П Р И С Ъ Д А

№44

гр. Разград, 11.07.2017 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЗГРАДСКИЯТ ОКРЪЖЕН СЪД в открито съдебно заседание на единадесети юли две хиляди и седемнадесета година, в състав:

ПРЕДСЕДАТЕЛ: ЕМИЛ СТОЕВ

СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: Р.А.

В.С.

секретар С. Лазарова, с участието на прокурора Е. Грънчаров, като разгледа докладваното от съдия Емил Стоев нохд № 194 по описа за 2014 година,

П Р И С Ъ Д И :

Признава подсъдимия В.О.Б., роден на *** ***, с постоянен адрес ***, български гражданин, със средно образование, женен, неосъждан, ЕГН ********** за виновен в това, че:

През периода от 01.09.2009 г. до 14.04.2010 г. в град Разград, в условията на продължавано престъпление, в качеството си на собственик и управител на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД РАЗГРАД, сам и в условията на посредствено извършителство с Г.В.М. с ЕГН ********** - тогава оперативен счетоводител в дружеството, упълномощена с пълномощно peг. № 305/16.01.2006 г., по отношение на данъчен период от 01.12.2009 г. до 31.12.2009 г., и като данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, в подадени на основание чл. 125, ал. 1 във вр. с чл. 87, ал. 2 от ЗДДС месечни справки декларации по ЗДДС и отчетни регистри - дневници за покупки и дневници за продажби, като е използвал документи с невярно съдържание и приспаднал в нарушение на чл. 70, ал. 5, във вр. с чл. 68, ал. 1, т. 1 и ал. 2, чл. 69, ал. 1, т. 1 от ЗДДС неследващ се данъчен кредит в размер общо на 71 272, 96 лв., както следва:

В справка декларация по ЗДДС на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД- РАЗГРАД за данъчен период 01.09.2009 г. до 30.09.2009 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност, вх.№ 17000952644/ 14.10.2009 г., декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 395 289, 61 лв. и ДДС за внасяне 3 693, 53 лв. при реално дължим 44 648, 53 лв. като начислил ДДС по данъчни фактури с невярно съдържание с доставчик “Денил и Ко” ЕООД-София, както следва:

фактура № 161/02.09.2009 г., описана в дневника за покупки, приложен с декларацията под № 159/ 01.09.2009 г., с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 50 000 лв. и включен ДДС 10 000 лв.;

фактура № 162/03.09.2009 г., с предмет на доставка транспортна услуга с данъчна основа 5 525 лв. и включен ДДС 1 105 лв.;

фактура № 169/17.09.2009 г., описана в дневника за покупки, приложен с декларацията под № 171/ 17.09.2009 г., с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 50 000 лв. и включен ДДС 10 000 лв.;

фактура № 183/30.09.2009 г., описана в дневника за покупки, приложен с декларацията под № 181/ 30.09.2009 г., с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 99 250 лв. и включен ДДС 19 850 лв.,

като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел Б”Данни за упражнено право на данъчен кредит”, графа “ с право на пълен данъчен кредит”, клетка 31, е вписал сумата от 376 821.96 лв., при реални 172 046,96 лв.; в графа “ДДС с право на пълен данъчен кредит”, клетка 41, е вписал 75 364.39 лв., при реални 34 409.39 лв. , в графа “общо данъчен кредит”, клетка 40, е вписал 75 364.39 лв. при реални 34 409.39 лв.; в раздел В “резултат за периода”, в графа “ДДС за внасяне”, клетка 50, е вписал 3 693.53, при реални 44 648, 53 лв.; в раздел Г “ДДС за внасяне”, в графа “данък за внасяне от кл.50, внесен ефективно”, клетка 71, е вписал 0 лв., при реални 44 648, 53 лв.

В справка декларация по ЗДДС на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД- РАЗГРАД за данъчен период 01.11.2009 г. до 30.11.2009 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17000956382/14.12.2009 г., декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 171 888.77 лв. и ДДС за внасяне 548. 74 лв. при реално дължим 6 894, 17 лв., като начислил ДДС по данъчни фактури с невярно съдържание, както следва:

- фактура № 192/10.11.2009 г., с предмет на доставка СМР с акт обр.19 с данъчна основа 31 724 лв. и включен ДДС 6 344.80 лв. с доставчик “Електрострой- монтаж 89”ЕООД-София с доставчик “Електрострой- монтаж 89”ЕООД-София;

като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел Б”Данни за упражнено право на данъчен кредит”, графа “ с право на пълен данъчен кредит”, клетка 31, е вписал сумата от 169 145.15 лв., при реални 137 421.15 лв.; в графа “ДДС с право на пълен данъчен кредит”, клетка 41, е вписал 33 829.01 лв., при реални 27 484, 21 лв., в графа “общо данъчен кредит”, клетка 40, е вписал 33 829.01 лв. при реални 27 484, 21 лв. ; в раздел В “резултат за периода”, в графа “ДДС за внасяне”, клетка 50, е вписал 548.74, при реални 6 894, 17 лв.; в раздел Г “ДДС за внасяне”, в графа “данък за внасяне от кл.50, внесен ефективно”, клетка 71, е вписал 0 лв., при реални 6 894, 17 лв.

