00	97.79	Македония
11.	MTCN 149-961-0976	22.06.2012	щ.долар	50.00	74.45	Германия
12.	MTCN 480-138-1207	26.06.2012	Eвро	200.00	391.17	Македония
13.	MTCN 230-221-8581	02.07.2012	Eвро	100.00	195.58	Германия
14.	MTCN 814-988-2950	12.07.2012	Eвро	100.00	195.58	Германия
15.	MTCN 224-803-1650	19.07.2012	Eвро	150.00	293.37	Германия
16.	MTCN 570-503-4664	03.08.2012	Eвро	100.00	195.58	Германия
17.	MTCN 063-839-8702	09.08.2012	Eвро	50.00	97.79	Германия
18.	MTCN 905-930-6285	15.08.2012	Eвро	120.00	234.70	Германия
19.	MTCN 438-841-0665	20.08.2012	Eвро	50.00	97.79	Германия
20.	MTCN 327-961-1077	23.08.2012	Eвро	300.00	586.75	Германия
21.	MTCN 250-047-2717	31.08.2012	Eвро	400.00	782.33	Македония
22.	MTCN 673-910-2152	03.09.2012	Eвро	100.00	195.58	Македония
23.	MTCN 803-402-7605	03.09.2012	Eвро	120.00	234.70	Германия
24.	MTCN 671-477-9639	07.09.2012	Eвро	2500.00	4889.58	Македония
25.	MTCN 856-621-1408	14.09.2012	Eвро	50.00	97.79	Германия
	2012 г.			8350.00 Е+50щ.д.	16 405.63 лв.

През 2013 г. подс. Л. получил един паричен превод:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 234-874-8585	10.05.2013	Eвро	228.00	445.93	Македония
	2013г.			228.00 E	445.93 лв.

За времето от 27.02.2014 г. до 24.10.2014 г. подс. Л. получил два парични превода:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 341-634-6414	27.02.2014	Eвро	2 50.00	4 889.58	Македония
2.	MTCN 386-375-1707	31.12.2014	Eвро	150.00	293.37	Германия
	2014г.			6 130.00 Е	11 989.24 лв.

За времето от 02.01.2015 г. до 03.08.2015 г. подс. Л. получил следните парични преводи:

№	№ на превода	Дата на превода	Вид валута	Преведена сума	Левова равностойност	От държава
1.	MTCN 528-087-7737	02.01.2015	Eвро	83.00	162.33	Македония
2.	MTCN 333-402-1537	09.01.2015	Eвро	200.00	391.17	Германия
3.	MTCN 543-288-4449	16.03.2015	Eвро	218.00	426.37	Македония
4.	MTCN 802-176-4410	16.03.2015	Eвро	545.00	1065.93	Македония
5.	MTCN 534-209-2339	17.03.2015	Eвро	1067.97	2088.77	Македония
6.	MTCN 263-602-1584	07.04.2015	Eвро	346.50	677.70	Македония
7.	MTCN 638-251-6351	10.04.2015	Eвро	466.00	911.42	Македония
8.	MTCN 386-616-1760	13.04.2015	Eвро	268.00	524.16	Македония
9.	MTCN 270-319-9754	05.05.2015	Eвро	53.00	103.66	Македония
10	MTCN 719-705-6711	07.05.2015	Eвро	1020.00	1994.95	Македония
11.	MTCN 784-613-7771	07.05.2015	Eвро	1120.00	2190.53	Македония
12.	MTCN 645-043-0926	08.05.2015	Eвро	1420.00	2777.28	Македония
13.	MTCN 317-634-6450	26.05.2015	Eвро	100.00	195.58	Германия
14.	MTCN 844-351-5528	12.06.2015	Eвро	710.00	1388.64	Македония
15.	MTCN 905-497-3697	31.07.2015	Eвро	535.00	1046.37	Македония
16.	MTCN 656-198-2512	01.08.2015	Eвро	288.00	563.28	Македония
17.	MTCN 013-457-5708	15.10.2015	Eвро	83.00	162.33	Македония
18.	MTCN 302-443-8749	15.10.2015	Eвро	63.00	123.22	Македония
19.	MTCN 643-067-0946	16.10.2015	Eвро	258.00	504.60	Македония
20.	MTCN 363-745-4848	23.10.2015	Eвро	150.00	293.37	Германия
21.	MTCN 264-146-4870	24.10.2015	Eвро	2500.00	4889.58	Македония
	2015 г.			11 494.47	22 481.23лв.

Назначената по делото счетоводно – икономическата експертиза е дала заключение, че подс. Л. е получил следните доходи:

- през 2011 г. – 140 евро с левова равностойност 273.82 лв.,

- през 2012 г. - 8350 евро и 50 щатски долара, всичко с левова равностойност 16 405.63 лв.,

- през 2013 г. - 228 евро с левова равностойност 445.93 лв.,

- през 2014 г. - 2650 евро с левова равностойност 5 182.95 лв.,

- през 2015 г. - 11 494.47 евро с левова равностойност 22 481.23 лв.,

или общо 22 862.47 евро и 50.00 щатски долара с левова равностойност 44 789.55 лв.

Същата експертиза е изчислила, че дължимият данък по чл. 48 ЗДДФЛ е, както следва:

№	Период	Вид задължение	Облагаем доход	Годишна данъчна основа	Сума за внасяне
1	01.01.11-31.12.11	Данък по чл.48	273.82	251.92	25.19
2	01.01.12-31.12.12	Данък по чл.48	16 405.63	15 093.20	1 509.32
3	01.01.13-31.12.13	Данък по чл.48	445.93	410.30	41.03
4	01.01.14-31.12.14	Данък по чл.48	5 182.95	4 768.32	476.83
5	01.01.15-31.12.15	Данък по чл.48	22 481.23	20 682.73	2 068.27
	Общо:		44 789.55	41 206.41	4 120.64

Изложените фактически обстоятелства се признават изцяло от подс. С.Л.. Направеното самопризнание се подкрепя от събраните на досъдебното производство писмени доказателства. Те са събрани по реда и начините, указани в НПК, и съставляват годни източници на доказателствена информация.

