МОТИВИ към Присъда № 5/01.02.2017 г. по НОХД № 411/2016 г. по описа на Разградския окръжен съд:

 

Постъпил е обвинителен акт срещу С.Р.М., ЕГН **********, която е обвинена в това, че през периода от 01.01.2010 г. до 30.04.2011 г. в гр.Разград, в условията на продължавано престъпление, в качеството си на данъчно задължено местно физическо лице по силата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ/ - „Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Р. България и в чужбина", е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери, а именно 4 762,57 лв., като не е подала годишни данъчни декларации /за времето от 01.01.2010 г. до 30.04.2010 г. - за придобиване на доходи през 2009г. в размер на 2 346,99 лв.; за времето от 01.01.2011г. до 30.04.2011 г. - за придобиване на доходи през 2010 г. в размер на 46 730,52 лв. - обща стойност на придобитите доходи 49 077,51 лв. в срока по чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ /„Годишната данъчна декларация се подава до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода"/, изискуеми по чл. 50, ал. 1, т. 1, пр. 1 от ЗДДФЛ /"Местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа/, за облагаемите си доходи на основание чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ /„Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година от всички други източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на този закон или с окончателни данъци по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане"/ и чл. 36 от ЗДДФЛ /„Годишната данъчна основа за доходите от други източници се определя, като облагаемият доход по чл. 35, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване"/, както следва: за данъчен период от 01.01.2009 г. до 31.12.2009г. в размер на 218.70 лв., за данъчен период от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. в размер на 4 543,87 лв., или данъчни задължения в големи размери - общо 4 762,57 лв. - престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 26, ал. 1 НК.

Наказателното производство в съдебната му фаза се развива като съкратено съдебно следствие по реда на чл. 371, т. 2 и сл. НПК.

Подсъдимата С.Р.М. се признава за виновна, признава изцяло фактите, изложени в обстоятелствената част на обвинителния акт и се съгласява да не се събират доказателства за тях.

Прокурорът поддържа обвинението и предлага налагане на наказание 1 година и 6 месеца лишаване от свобода, което след редукцията по чл. 58а, ал. 1 НК да бъде отложено по реда на чл. 66, ал. 1 НК.

Министърът на финансите като представляващ Държавата е предявил граждански иск за заплащане на обезщетение за причинени имуществени вреди от престъплението в размер на 4 762,57 лв., ведно със законната лихва, считано от датата на увреждането до окончателното изплащане.

Защитникът на подс. С.М. – адв. Ж.Ч. *** предлага наказанието да бъде определено при условията на чл. 55, ал. 1, т. 1 НК и моли за отхвърляне на гражданския иск поради изтичане на предвидената в закона давност.

Разградският окръжен съд, като прецени събраните по делото доказателства, приема за установени същите факти, посочени в обстоятелствената част на обвинителния акт и признати от подсъдимата, а именно:

Подс. С.М. е с постоянен адрес ***. Тя живеела със съпруга си М. Хасан М., като заедно отглеждат двете си деца Джанел М. Хасан, роден на ***г. и Д. М. Хасан, роден на ***г.

През периода от 2009 г. до 2010 г. включително тя била безработна, не получавала трудово възнаграждение и парично обезщетение за безработица. През есента на 2014 г. съпругът й създал ООД „С.", от където започнали да се препитават.

През 2009 и 2010 г. оподс. М. реализирала доходи от чужбина, като припечелените пари са й били изпращани чрез международните системи „Уестър юнион" и „Мъни грам". Според документите, представени от ФК „Кеш Експрес Сървис" ЕООД, гр. София, тя е посещавала офисите на „РУМ -Р. Димитров" ЕООД, „Одит Консулт 2005" ЕООД - гр. Исперих, „Лозина" ЕООД, ЕТ „Христина Мишкос" - гр. Кубрат, „Еврокеш" ООД - гр. Исперих, ЕТ „Атанас Атанасов" - гр. Шумен, където чрез международната система за парични преводи „Уестърн Юниън" е получавала парични суми от граждани на различни държави - Франция, Холандия, Полша, Италия, Белгия, Норвегия, Сащ, Турция, Финландия, Саудитска Арабия, Германия, Испания, Швейцария, Гърция, Либия и Великобритания.

По този начин подс. М. получила следните парични трансфери:

 

за 2009г.

№

Номер на превода

Дата на превода

Вид валута

Преведена сума

Левова

равностойност

От държава

 

1

MTCN 99014541

25.05.2009

Евро

400.00

782.33

Испания

 

2

MTCN 67705691

27.05.2009

Евро

100.00

195.58

Испания

 

3

MTCN 48331082

27.05.2009

Евро

700.00

1 369.08

Испания

 

Всичко за 2009г.:

Евро

1 200.00

2 346.99

 

 

 

за

 

2010г.

