Делото е образувано по внесен обвинителен акт от ОП Разград по ДП №330-ЗМ-208/2016 г. по описа на ОД на МВР Разград за престъпление по чл.255, ал. 1, предл. 1 и 2 , т. 1 НК във вр. с чл. 26, ал. 1 НК, против Е.С.С.,***, ЕГН **********, по обвинението за това, че:

За времето от 01.01.2011 г. до 30.04.2012 г. в гр. Разград, в условията на продължавано престъпление, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл. 6 от Закон за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ е избягнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, като не е подала годишни данъчни декларации, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ, в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ за облагаемите си на основание чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ, доходи от източници в чужбина, както следва:

- за данъчен период на 2010 г. в размер на 3 323. 42 лв.,

- за данъчен период на 2011 г. в размер на 3 877. 63 лв.,

при общ размер на данъчните задължения 7 201. 05 лв. - престъпление по чл. 255, ал. 1, предл. 1 и 2, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.

Прокурорът поддържа обвинението в съдебно заседание. Счита, че доказателства сочат, че подсъдимата е осъществила престъплението, за което е повдигнато обвинение по чл. 255 НК – получила е сумите по обвинителния акт и не е изпълнила задължението си да ги декларира. Моли да бъде призната за виновна, а наказанието да бъде определено в размер на 1 година лишаване от свобода, към минимума, предвиден в закона, с оглед самопризнанието, чистото съдебно минало и ниската възраст при извършване на деянието - непосредствено след навършване на 18 г., с приложение института на чл. 66 НК.

Подсъдимата С. се признава за виновна и признава фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт, като се съгласява да не се събират доказателства за тях. В последната си дума заявява, че съжаляма и моли за най-ниско наказание.

Защитникът на подсъдимия адв. С. счита, че са налице предпоставките за постановяване на осъдителната присъда, моли да се наложи наказание към предвидения в закона минимум.

Приет е за съвместно разглеждане в наказателния процес граждански иск с правно основание чл. 45 ЗЗД, предявен от Министъра на финансите против подсъдимата Е.С., за сумата 7 201, 05 лв. - обезщетение за причинени имуществени вреди от престъплението и за законната лихва от увреждането.

Министъра на финансите, чрез упълномощения представител юриск. Недкова поддържа иска и моли да бъде уважен изцяло.

Прокурорът счита, че следва да бъде уважен гражданският иск.

Защитникът на подсъдимата не заявява становище по основателността на гражданския иск.

Съдът, с определение по чл. 372, ал. 4 НПК, е обявил, че при постановяване на присъдата ще ползва самопризнанието, без да събира доказателства за фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и като прецени самопризнанието на подсъдимата и събраните и проверени доказателства, съгласно чл. 373, ал. 3, НПК установи:

Обвиняемата Е.С. е българска гражданка, родена на *** г. в гр. София, с постоянно местоживеене *** (биографична справка л. 17, папка 6). Няма доходи от трудова дейност, нито такива от предоставяне за възмездно ползване на притежавано движимо или недвижимо имущество, не са й изплащани обезщетения за безработица (декларация на л. 18, справка на л. 141-143, справка на л. 136, папка 6). Не е омъжена. Не работи. Не е осъждана (л. 153, папка 6).

През 2010 г. Е.С. започнала да установява случайни контакти с различни чуждестранни граждани, предимно от Република Турция. Под различни предлози успявала да ги склони да я подпомогнат с парични средства. Те превеждали в нейна полза различни суми в евро чрез Международната система за бързи разплащания „Уестърн Юнион”.

За тази цел подсъдимата С. предоставяла данни за личността си на платеца на сумата, а след извършване на превода, той й съобщавал универсалния 10-цифров код „MTCN” на същия. След получаване на кода, обвиняемата лично посещавала офиси-съконтрахенти на Финансова къща (ФК) „Кеш Експрес Сървиз” - гр. София, която е официален представител на Системата „Уестърн Юнион” у нас. Там съобщавала универсалния код, името на изпращача и сумата на превода. Представяла и документ за удостоверяване на самоличността си. При съвпадение на съобщените данни с наличните в системата, последната автоматично разпечатвала разписка по образец. В същата подсъдимата се подписвала саморъчно, като получател на сумата по превода, след което лично получавала тази сума в евро или по нейно желание - в левова равностойност.