В справка декларация по ЗДДС на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД- РАЗГРАД за данъчен период 01.12.2009 г. до 31.12.2009 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17000958281/ 14.01.2010 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, подадена чрез Г.В.М. с ЕГН ********** /тогава оперативен счетоводител в дружеството, упълномощена с пълномощно рег.№ 305/16.01.2006 г./, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 122 910.61 лв. и ДДС за възстановяване 881.91 лв. при реално дължим 10 901.19 лв. от които 11 783. 00 лв. представляват начислен ДДС по с невярно съдържание данъчни фактури с доставчик “Електрострой- монтаж 89”ЕООД-София, както следва:

фактура № 266/01.12.2009 г. с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 19 159.00 лв. и включен ДДС 3 832.00 лв.;

фактура № 271/07.12.2009 г. с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 39 755.00 лв. и включен ДДС 7 958.00 лв.;

като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел Б”Данни за упражнено право на данъчен кредит”, графа “ с право на пълен данъчен кредит” клетка 31, е вписана сумата от 127 391.55 лв., при реални 68 404.57 лв.; в графа “ДДС с право на пълен данъчен кредит”, клетка 41, са вписани 25 463.93 лв., при реални 13 680.93 лв. ; в графа “общо данъчен кредит”, клетка 40, са вписани 25 463.93 лв. при реални 13 680.93 лв.; в раздел В “резултат за периода”, в графа “ДДС за внасяне”, клетка 50, са вписани 0 лв., при реални 10 901.19 лв., в графа “ДДС за възстановяване”, клетка 60, са вписани 881.81 лв., при реални 0 лв.; в раздел Г “ДДС за внасяне”, в графа “данък за внасяне от кл.50, внесен ефективно”, клетка 71, са вписани 0 лв., при реални 10 901.19 лв., с което е осъществил от обективна и субективна страна съставът на престъпление по чл. 255, ал. 3, във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6 и т.7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК, поради което и на основание чл. 36 и чл. 54 НК го осъжда на три години лишаване от свобода и на основание чл. 66 от НК отлага изпълнението на наложеното наказание за срок от три години.

Признава подсъдимия В.О.Б., роден на *** ***, с постоянен адрес ***, български гражданин, със средно образование, женен, неосъждан, ЕГН ********** за виновен в това, че:

В справка декларация по ЗДДС на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД- РАЗГРАД за данъчен период 01.03.2010 г. до 31.03.2010 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17000964026/ 14.04.2010 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 94 457.71 лв. и ДДС за възстановяване 1 448.43 лв. при реално дължим 8 829.07 лв., като начислил ДДС по данъчни фактури с невярно съдържание, както следва:

- фактура № 12/08.03.2010 г., с предмет на доставка СМР по договор обр. 19, с данъчна основа 25 135 лв. и включен ДДС 5 027 лв. с доставчик “ВИК-05” ЕООД-София;

като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел Б”Данни за упражнено право на данъчен кредит”, графа “ с право на пълен данъчен кредит”, клетка 31, е вписал сумата от 101 699.91 лв., при реални 50 312, 41 лв.; в графа “ДДС с право на пълен данъчен кредит”, клетка 41, е вписал 20 339.97 лв., при реални 10 062.47 лв. ; в графа “общо данъчен кредит”, клетка 40, е вписал 20 339.97 при реални 10 062.47 лв.; в раздел В “резултат за периода”, в графа “ДДС за внасяне”, клетка 50, е вписал 0, при реални 8 829.07 лв.; в графа “ДДС за възстановяване”, клетка 60, е вписал 1448.43 лв. при реални- 0 лв.; в раздел Г “ДДС за внасяне”, в графа “данък за внасяне от кл.50, внесен ефективно”, клетка 71, е вписал 0 лв., при реални 8 829.07 лв., при упражняването на стопанска дейност на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД, гр. Разград, с което е осъществил от обективна и субективна страна съставът на престъпление по чл. 255, ал. 1 т. 2, т. 6 и т.7 НК, поради което и на основание чл. 36 и чл. 54 НК го осъжда на една година лишаване от свобода и на основание чл. 66 от НК отлага изпълнението на наложеното наказание за срок от три години.