Обстоятелствата във връзка с получените от чужбина парични суми се доказват от приложените по делото копия от специални бланки Получаване на пари, приложени в т. 1, т. 2 и т. 3 от ДП. Подсъдимият признава, че е получил горепосочените парични преводи.

Признатият от подсъдимия Л. факт, че през периода от 2012 г. до 2016 г. не е подавал данъчни декларации по чл. 50 ЗДДФЛ за получените от чужбина доходи се доказва от приложеното по делото писмо от ТД на НАП-Варна /т. 3, л. 2 – л. 4/.

Размерът на дължимите данъци е установен от счетоводно-икономическата експертиза, чието заключение като компетентно, относимо и неоспорено от страните се възприема от съда изцяло.

Подс. С.Л. е на 23 години, женен е, има две деца – на 5 години и на 4 месеца, безработен е, не е осъждан.

Въз основа на изложеното от фактическа страна, от правна страна Разградският окръжен съд намира следното:

Подс. С.Л. е с постоянен адрес в РБългария, което го определя като местно физическо лице по смисъла на чл. 4, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ. Съгласно чл. 6 ЗДДФЛ той е носител на задължението за данъци за придобити доходи от източници в РБългария и в чужбина. Получените парични суми от чужбина са облагаем доход, което следва от нормите на чл. 10, ал. 1, т. 6 ЗДДФЛ. Тези доходи не попадат сред изключените от облагане по чл. 13 ЗДДФЛ. Разпоредбите на чл. 50 и чл. 53 ЗДДФЛ предписват задължение за подаване на годишна данъчна декларация за доходите в срок до 30 април на годината, следваща придобиването им, което не е било изпълнявано от подсъдимия. Той не е подала изискуемите данъчни декларации: за времето от 01.01.2012 г. до 30.04.2012 г. относно придобитите през 2011 г. доходи; за времето от 01.01.2013 г. до 30.04.2013 г. относно придобитите през 2012 г. доходи, за времето от 01.01.2014 г. до 30.04.2014 г. относно придобитите през 2013 г. доходи, за времето от 01.01.2015 г. до 30.04.2015 г. относно придобитите през 2014 г. доходи и за времето от 01.01.2016 г. до 30.04.2016 г. относно придобитите през 2015 г. доходи. Като не е декларирал получените доходи, той е избегнал установяването и плащането на нормативно определения данък.

Данъчните задължения за периода 2012-2016 г. са в общ размер на 4120,64 лв., която сума по смисъла на чл.93, т.14, пр.1 НК съставлява големи размери.

Деянията са били извършени при пряк умисъл, тъй като подс. Л. е съзнавал, че получава доходи, бил е длъжен да ги декларира и не е сторил това, защото е искал да избегне плащането на дължимите данъци.

Касае се до пет деяния, извършени в пет последователни години, с обективна и субективна връзка между тях, при които общият престъпен резултат е над установения в чл.93, т.14, пр.1 НК критерий, а това ги определя като единно продължавано престъпление/вж. и ТР № 1/2009г. ОСНК на ВКС/.

По този начин от обективна и субективна страна подс. С.Л. е осъществил престъпния състав по чл. 255, ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 НК.

При определяне на наказанието за това престъпление съдът отчете наличието на следните смекчаващи отговорността на подсъдимия обстоятелства: чистото му съдебно минало, самопризнанието му, свързано с искрено съжаление за извършеното, тежкото му социално положение и материално състояние като безработен баща на две малолетни деца и фактът, че необявеното данъчно задължение е към минималния предел на големите размери. Констатирайки наличието единствено на смекчаващи отговорността обстоятелства и тяхната многобройност, съдът намери, че минималното предвидено в закона наказание от 1 година лишаване от свобода се явява несъразмерно тежко, поради което приложи института на смекчената отговорност по чл. 55, ал. 1, т. 1 НК. С оглед на това определи наказанието лишаване от свобода в размер на 5 месеца, което счете за съответно на извършеното престъпление и достатъчно за реализиране целите на индивидуалната и генералната превенция. На основание чл.55, ал.3 НК не наложи предвиденото по-леко наказание глоба.

Определеното наказание лишаване от свобода не следва да бъде изтърпявано ефективно. Налице са формалните изисквания по чл.66, ал.1 НК: наказанието е под 3 години лишаване от свобода, подс. Л. не е осъждан и за постигане целите по чл.36 НК не се налага изолирането му от обществото. С оглед на тези предпоставки съдът отложи изпълнението на наложеното наказание за изпитателен срок от 3 години.

Гражданският иск е основателен и доказан. Налице са предпоставките по чл. 45, ал. 1 ЗЗД: противоправно поведение – разглежданото престъпление; имуществени вреди за държавата, изразяващи се в неплатените данъчни задължения; причинна връзка между двете, при която вредите се явяват пряка и непосредствена последица от престъплението; и вина. Този фактически състав поражда пълната имуществена отговорност на подсъдимия, която следва да заплати на държавата обезщетение в доказания размер от 4120,64 лева. Върху тази сума се дължи и текущата законна лихва от довършване на престъплението – 30.04.2016 г. до окончателното изплащане.

С оглед изхода на делото и на основание чл.189, ал.3 НПК подс. Л. следва да заплати разноските от досъдебното производство, платими в полза на органа, който ги е направил, както и ДТ върху гражданския иск.

В този смисъл съдът постанови присъдата си.

СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК:

НР