 

 

№

Номер на превода

Дата на превода

Вид валута

Преведена сума

Левова

равностойност

От държава

1

MTCN 480-838-0947

25.01.2010

Евро

200.00

391.17

Норвегия

2

MTCN 494-311-2057

23.01.2010

Евро

50.00

97.79

Швейцария

3

MTCN 612-828-6677

04.02.2010

Евро

200.00

391.17

Норвегия

4

MTCN 254-917-3661

05.02.2010

Евро

600.00

1 173.50

Норвегия

5

MTCN 682-791-0660

10.02.2010

Евро

250.00

488.96

Норвегия

6

MTCN 669-835-0789

15.02.2010

Евро

100.00

195.58

Норвегия

7

MTCN 927-607-1717

19.02.2010

Евро

150.00

293.37

Норвегия

8

MTCN 235-808-2526

20.02.2010

Евро

300.00

586.75

Франция

9

MTCN 894-681-8240

26.02.2010

Евро

100.00

195.58

Норвегия

10

MTCN 877-803-0056

02.03.2010

Евро

150.00

293.37

Норвегия

11

MTCN 311-807-5376

04.03.2010

Евро

50.00

97.79

Норвегия

12

MTCN 457-620-1462

05.03.2010

Щ. долар

300.00

608.66

Либия

13

MTCN 678-943-1840

05.03.2010

Евро

250.00

488.96

Норвегия

14

MTCN 527-748-5776

15.03.2010

Евро

200.00

391.17

Либия

15

MTCN 108-332-6611

12.03.2010

Евро

50.00

97.79

Франция

16

MTCN 225-941-2370

13.03.2010

Евро

200.00

391.17

Швейцария

17

MTCN 278-338-1281

26.03.2010

Евро

140.00

273.82

Франция

18

MTCN 883-840-6916

29.03.2010

Евро

150.00

293.37

Франция

19

MTCN 285-331-8096

30.03.2010

Евро

350.00

684.54

Франция

20

MTCN 57640257

30.03.2010

Щ. долар

1 750.00

3 582.11

Турция

21

MTCN 92291312

30.03.2010

Щ.долар

850.00

1 739.88

Турция

22

MTCN 565-888-0960

31.03.2010

Евро

3 000.00

5 867.49

Франция

23

MTCN 072-371-2354

06.04.2010

Евро

200.00

391.17

Франция

24

MTCN 982-990-1843

09.04.2010

Евро

350.00

684.54

Франция

25

MTCN 597-283-9926

16.04.2010

Евро

4 280.00

8 370.95

Франция

26

MTCN 502-761-8261

19.04.2010

Евро

550.00

1 075.71

Норвегия

27

MTCN 284-326-5011

28.04.2010

Евро

80.00

156.47

Гърция

28

MTCN 598-396-0413

29.04.2010

Евро

1 350.00

2 640.37

Франция

29

MTCN 845-108-0292

04.05.2010

Евро

150.00

293.37

Норвегия

 

30

 

MTCN 215-451-5033

 

11.05.2010

 

Евро

 

50.00

 

97.79

 