Признава подсъдимия В.О.Б. за невинен по квалификацията на деянието като данъчните задължения в особено големи размери по ал. 3 на чл. 255 НК и по квалификацията по чл. 26, ал.1 НК го оправдава в тази част на обвинението.

На основание чл. 25 НК определя общо наказание на В.О.Б. в размер на по-тежкото от двете - три години лишаване от свобода и на основание чл. 66 от НК отлага изпълнението на наложеното наказание за срок от три години.

Признава подсъдимия В.О.Б. за невинен по първоначално повдигнатото обвинение в частта му за това, че:

През периода от 05.12.2007 г. до 13.06.2008 г. в град Разград в условията на продължавано престъпление, в качеството си на собственик и управител на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД, гр. РАЗГРАД, като данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС “ е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като е потвърдил неистина относно наличието на реални облагаеми доставки по смисъла на чл. 12, ал.1 от ЗДДС, в подадени на основание чл. 125, ал. 1 във вр. с чл. 87, ал. 2 от ЗДДС месечни справки декларации по ЗДДС и отчетни регистри- дневници за покупки и дневници за продажби, като е използвал документи с невярно съдържание и приспаднал в нарушение на чл. 70, ал.5 във вр. с чл.68, ал.1, т.1 и ал.2, чл.69, ал.1, т.1 от ЗДДС не следващ се данъчен кредит в размер общо на 64 765.51 лв., както следва:

В справка декларация по ЗДДС на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД- РАЗГРАД за данъчен период от 01.12.2007 г. до 31.12.2007 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17000916226/ 11.01.2008 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 314 339.75 лв. и ДДС за внасяне 12 128.51 лв. при реално дължим 57 282.47 лв. от които 45 153.96 лв. представляват начислен ДДС по с невярно съдържание данъчни фактури, както следва:

фактура № 112/05.12.2007 г. с предмет на доставка цимент, латекс, силиконова боя и тухли, с данъчна основа 27 591.00 лв. и включен ДДС 5518.20 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД-София;

фактура № 113/10.12.2007 г. с предмет на доставка латекс,силиконова боя, иглолистни дъски и греди с данъчна основа 26 566.00 лв. и включен ДДС 5313.20 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД- София;

фактура № 114/13.12.2007 г. с предмет на доставка иглолистни дъски и лагоустойчив шперплат, с данъчна основа 16 490.00 лв. и включен ДДС 3 298.00 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД-София;

фактура № 116/13.12.2007 г. с предмет на доставка дизелово моторно гориво и транспортна услуга , с данъчна основа 8 665.00 лв. и включен ДДС 1733.00 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД-София;

фактура № 118/17.12.2007 г. с предмет на доставка влагоустойчив шперплат, теракол, бетонови тръби и армировка, с данъчна основа 17 255.00 лв. и включен ДДС 3 451.00 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД- София;

фактура № 119/19.12.2007 г. с предмет на доставка ПХ, тръби ПЕ, коляно 90 ПЕ,армировка, бетонови тръби, теракол и транспортна услуга за месец декември, с данъчна основа 17 309.15 лв. и включен ДДС 3 461.83 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД-София;

фактура № 120/20.12.2007 г. с предмет на доставка ПХ, тръби ПЕ, коляно 90 ПЕ, с данъчна основа 22 368.75 лв. и включен ДДС 4 473.75 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД-София;

фактура № 121/21.12.2007 г. с предмет на доставка ел.кабели СВТ , с данъчна основа 24 100.00 лв. и включен ДДС 4 820.00 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД-София;

фактура № 122/27.12.2007 г. с предмет на доставка греди, цимент и латекс с данъчна основа 25 170.00 лв. и включен ДДС 5034.00 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД-София;

фактура № 123/28.12.2007 г. с предмет на доставка топло валцована стомана с данъчна основа 25 254.90 лв. и включен ДДС 5 050.98 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД-София;

фактура № 124/28.12.2007 г. с предмет на доставка транспортна услуга с данъчна основа 15 000.00 лв. и включен ДДС 3 000.00 лв. с доставчик “МК ОЙЛС” ООД-София;

като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел Б”Данни за упражнено право на данъчен кредит”, графа “ с право на пълен данъчен кредит”, клетка 31, е вписал сумата от 253 757.27 лв., при реални 27 987.47 лв.; в графа “ДДС с право на пълен данъчен кредит”, клетка 41, е вписал 50 751.44 лв., при реални 5 597.48 лв. ; в графа “общо данъчен кредит”, клетка 40, е вписал 50 751.44 при реални 5 597.48 лв.; в раздел В “резултат за периода”, в графа “ДДС за внасяне”, клетка 50, е вписал 12 128.51, при реални 57 282.41 лв.; в раздел Г “ДДС за внасяне”, в графа “данък за внасяне от кл.50, внесен ефективно”, клетка 71, е вписал 0 лв., при реални 55 526.08 лв./

За това, че в справка декларация по ЗДДС на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД- РАЗГРАД за данъчен период 01.09.2009 г. до 30.09.2009 г., вх.№ 17000952644/ 14.10.2009 г., е декларирал данни по данъчна фактура с невярно съдържание фактура № 160/02.09.2009 г. с предмет на доставка строителни материали, с данъчна основа 55 250.00 лв. и включен ДДС 11.050.00 лв., с доставчик “Денил и Ко” ЕООД-София;

За това, че в справка декларация по ЗДДС на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД- РАЗГРАД за данъчен период 01.10.2009 г. до 31.10.2009 г., вх.№ 17000954678/ 16.11.2009 г., е декларирал данни по данъчна фактура с невярно съдържание № 168/14.10.2009 г. с предмет на доставка строителни материали по опис, с данъчна основа 14 900.00 лв. и включен ДДС 2 980.00 лв. с доставчик “Ел Сити 54”ЕООД-София, като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел Б”Данни за упражнено право на данъчен кредит”, графа “ с право на пълен данъчен кредит”, клетка 31, е вписал сумата от 116 333.62 лв., при реални 101 433.62 лв.; в графа “ДДС с право на пълен данъчен кредит”, клетка 41, е вписал 23266.73 лв., при реални 20 286.76 лв., в графа “общо данъчен кредит”, клетка 40, е вписал 23 266.73 лв. при реални 20 286.76 лв. ; в раздел В “резултат за периода”, в графа “ДДС за внасяне”, клетка 50, е вписал 886.86, при реални 3 866.86 лв.; в раздел Г “ДДС за внасяне”, в графа “данък за внасяне от кл. 50, внесен ефективно”, клетка 71, е вписал 0 лв., при реални 3 866.86 лв. и го оправдава по обвинението в тази му част.

За това, че в справка декларация по ЗДДС на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД- РАЗГРАД за данъчен период 01.11.2009 г. до 30.11.2009 г., вх.№ 17000956382/14.12.2009 г., декларирал данни по данъчни фактури с невярно съдържание фактура № 188/05.11.2009 г. с доставчик “Електрострой- монтаж 89”ЕООД-София; фактура № 806/27.11.2009 г. с доставчик “Вистрой 07” ЕООД-София; фактура № 196/30.11.2009 г. с доставчик “Ел Сити 54” ЕООД-София и го оправдава по обвинението в тази му част;

За това, че в справка декларация по ЗДДС на “ВИВА ИНЖЕНЕРИНГ” ООД- РАЗГРАД за данъчен период 01.03.2010 г. до 31.03.2010 г., вх.№ 17000964026/ 14.04.2010 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, декларирал данни по данъчни фактури с невярно съдържание:

фактура № 430/01.03.2010 г. /описана в дневника за покупки, приложен с декларацията под № 430/ 03.03.2010 г./ с доставчик “Електрострой- монтаж 89” ЕООД-София;

фактура № 456/25.03.2010 г. с доставчик “Електрострой- монтаж 89”ЕООД-София.

ОСЪЖДА В.О.Б., роден на *** ***, с постоянен адрес ***, български гражданин, със средно образование, женен, неосъждан, ЕГН ********** да заплати в полза на Държавата, представлявана от Министъра на финансите на основание чл. 45 ЗЗД сумата 71 272, 96 лв., представляваща обезщетение за имуществените вреди, претърпени в резултат на престъпленията по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 НК и по чл. 255, ал. 1 т. 2, т. 6 и т.7 НК, ведно със законната лихва върху сумата от 26.06.2014 г.

ОТХВЪРЛЯ иска предявен от Министъра на финансите против подсъдимия В.О.Б. в останалата част за разликата от присъдения размер - 71 272, 96 лв. до предявения – 166 208, 01 лв. като неоснователен и недоказан

Осъжда подсъдимия В.О.Б. да заплати по сметка на ОС Разград сумата 2 850, 92 лв. – държавна такса върху гражданския иск.

ОСЪЖДА подсъдимия В.О.Б. да заплати в полза на Републиканския бюджет сумата 1 013, 70 лв. – разноски от досъдебното производство, направени от ОслО при ОП Разград.

Присъдата ПОДЛЕЖИ на обжалване и протестиране пред Апелативен съд Варна в петнадесетдневен срок.

СЪДИЯ: СЪДЕБНИ ЗАСЕДАТЕЛИ: 1. 2.