О П Р Е Д Е Л Е Н И Е № …

гр. Разград, 17.12.2018 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

Разградски окръжен съд в закрито съдебно заседание на седемнадесети декември две хиляди и осемнадесета година, в състав съдия Емил Стоев – докладчик по чн дело №392 по описа за 2018 г., за да се произнесе взе предвид следното:

Производството е по чл. 243, ал. 5 НПК и е образувано по жалба срещу постановление на прокурора за прекратяване на наказателното производство по ДП №330 ЗМ-8/18 г. по описа на ОД МВР Разград.

Постъпила е жалба (вх. №55/18 от 27.11.2018 г. на ОП Разград) от юрисконсулт при ТД НАП Варна, ИРМ Разград, упълномощен от Министъра на финансите, против постановление за прекратяване на наказателно производство от 08.08.2018 г. по ДП №330 ЗМ-8/18 г. по описа на ОД МВР Разград.

Считат постановлението за незаконосъобразно и необосновано, тъй като извода на прокурора, че деянието е несъставомерно е направен без проведено разследване, в нарушение на принципа за установяване на обективната истина по чл. 13 НПК и принципа за оценка на доказателствения материал по чл. 14 НПК. Искането е съда да отмени постановлението и върне делото на прокурора.

С постановление от 08.08.2018 г. (л. 162) прокурор от ОП Разград е прекратил наказателното производство, на основание чл. 24, ал. 1, т. 1 НПК, тъй като приел, че събраните в хода на проверката доказателства сочат на преведени в полза на М. парични суми, които тя приела, без каквато и да е насрещна престация и съответно деянието не е престъпление по която и да е норма на наказателния кодекс.

Съдът установи следното:

Постановлението е съобщено на ТД НАП на 16.11.2018 г. (л. 166).

Жалбата е постъпила на 23.11.2018 г., видно от клеймото върху приложения плик, съответно е подадена в срока по чл. 243, ал. 4 НПК.

Досъдебното производство е образувано с постановление от 12.01.2018 г. на прокурор от ОП Разград за това, че в периода от 01.01.2011 г. до 30.04.2017 г., в условията на продължавано престъпление, е било избягнато установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДФЛ в големи размери – 6 025 лвд., чрез неподаване на данъчни декларации за период от 2010 г. до 2016 г., за реализирани преводи на името на К. С. М. от с. Ясеновец. Прокурорът е разпоредил изискване на оригинални документи и назначаване на икономическа експертиза.

В хода на извършена проверка (л. 5) на сектор ПИП при ОД МВР Разград е установено, че К. М. от 2010 г. до 2016 г. получила преводи от физически лица от чужбина в размер на 30 806, 73 евро, че М. не е подала данъчни декларации и за 2010 г., 2011 г. и 2013 г. М. е подала декларации и получавала семейни помощи в размер на 70 лв.

В хода на разследването са получени справки от финансови институции и разписки за получени суми от К. С. М..

Получени са удостоверения от НАП, че не подавала данъчни декларации (л. 8, л. 44), справка от АСП за подадени молби-декларации за семейни помощи (л. 24) и подадените молби-декларации.

От извършените справки в АВ (л. 48, л. 50) се установява, че няма отразени сделки с имущество.

Установено е, че М. е сключила брак на 15.10.2012 г. с Ердоан М. (л. 60). Ердоан М. е притежавал МПС (л. 63).

Разпитани са свидетели:

- Стоянов (л. 33) - служител в ОД МВР Разград, относно установеното при извършената проверка;

- Абтулова (л. 35) – служител в НАП, относно реда за деклариране на доходи от физически лица и подадените от М. декларации;

От представените платежни документи и справки от представители на международните системи за парични преводи се установява, че М. е получила многобройни преводи от различни държави.