Белгия

31

MTCN 451-269-1215

22.05.2010

Евро

75.00

146.69

Нидерландия

32

MTCN 333-958-4668

25.05.2010

Евро

60.00

117.35

Франция

33

MTCN 939-392-7258

27.05.2010

Евро

100.00

195.58

Швейцария

34

MTCN 127-800-2675

28.05.2010

Евро

300.00

586.75

Швейцария

35

MTCN 022-301-7686

28.05.2010

Евро

600.00

1 173.50

Швейцария

36

MTCN 673-322-9656

04.06.2010

Евро

2 800.00

5 476.33

Франция

37

MTCN 916-898-1895

24.06.2010

Евро

150.00

293.37

Франция

38

MTCN 084-483-9322

13.07.2010

Евро

50.00

97.79

Франция

39

MTCN 529-905-3716

19.07.2010

Евро

40.00

78.23

Турция

40

MTCN 873-935-3200

12.07.2010

Евро

100.00

195.58

Франция

41

MTCN 743-197-4235

19.08.2010

Евро

200.00

391.17

Франция

42

MTCN 673-490-1225

20.08.2010

Евро

50.00

97.79

Германия

43

MTCN 195-386-5941

26.08.2010

Евро

100.00

195.58

Германия

44

MTCN 405-368-6147

30.08.2010

Евро

65.00

127.13

Турция

45

MTCN 767-272-8734

07.09.2010

Евро

50.00

97.79

Германия

46

MTCN 364-777-0813

11.09.2010

Евро

50.00

97.79

Германия

47

MTCN 364-790-4198

13.09.2010

Евро

80.00

156.47

Франция

48

MTCN 222-478-2077

15.09.2010

Евро

150.00

293.37

Франция

49

MTCN 759-295-4986

24.09.2010

Евро

375.00

733.44

Франция

50

MTCN 263-988-5646

24.09.2010

Евро

600.00

1 173.50

Франция

51

MTCN 869-420-4503

29.09.2010

Евро

100.00

195.58

Германия

52

MTCN 635-300-4834

04.10.2010

Евро

40.00

78.23

Турция

53

MTCN 869-859-5584

05.10.2010

Евро

50.00

97.79

Германия

54

MTCN 335-428-8094

08.10.2010

Евро

300.00

586.75

Германия

 

55

 

MTCN 209-010-3272

 

11.10.2010

 

Евро

 

35.00

 

68.45

 

Турция

56

MTCN 387-489-3085

03.11.2010

Евро

65.64

128.38

Великобритания

57

MTCN 081-392-8724

09.11.2010

Евро

80.00

156.47

Турция

58

MTCN 639-528-2640

10.11.2010

Евро

210.00

410.73

Великобритания

59

MTCN 817-315-3518

11.11.2010

Евро

300.00

586.75

Великобритания

60

MTCN 920-873-7237

13.11.2010

Евро

60.00

117.35

Германия

61

MTCN 352-351-1750

26.11.2010

Евро

25.00

48.90

Турция

62

MTCN 250-972-1571

26.11.2010

Евро

50.00

97.79

Турция

63

MTCN 833-924-6629

29.11.2010

Евро

50.00

97.79

Великобритания

Всичко за 2010г.:

Евро Щ. долар

20 860.64 2 900.00

40 799.87 5 930.65 46 730,52

 

 

 

Съгласно заключението по счетоводно-икономическата експертиза /том 2 , л. 145 – л. 154/ подс. М. е получила следните доходи: през 2009 г. - 1200 евро с левова равностойност 2346,99 лв. и през 2010 г. - 20 860,64 евро и 2 900 долара, общо с левова равностойност 46 730,52 лв. Според вещото лице данъчните задължения на подс. М. са както следва: за данъчен период от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г. в размер на 218,70 лв., а за данъчен период от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. в размер на 4 543,87 лв., или общо 4762,57 лева.

Видно от писмо изх. № 2056/21.10.2015 г. на ТД на НАП-Варна, офис Разград /том 1, л. 9/ подс. М. не е подавала ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за инкриминираните две данъчни години - 2009 и 2010 г.

Изложените фактически обстоятелства се признават изцяло от подс. С.М.. Направеното самопризнание се подкрепя от събраните на досъдебното производство писмени и гласни доказателства. Те са събрани по реда и начините, указани в НПК, и съставляват годни източници на доказателствена информация.

Обстоятелствата във връзка с времето, мястото на получаване, размера на паричните преводи от чужбина и техния получател се доказват от приложените по делото копия от специални бланки Получаване на пари /т. 2, л. 275 – л. 279, л. 282 – л. 296, л. 301 – л. 350, л. 352 – л. 353, л. 356 – л. 359/. Подсъдимата признава фактическото положение в обвинителния акт, че е получила адресираните до нея парични преводи, поради което не се налага обсъждане на въпроса дали е възможно да са били получени от друго лице. Пак поради признатият от подсъдимата факт на получаване на преводите не следва да се преценява обосноваността на заключението на графическата експертиза, изследвала подписите върху бланките за получаване на парите. Съгласно т. 8 от ТР № 1/2009 г. по т.д. № 1/2008 г., ОСНК на ВКС, при процедурата по чл. 372, ал. 4 и чл. 373, ал. 3 НПК не могат да се събират доказателства, които са несъвместими с признатите от подсъдимия факти.

Фактът, че подс. М. не е подавала данъчни декларации по чл. 50 ЗДДФЛ за данъчни периоди 2009 година и 2010 година се доказва и от приложеното в т. 1, л. 9 от ДП писмо от ТД на НАП-Варна.

Размерът на дължимите данъци е установен от счетоводно-икономическата експертиза, чието заключение като компетентно, относимо и неоспорено от страните се възприема от съда изцяло.

Подсъдимата С.М. е на 43 години, омъжена е, има две деца, от които едното е непълнолетно. Тя и съпругът й реализират доходи от търговска дейност. Не е осъждана.