По този начин в периода от февруари 2010 г. до януари 2011 г. подсъдимата С. системно усвоявала парични суми от чуждестранни преводи, които получавала от офиси на „РУМ -Румен Димитров” ЕООД - гр.Силистра, „Тренд” ООД - гр. Русе и „ОББ” АД.

През 2010 година С. получила парични средства от 29 чуждестранни превода (л. 39, 40, 41, 63, 72-79, 84-97, 100, 106-110, папка 6):

№	MTCN документ		евро	Левова равносто йност/Х 1.95583/	Лице изпращач	Държава	Фирма,изпл атила паричните средства
	№	Дата
1	1280813771	05.02.2010	200.00	391.17	VAHDETTIN DAG	Турция	„РУМ-Румен Димитров"
2	1280888910	08.02.2010	100.00	195.58	VAHDETTIN DAG	Турция	„РУМ-Румен Димитров"
3	4200128600	09.02.2010	300.00	586.75	VAHDETTIN DAG	Турция	„РУМ-Румен Димитров"
4	7011686960	12.02.2010	350.00	684.54	VAHDETTIN DAG	Турция	„РУМ-Румен Димитров"
5	7741366750	17.02.2010	650.00	1271.29	VAHDETTIN DAG	Турция	„РУМ-Румен Димитров"
6	6700223888	18.02.2010	50.00	97.79	MUSTAFA GOKSU	Турция	„РУМ-Румен Димитров"
7	3310500592	06.04.2010	150.00	293.37	MUSTAFA GOKSU	Турция	„РУМ-Румен Димитров"
8	1649037811	06.07.2010	35.00	68.45	KEMAL COPUR	Турция	„РУМ-Румен Димитров"
9	7565147350	04.10.2010	350.00	684.54	OSMAN ABAOGLU	Турция	"Тренд" ООД
10	7728445416	08.11.2010	150.00	293.37	TANER MAVUS	Турция	„ОББ"АД
11	4847802520	11.10.2010	250.00	488.96	OSMAN ABAOGLU	Турция	"Тренд" ООД
12	9360438470	15.10.2010	70.00	136.91	OSMAN ABAOGLU	Турция	"Тренд" ООД
13	8445015167	19.10.2010	70.00	136.91	OSMAN ABAOGLU	Турция	"Тренд" ООД
14	8703141885	21.10.2010	1000.00	1955.83	OSMAN ABAOGLU	Турция	"Тренд" ООД
15	4098123950	22.10.2010	500.00	977.91	OSMAN ABAOGLU	Турция	"Тренд" ООД
16	5728089896	26.10.2010	700.00	1369.08	OSMAN ABAOGLU	Турция	"Тренд" ООД
17	7848651500	26.10.2010	1000.00	1955.83	OSMAN ABAOGLU	Турция	"Тренд" ООД
18	8299553556	27.10.2010	1000.00	1955.83	OSMAN ABAOGLU	Турция	"Тренд" ООД
19	2884607837	05.11.2010	350.00	684.54	ERTUGRUL CIL	Белгия	"Тренд" ООД
20	9758450622	09.11.2010	550.00	1075.71	ERTUGRUL CIL	Белгия	"Тренд" ООД
21	8628114920	06.12.2010	200.00	391.17	KENAN C1CEK	Испания	"Тренд" ООД
22	5894250960	07.12.2010	1500.00	2933.74	KENAN CICEK	Испания	"Тренд" ООД
23	5639748559	07.12.2010	100.00	195.58	ERDINC KOKU	Турция	"Тренд" ООД
24	3971433109	23.12.2010	600.00	1173.50	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ" АД
25	4431882935	23.12.2010	870.00	1701.57	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ"АД
26	3698198145	24.12.2010	1000.00	1955.83	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ" АД
27	3843106328	24.12.2010	1875.00	3667.18	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ"АД
28	4130536562	27.12.2010	2500.00	4889.57	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ"АД
29	2273579777	28.12.2010	2000.00	3911.66	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ"АД

Получените през 2010 година суми от обвиняемата възлизат общо на 18 470 евро с обща левова равностойност за 36 124, 16 лв. (СИЕ на л. 50, папка 6).