Част от преводите са на значителна стойност – на 31.03.2011 г. за 2900 евро (л. 101), на същата дата 2200 евро (л. 103) и от един и същи изпращач; на 26.09.2014 г. и на 29.09.2014 г. също от един изпращач 600 евро и 400 евро (л. 110, л. 111); на 15.08.2014 г., на 18.08.2014 г., 26.08.2014 г. и на 01.09.2014 г., също от един и същи изпращач 1800 евро, 830 евро, 2500 евро и 950 евро (л. 123, л. 124, л. 125, л. 144).

Дарението е безвъзмездна, двустранна сделка и предполага ясно изразено намерение на едната страна да надари другата, а на надарения да получи дарението. Получените преводи (трима от изпращачите са превели на няколко пъти, по някога и в кратък срок, суми над 3 000 евро) очевидно надхвърлят житейски обоснования и обичаен размер на подпомагане на нуждаещ се. По никакъв начин от събраните доказателства не може даже да се предположи, че е налице воля на превеждащия средства да подпомогне определени хора, нито че откликва на организирана и оповестена кампания.

Изводът на прокурора, че всички получени суми са дарения е необоснован. Няма събрани доказателства, нито твърдения в тази насока. Получаването на парични преводи е факт, който не обуславя извод, че тези суми са дарени. Не е извършено нищо, за да се установи основанието за изпращане, съответно получаване на тези суми.

Разследването не е обективно, всестранно и пълно. Поради това жалбата е основателна.

За да се прецени дали е извършено престъпление по чл. 255 НК следва да се провери дали е налице неправилно установяване на данъчни задължения в размер по-малък от дължимия с над 3 000 лв.

С оглед наложилата се практика в съдебния район, по много на брой обвинителни актове, внесени от Окръжна прокуратура Разград, получени средства с неустановен произход се приемат за доход, съгласно разпоредбата на чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ.

Тези парични суми от чужбина са приемани за облагаем доход, съгласно чл. 12 във вр. с чл. 10, ал. 1, т. 6 ЗДДФЛ и не са сред посочените като необлагаеми по чл. 3 ЗДДФЛ.

Според установеното по делото К. С. М. има постоянен адрес в България и е местно физическо лице, съответно е носител на задължението за данъци за придобити доходи от източници в България и в чужбина. Установено е, че не е подавала данъчни декларации по ЗДДФЛ. Не е изследван източник на доходи на К. и семейството й. Не е изследвано дали получените суми са използвани за разходи на семейството на К. или предавани на други лица.

Няма съмнение, че с оглед противодействие на данъчни престъпления, а и на други, свързани с незаконна облага от престъпна дейност или неправомерни получени средства, законодателят въвежда мерки в наказателните и други закони, за да може да проследява и контролира финансовите операции. Несъмнено необичайни процеси (получаването на значителни суми от чужбина, без изяснено основание е необичаен процес) изискват установяване дали не е налице престъпна икономическа дейност, включително данъчни престъпления, която уврежда държавата.

Постановеното прекратяване на наказателното производство не е в съответствие с установената фактическа обстановка. Преценката на прокурора не е обоснована и не е в съответствие със закона. От събраните доказателства не може да се установи, че получените суми са дарение, нито може да се приеме за обоснован извода на прокурора, че извършеното не е престъпление „по която и да е норма на наказателния кодекс“.

Разследването не е обективно, всестранно и пълно, тъй като не са взети всички мерки за разкриване на обективната истина. Поради това постановлението, като незаконосъобразно следва да бъде отменено и делото върнато за допълнително разследване.

По изложените съображения съдът

О П Р Е Д Е Л И :

Отменя постановление на прокурор от Окръжна прокуратура – гр. Разград за прекратяване на наказателно производство от 08.08.2018 г. по ДП №330 ЗМ-8/18 г. по описа на ОД МВР Разград.

Определението подлежи на обжалване пред Варненския апелативен съд в 7-дневен срок от съобщаването му на страните.

Съдия:

РЙ