Въз основа на изложеното от фактическа страна, от правна страна Разградският окръжен съд намира следното:

Подс. С.М. е с постоянен адрес в РБългария, което я определя като местно физическо лице по смисъла на чл. 4, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ. Съгласно чл. 6 ЗДДФЛ тя е носител на задължението за данъци за придобити доходи от източници в РБългария и в чужбина. Получените парични суми от чужбина са облагаем доход, което следва от нормите на чл. 10, ал. 1, т. 6 ЗДДФЛ. Тези доходи не попадат сред изключените от облагане по чл. 13 ЗДДФЛ. Разпоредбите на чл. 50 и чл. 53 ЗДДФЛ предписват задължение за подаване на годишна данъчна декларация за доходите в срок до 30 април на годината, следваща придобиването им, което не е било изпълнявано от подсъдимата. Тя не е подала изискуемите данъчни декларации: за времето от 01.01.2010 г. до 30.04.2010 г относно придобитите през 2009 г. доходи и от 01.01.2011 г. до 30.04.2011 г. относно придобитите през 2010 г. доходи.

Като не е декларирала получените доходи, тя е избегнала установяването и плащането на нормативно определения данък.

Данъчните задължения за периода 2009-2010 г. са в общ размер на 4 762,57 лева, която сума по смисъла на чл. 93, т. 14, пр. 1 НК съставлява големи размери.

Деянията са били извършени при пряк умисъл, тъй като подс. С.М. е съзнавала, че получава доходи, била е длъжна да ги декларира и не е сторила това, защото е искала да избегне плащането на дължимите данъци.

Касае се до две деяния, извършени в две последователни години, с обективна и субективна връзка между тях, при които общият престъпен резултат е над установения в чл. 93, т. 14, пр. 1 НК критерий, а това ги определя като единно продължавано престъпление/вж. и ТР № 1/2009 г. по т.д. № 1/2009 г., ОСНК на ВКС/.

По този начин от обективна и субективна страна подс. М. е осъществила престъпния състав по чл. 255, ал. 1, т. 1 НК във вр. с чл. 26, ал. 1 НК.

За това престъпление се предвиждат наказания лишаване от свобода от 1 до 6 години и глоба до 2 000 лв. При индивидуализацията на отговорността на подсъдимата съдът отчете като смекчаващи  обстоятелства: чистото й съдебно минало, искреното й съжаление за извършеното, семейната й ангажираност, задължението да издържа непълнолетно дете, както и фактът, че данъчното задължение е към минималния предел на големите размери. Констатирайки наличието единствено на смекчаващи отговорността обстоятелства и тяхната многобройност, съдът намери, че минималното предвидено в закона наказание се явява несъразмерно тежко, поради което приложи института на смекчената отговорност по чл. 55, ал. 1, т. 1 НК. С оглед на това определи наказанието лишаване от свобода в размер на 6 месеца, което счете за съответно на извършеното престъпление и достатъчно за реализиране целите на индивидуалната и генералната превенция. На основание чл. 55, ал. 3 НК не наложи предвиденото по-леко наказание глоба.

Определеното наказание лишаване от свобода не следва да бъде изтърпявано ефективно. Налице са формалните изисквания по чл. 66, ал. 1 НК: наказанието е под 3 години лишаване от свобода, подс. М. не е осъждана и за постигане целите по чл. 36 НК не се налага изолирането й от обществото. С оглед на тези предпоставки съдът отложи изпълнението на  наказанието лишаване от свобода за изпитателен срок от 3 години.

Гражданският иск е неоснователен. В резултат от престъплението по чл. 255 НК се причиняват имуществени вреди на държавата и то осъществява деликт по смисъла на чл. 45 ЗЗД /вж. т. 1 от ТР № 4/2016 г., ОСНК на ВКС/. Вземането за вреди от непозволено увреждане става изискуемо от деня на откриване на дееца / чл. 114, ал. 3 ЗЗД/ и от този момент започва да тече погасителната давност. За престъпленията тя тече от момента на извършването им. В случая разглежданото данъчно престъпление е било довършено на 30.04.2011 г. и от тази дата е започнал да тече 5-годишния срок по чл. 110 ЗЗД. Този срок е изтекъл към датата на предявяване на гражданския иск – 17.01.2017 г., поради което вземането на държавата се явява погасено по давност. Предвид това гражданският иск се явява неоснователен и съдът го отхвърли.

Неоснователно е възражението на прокурора, че ищецът късно е узнал за деянието. В конкретния случай неговото знание не влияе върху давността. Престъплението е извършено през периода 2010-2011 г., а досъдебното производство е било образувано през 2015 г. Още преди предприемане на наказателното преследване ищецът по реда на ДОПК своевременно би могъл да установи данъчните задължения на подсъдимата и даже да ги събере.

С оглед изхода на делото и на основание чл. 189, ал. 3 НПК подс. М. следва да заплати разноските от досъдебното производство, платими в полза на органа, който ги е направил – ОД на МВР – Разград.

В този смисъл съдът постанови присъдата си.

 

                                             СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК:   

ДГ