През 2011 година С. получила суми от 6 чуждестранни превода (л. 98, 99, 102-105, папка 6), общо за 21 550 евро, с левова равностойност за 42 148, 13 лв. (СИЕ на л. 50 и сл.):

№	MTCN документ		евро	Левова равносто йност/Х 1.95583/	Лице изпращач	Държава	Фирма,изплат ила паричните средства
	№	Дата
1	8580216572	03.01.2011	2000.00	3911.66	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ" АД
2	5052585945	10.01.2011	3450.00	6747.61	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ" АД
3	6281900169	14.01.2011	3000.00	5867.49	YASAR AYDIN	Турция	„0ББ"АД
4	9731365522	18.01.2011	5000.00	9779.15	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ"АД
5	0853609311	26.01.2011	5000.00	9779.15	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ" АД
6	6553991525	26.01.2011	3100.00	6063.07	YASAR AYDIN	Турция	„ОББ" АД

Е.С. има качеството на местно физическо лице по смисъла на чл. 4, ал. 1, т. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и задължение да плаща данъци за придобитите от нея доходи от източници както у нас, така и в чужбина, съгласно чл. 6 от ЗДДФЛ.

Получените парични преводи от чужбина за всяка една от посочените в предходното изложение 2 календарни години, съставляват доходи за обвиняемата по смисъла на чл. 10, ал. 1, т. 6 във вр. с чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ и не са обложени с окончателни данъци у нас. При това тези парични средства съставляват облагаем доход по смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ.

Придобиването на облагаеми доходи е породило задължение за С. да ги декларира ежегодно, като подава изискуемата по чл. 50, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ годишна данъчна декларация в срок от 01.01. до 30.04. включително на следващата календарна година, в ТД на НАП - Офис Разград, като такава по постоянното й местоживеене, както и в същия срок да плати дължимия върху тях данък. Обвиняемата, обаче, не изпълнила това си задължение за нито един от 2-та инкриминирани календарни годишни периода (справка на л. 141, папка 6).

Съгласно заключението на икономическата експертиза /папка 6, л.54/ данъчните задължения на обвиняемата С., определени по реда на чл. 48 от ЗДДФЛ, възлизат на:

- 3 323, 42 лв. за 2010 г.

- 3 877, 63 лв. за 2011 г.

Общият размер на данъците по ЗДДФЛ, дължими за периода 2010 г. – 2011 г. е 7 201, 05 лв. (СИЕ на л. 54, папка 6).

От правна страна.

Относно престъплението по чл. 255 НК.

Фактическите състави, които пораждат данъчните задължения са уредени в закона - ЗДДФЛ. Съгласно чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ паричните средства с недоказан и неустановен произход, се определят като доходи от други източници, поради което се дължи данък по ЗДДФЛ. В случая се установяват именно такива средства с неустановен произход - доход на подсъдимата.

Съдът намира, че по несъмнен начин е установено, че подсъдимата С., която пребивава в страната и е с постоянен и настоящ адрес в страната, като местно физическо лице, на основание чл. 6 ЗДДФЛ, е била задължена да декларира, съгласно чл. 50, ал. 1, пр. 1, придобитите доходи от източници в страната и чужбина и да заплати данък. Съгласно чл. 35 облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година и от всички други източници, които не са изрично посочени в този закон.

Подсъдимата не е подала декларация за получените доходи през 2010 г. и 2011 г. парични средства - общо в размер на 78 272, 29 лв. и по този начин е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения.

Видно от ССЕ за получените доходи С. е следвало да заплати данък в общ размер 7 201, 05 лева. Съгласно чл. 93, т. 14 НК „данъци в големи размери” са тези, които надхвърлят три хиляди лева.

Деянието е извършено умишлено - подсъдимата не е декларирала получените доходи и избегнала установяването и плащането на данъчни задължения. Обстоятелството дали, с оглед образованието и правната си култура, е знаел разпоредбите на закона, които го задължават да декларира доходите си, не изключва прекия умисъл за извършване на деянието. При липса на други установени източници на доходи, подсъдимата е използвала получените суми, чрез системите за парични преводи, за издръжка. Съответно е следвало да декларира сумите и плати данък върху тях.

Деянията са осъществени през известни периоди от време, осъществяват един и същ престъпен състав и имат един и същ престъпен резултат - избягване плащането на данъчни задължения. Налице е продължавано престъпление по чл. 26 НК, с оглед законоустановения период на деклариране (ежегодно) и плащане на данъците. Поради изложеното, в обхвата на състава на престъплението по чл. 255 НК, се включват и деянията, извършени по отношение на доходите, получени през периода 2010 г. – 2011 г., които сами по себе си също представляват укриване на данъци в големи размери, но и като част от продължавана престъпна дейност и общ съвкупен резултат, осъществяват състава на посоченото престъпление.

Извършеното от подсъдимата осъществява от обективна и субективна страна съставът на престъплението по чл. 255, ал. 1, пр. 1 и 2, т. 1 от НК във вр. с чл. 26, ал.1 НК и поради това съдът я призна за виновна.

По наказанието.

Подсъдимата С. не е осъждана. Безработна е. Изразява съжаление за извършеното. Направила е самопризнания. Е.С. е родена на *** г. и е извършила престъплението непосредствено след навършване на 18 години.

За престъплението по чл. 255, ал. 1 НК се предвижда наказание лишаване от свобода за срок от 1 до 6 години.

Прокурорът и защитата считат, че следва да се наложи наказание под минимума, предвиден в закона. Прокурорът – около 1 година и 6 месеца, защитникът – към минимума.

Превеса на смекчаващите вината обстоятелства (чисто съдебно минало, самопризнание, съжаление за стореното, изминал значим период от извършване на престъплението), обуславя извод, че следва да се наложи наказание в минималния, предвиден в закона размер – една година лишаване от свобода. Съответно след като се намали с 1/3 подсъдимата следва да бъде осъдена на осем месеца лишаване от свобода. Съдът не намира основание за приложение на разпоредбата на чл. 55 НК, тъй като са получени значителни средства, ощетява се държавния бюджет, престъплението е широко разпространено.

Предвид установеното за имотното състояние и трудовата заетост на подсъдимата съдът наложи глоба в минималния размер – 100 лв.

Налице са предпоставките на чл. 66 НК и за поправянето на подсъдимата не е необходимо ефективно изтърпяване на наказанието.

Съдът счита, че протеклият наказателен процес, факта на осъждането и възможността да се приведе в изпълнение наложеното наказание са достатъчни, за да се окаже нужното въздействие върху подсъдимата.

По гражданския иск.

Съдът е приел, че подсъдимата е осъществила състав на престъплението по чл. 255 НК - избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 7 201, 05 лева, като не е подала годишни данъчни декларации за съответните периоди.

Съгласно ТР №4/2016 г. ВКС в резултат на престъплението по чл. 255 НК се причиняват имуществени вреди на държавата и престъплението съставлява и деликт, съответно е основание за гражданска отговорност на неговия извършител. Налице са основанията на чл. 45 ЗЗД за присъждане на обезщетение в полза на ищеца. Подсъдимата не е изпълнила навреме задължението си и е изпаднала в забава и дължи законната лихва върху сумата от 01.05.2012 г. Съгласно чл. 86 ЗЗД при неизпълнение на парично задължение, длъжникът дължи обезщетение в размер на законната лихва от деня на забавата. Задължението е от непозволено увреждане и съгласно чл. 84, ал.3 ЗЗД длъжникът се смята в забава и без покана.

Поради това подсъдимата дължи на държавата сумата 7 201, 05 лева, тъй като с неплащането на данъци е нанесъл щета в такъв размер. Предявеният иск е основателен и доказан. Подсъдимата дължи и държавна такса върху размера на иска.

Подсъдимата, на основание чл. 189 НПК, следва да заплати и разноските по делото.

ДГ Съдия: