Мотиви по Наказателно дело 336/2018г.

МОТИВИ към Решение № 19/14.03.2019г. по АНД № 336/2018г., по описа на Разградският окръжен съд:

Производство по реда на чл. 83а и сл. от Закона за административните нарушения и наказания /ЗАНН/, образувано по предложение на Тихомир Тодоров - окръжен прокурор на Окръжна прокуратура град Разград, направено на основание чл.83а, ал.1, т.1 и 2 и чл.83б, ал.1, т.1, пр.1 и сл. ЗАНН, с искане да се образува производство срещу „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, с едноличен собственик на капитала и управител П.Г.П., ЕГН **********, за това, че дружеството неоснователно се е обогатило със сумата от 366 215,70 лева в резултат на извършено от Е.П.В. , с ЕГН **********, престъпление по чл. 255, ал.3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК и съдът да се произнесете с решение на основание чл. 83 „г“, ал. 6, т. 1 от ЗАНН, въз основа на което да бъде наложена на това юридическо лице имуществена санкция в размер на 366 215,70 лева.

В предложението са изложени подробни доводи, че са налице основанията, визирани в разпоредбата на чл. 83а от ЗАНН, тъй като в резултат на извършеното от Е.П.В. престъпление по чл. 255, ал.3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК, юридическото лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, с едноличен собственик на капитала и управител П.Г.П., ЕГН **********, неоснователно се е обогатило със сумата от 366 215,70 лева, представляваща равностойността на облагата по смисъла на чл. 83а, ал.1 ЗАНН.

В съдебно заседание предложението се поддържа от участващия прокурор, представител на ОП-Разград

Ответната страна в производството - заинтересованото юридическо лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, с едноличен собственик на капитала и управител П.Г.П., ЕГН **********, редовно призовано чрез своя управител, в съдебно заседание се представлява от управителя си и едноличен собственик на капитала П.Г.П.. Същият не ангажира становище по направеното от ОП-Разград предложение с правно основание чл.83а, ал.1, т.1 и 2 и чл.83б, ал.1, т.1, пр.1 и сл. ЗАНН.

Разградски окръжен съд, след като прецени събраните в хода на производството доказателства, поотделно и в тяхната съвкупност, приема за установено следното от фактическа страна:

От събраните по делото доказателства, съдът установи от фактическа страна следното:

„Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, с едноличен собственик на капитала и управител П.Г.П., ЕГН **********, е еднолично дружество с ограничена отговорност и по смисъла на чл. 113 във вр. с чл. 63, ал.3 от ТЗ, е юридическо лице, тоест годен субект за носене на административна отговорност по чл. 83а от ЗАНН.

Видно от приложената писмена справка от търговския регистър се установява, че ответното дружество - заинтересованото юридическо лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, с едноличен собственик на капитала и управител П.Г.П., ЕГН **********, е вписано в търговския регистър с основна дейност: строителство на жилищни и промишлени сгради, строителна дейност, внос и износ на стоки и животинска продукция, производство, изкупуване и преработка на всички видове растителна и животинска продукция с цел продажба на вътрешния и външния пазар в първичен и преработен вид, покупка на стоки и други вещи с цел продажба в първоначален, преработен или обработен вид, търговия в страната и в чужбина, търговия на едро и дребно със стоки, търговия на консигнация, сервизни услуги, комисионна търговия, бартерни сделки, дистрибуторска дейност, търговско представителство, посредничество, извършване на складови сделки, агентски услуги на български и чуждестранни физически и юридически лица, реекспорт, сделки с интелектуална собственост, покупко-продажба на недвижими имоти и земеделски земи, проектиране, строително-монтажни работи, хидро - и термо - изолации, откриване на собствени магазини в страната и в чужбина, строителна дейност и предприемачество, рекламна дейност, лизингова дейност, бартерни и консигнационни сделки, транспортни услуги на хора и товари и всякакви други дейности, с изключение на забранените със закон.

Съгласно посочената справка от търговския регистър се установява, че към настоящия момент едноличен собственик на капитала и управител на заинтересованото юридическо лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, е П.Г.П., ЕГН **********

В Окръжен съд – Разград е внесен от Окръжна прокуратура Разград, на 27.07.2016г. обвинителен акт ПД № 30/2016г. срещу Е.П.В., ЕГН **********, за престъпление по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК.

С присъда № 28/18.05.2017г. по НОХД № 226/2016г. по описа на ОС – гр. Разград, Върбанов е признат за виновен и му е наложено наказание 3 години лишаване от свобода, изпълнението на което на осн. чл. 66 от НК е отложено за изпитателен срок от 5 г.

С решение № 310/19.12.2017г. по ВНОХД № 256/2017г. по описа на Апелативен съд – Варна присъдата е изменена частично, като е отменена в частта на прекратяване на производството по предявения граждански иск за законната лихва и Е.П.В. е осъден да заплати в полза на Държавата, чрез Министъра на финансите, законната лихва върху присъденото обезщетение за имуществени вреди в размер на 366 215,70 лева, считано от 14.09.2012г. до окончателното ѝ изплащане.

С решение № 87/12.07.2018г. по касационно наказателно дело № 131/2018г. по описа на ВКС е оставено в сила решението на Апелативен съд – Варна.

По несъмнен начин е установено, че дружество „Иноватор-2“ ЕООД било регистрирано по реда на ДОПК с ЕИК по Булстат 201728843 и било вписано в Търговския регистър при Агенцията по вписванията на 03.10.2011 год. с капитал 20 лв. и адрес по чл. 8 от ДОПК – гр. Разград, ул. „Марица“ № 50.

Като управител и едноличен собственик бил вписан св. П.Г.П. с постоянен адрес в гр. Русе.

На 07.11.2011год. дружеството било регистрирано по ЗДДС.

Действията по създаването и регистрацията на „Иноватор-2“ ЕООД били организирани и проведени от осъдения Е.П.В. от гр. Русе. До 29.03.2012 год. Върбанов осъществявал търговска дейност на дружеството без изрично пълномощно.

На 29.03.2012 год., осъденият бил изрично упълномощен от управителя св. П.П. да представлява и управлява „Иноватор-2“ ЕООД, посредством Търговско пълномощно. Пълномощното било заверено при нотариус Любен Шилков с район на действие Районен съд – Русе .

Съобразно присъдата Е.П.В. е признат за виновен в това, че:

През периода от 11.01.2012 год. до 14.09.2012 год., в град Разград, в условията на продължавано престъпление, сам и в качеството му на търговски пълномощник, за времето от 16.04.2012г. до 14.09.2012 г., упълномощен с търговско пълномощно рег. № 753/29.03.2012г., нотариално заверено от нотариус Любен Шилков с район на действие РС-Русе с рег.№ 624 на Нотариалната камара / на едноличния собственик и управител на “ИНОВАТОР-2" ЕООД - гр.Разград /, за девет данъчни периода е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения /данък за внасяне/ в особено големи размери- 366 215.70 лв. /триста шестдесет и шест хиляди двеста и петнадесет лева и седемдесет стотинки/, от които 133 514.40 лв. /сто тридесет и три хиляди петстотин и четиринадесет лева и четиридесет стотинки/ неправомерно ползван, приспаднат не следващ се данъчен кредит, за „ИНОВАТОР-2” ЕООД- гр. Разград, като използвал неистински документи /издадени и подписани не от управителя на“ИНОВАТОР-2“ ЕООД- гр. Разград, П.Г.П. от град Русе, не от управителите на дружествата- контрагенти на “ИНОВАТОР-2” ЕООД- Разград, не получени и не доставени стоки по данъчни фактури при упражняване на стопанска дейност за покупки на обща стойност 801 090.09 лв. /осемстотин и една хиляди и деветдесет лева и нула девет стотинки /, с данъчна основа 667 575.75 лв./ шестстотин шестдесет и седем хиляди петстотин седемдесет и пет лева и седемдесет и пет стотинки / и данъчен кредит в размер на 133 514.40 лв. /сто тридесет и три хиляди петстотин и четиринадесет лева и четиридесет стотинки/ и за ВОД- продажби /вътреобщностни доставки на стоки за румънски контрагенти/ с данъчна основа 235 190.84 лв. /двеста тридесет и пет хиляди сто и деветдесет лева и осемдесет и четири стотинки/, като сам за времето от 11.01.2012 г. до 13.03.2012 г. и в качеството му на търговски пълномощник за времето от 16.04.2012 г. до 14.09.2012 г. е потвърдил неистина в писмени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му /чл. 125, ал.1/ За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка- декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124, с изключение на случаите по чл. 157. от ЗДДС /редакция от 16.12.2011 г./ и чл. 116, ал. 1 - Регистрираното лице е длъжно за всеки данъчен период да подаде справка-декларация по чл. 125, ал. 1 от закона по образец - /приложение № 13. от ППЗДДС/, за времето от 11.01.2012 година до 13.03.2012 година, опосредено чрез САША ДРАГОМИРОВА ДИМИТРОВА от град Русе /счетоводител- управител на “СДД ФИНАНС КОНСУЛТ" ЕООД гр. Русе, устно упълномощена от Е.П.В. да подава декларации по ЗДДС / и за времето от 16.04.2012 година до 14.09.2012 година, опосредено чрез ПАВЕЛ ИВАНОВ ЙОНЧЕВ от гр. Русе /устно и писмено упълномощен от Е.П.В. да подава декларации по ЗДДС с пълномощно рег. № 1154/31.05.2012 г., нотариално заверено от нотариус Силвия Калчева с район на действие РС-Русе с рег.№ 630 на Нотариалната камара/, при представяне на информация пред органите по приходите, подадени в ДП на НАП- офис Разград, потвърдил неистина- данък за внасяне и право на данъчен кредит, както следва:

1. Справка декларация по ЗДДС на „ИНОВАТОР-2” ЕООД- гр. Разград, за данъчен период 01.12.2011 г. до 31.12.2011 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/, вх.№ 17001002914/ 11.01.2012 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, с която декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 162 711.73 лв. и ДДС за внасяне 0 лв. при реално дължим 5 896.75 лв. които представляват начислен ДДС по неистински данъчни фактури, както следва:

№ по ред	Папка	Лист	№ на ДОК	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	ДО	ДДС
1	ПРД	13	223	14.12.2011г.	RO29005677	Крисалекс трсйд ООД	продажба пиле	7398.82	1479.76
2	ПРД	15	224	23.12.2011 г.	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	6738.16	1347.63
3	ПРД	18	225	29.12.2011г.	RO29005677	Крисалекс трсйд ООД	продажба пиле	7916.48	1583.3
4	ПРД	21	226	30.12.2011г.	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	7430.28	1486.06

29483.74 5896.75

2. Справка декларация по ЗДДС на „ИНОВАТОР-2” ЕООД – гр. Разград за данъчен период 01.01.2012 г. до 31.01.2012 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17001005652/ 13.02.2012 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, с която декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 332 711.67 лв. и ДДС за възстановяване 3 826.86 лв. при реално дължим данък за внасяне 26 485.11 лв. които представляват начислен ДДС по неистински данъчни фактури, както следва:

Покупки на Иноватор-2 ЕООД от български търговци

№ по ред	Папка	лист	N на ДОК	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	Данъчна основа	ДДС
1	6	13	100	20.1.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	11655.00	2331.00
2	6	22	101	22.1.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	11029.18	2205.84
3	6	24	102	23.1.2012	BG 115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	12229.18	2445.84
4	6	26	103	24.1.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	11683.32	2336.66
5	6	28	104	25.1.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	10775.00	2155.00
6	6	29	110	30.1.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	17856.84	3571.37
7	6	8	94	13.1.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	9946.67	1989.33
8	6	9	95	14.1.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	10500.00	2100.00
9	6	10	96	15.1.2012	BG 115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	10780.00	2156.00
10	6	11	97	17.1.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	10704.17	2140.83
11	6	12	99	19.1.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	9983.34	1996.67
								127 142.70	25 428.54

ВОД - продажби за "Иноватор-2" ЕООД

№ по ред	Папка	лист	N на док	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	Данъчна основа	ДДС
1	кла-р	16	1	20.1.2012	RO29005677	S.C.Crisalex trade S.R.L.	стоки	14572.95	2914.59
2	кла-р	14	2	21.1.2012	RO29005677	S.C.Crisalex trade S.R.L.	пиле грил	14935.54	2987.1 I
3	кла-р	12	3	23.1.2012	RO29005677	S.C.Crisalex trade S.R.L.	пиле грил	14545.51	2909.! 0
4	кла-р	10	4	24.1.2012	RO29005677	S.C.Crisalex trade S.R.L.	пиле грил	12579.59	2515.92
5	кла-р	8	5	25.1.2012	RO29005677	S.C.Crisalex trade S.R.L.	пиле грил	13558.07	271 1.61
6	кла-р	6	6	26.1.2012	RO29005677	S.C.Crisalex trade S.R.L.	пиле грил	14739.14	2947.83
7	кла-р	4	7	27.1.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	12572.08	2514.42
8	кла-р	2	8	30.1.2012	RO29005677	S.C.Crisalex trade S.R.L.	пиле грил	13560.20	2712.04
								111 063.08	22 212.62
9	ПРД	24	227	4.1.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	7626.96	1525.39
10	ПРД	27	229	12.1.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	9966.25	1993.25
11	ПРД	30	230	20.1.2012	RO29005677	Крисалекс т рейд ООД	продажба пиле	6823.96	1364.79
								24 417.17	4 883.43

/като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел А „данни за начислен данък върху добавената стойност”, в клетка № 1 „Общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС е вписал 332 711.67 лв. при реални 357 128.84 лв., в клетка № 20 „Всичко начислен ДДС“ е вписал 44 329.74 лв., при реални 49 213.17 лв., в клетка № 11 „Данъчна основа на облагаемите доставки“ е вписал 110 102.42 лв. при реални 134 519.59 л., в клетка № 21 „Начислен ДДС“ е вписал 22 020.49 лв. лв., при реални 26 903.92 лв.,; в раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит” в клетка № 31 „Данъчна основа с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 240 783.08 лв. при реални 113 640.38 лв., в клетка № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 48 156.60 лв. при реални 22 728.06 лв., в клетка № 40 „Общо данъчен кредит“ е вписал 48 156.60 при реални 22 728.06 лв.; в раздел Г „ДДС за внасяне“ в клетка № 70 „Данък за внасяне от клетка № 50 приспаднат“ е вписал 0 лв., при реални 26 485.11 лв./

3. Справка декларация по ЗДДС на “ИНОВАТОР-2” ЕООД – гр. Разград за данъчен период 01.02.2012 г. до 29.02.2012 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17001007514/ 13.03.2012 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, с която декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 193 735.78 лв. и ДДС за възстановяване 1 374.84 лв. при реално дължим данък за внасяне 21 734.45 лв. които представляват начислен ДДС по неистински данъчни фактури, както следва:

Покупки на Иноватор-2 ЕООД от български търговци

№ по ред	Папка	лист	N на док	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	Данъчна основа	' ДДС
1	6	105	145	13.2.2012	BG115816302	Денис и Крис ЕООД	стоки	12155.84	2431.17
2	6	106	146	14.2.2012	BG115816302	Денис и Крис ЕООД	стоки	11322.60	2264.52
3	6	107	147	16.2.2012	BG115816302	Денис и Крис ЕООД	стоки	12393.33	2478.67
4	6	108	148	18.2.2012	BG115816302	Денис и Крис ЕООД	стоки	12210.00	2442.00
5	6	109	149	20.2.2012	BG 115816302	Денис и Крис ЕООД	стоки	11322.50	2264.50
6	6	110	150	21.2.2012	BG1 15816302	Денис и Крис ЕООД	стоки	10489.18	2097.84
7	6	111	151	22.2.2012	BG115816302	Денис и Крис ЕООД	стоки	11380.83	2276.17
								81274.28	16254.86

Покупки на Иноватор-2 ЕООД от български търговци

ВОД - продажби за "Иноватор-2" ЕООД

№ по ред	Папка	лист	N на док	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет ма доставката	Данъчна основа	ДДС

1	ПРД	33	231	9.2.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	4922.46	984,49
2	ПРД	36	232	12.2.2012	RO29005677	Крисалекс трсйд ООД	продажба пиле	6392.10	1278.42
3	ПРД	40	233	13.2.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	9520.70	1904.14
4	ПРД	42	235	17.2.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	6730.15	1346.03
5	ПРД	41	234	20.4.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	0.00	0.00
6	ПРД	45	236	24.2.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	6706.70	1341.34
								34272.11	6854.42

/като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел А „данни за начислен данък върху добавената стойност”, в клетка №1 „Общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС“ е вписал 193 735.78 лв. при реални 228 007.89лв., в клетка № 20 „Всичко начислен ДДС“ е вписал 38 747.15 лв., при реални 45 601.57 л., в клетка № 11 „Данъчна основа на облагаемите доставки“ е вписал 76 253.53 лв. при реални 110 525.64 л., в клетка № 21 „Начислен ДДС“ е вписал 15 247.09 лв. лв., при реални 22 101.51 лв.,; в раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит” в клетка № 31 „Данъчна основа с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 200 609.86 лв. при реални 119 335.58 лв., в клетка № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 40 121.99 лв. при реални 23 867.12 лв., в клетка № 40 „Общо данъчен кредит“ е вписал 40 121.99 при реални 23 867.12 лв.; в раздел В „Резултат за периода“, в клетка № 50 „ДДС за внасяне е вписал 0 лв. при реални 21 734.45 лв., в клетка № 60 „ДДС за възстановяване“ е вписал 1 374.84 лв. при реални 0 лв./

4. Справка декларация по ЗДДС на “ИНОВАТОР-2” ЕООД – гр. Разград за данъчен период 01.03.2012 г. до 31.03.2012 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17001009739/ 16.04.2012 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, чрез ПАВЕЛ ИВАНОВ ЙОВЧЕВ с ЕГН:**********, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 256 840.76 лв. и ДДС за внасяне 5 020.94 лв. при реално дължим 36 235.06 лв. които представляват начислен ДДС по неистински данъчни фактури, както следва:

№ по ред	Папка	лист	N на док	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	Данъчна основа	ДДС
1	1	15	191	15.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	12394.37	2478.87
2	I	13	192	18.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	12392.11	2478.42
3	1	14	193	19.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	5732.95	1 146.59
4	1	12	194	20.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	1 1322.99	2264.60
5	1	11	195	20.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	11322.71	2264.54
6	1	10	196	21.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	7304.38	1460.88
7	1	9	197	25.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	8229.38	1645.88
8	1	8	198	26.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	10489.37	2097.87
9	1	7	200	27.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	8221.05	1644.21
10	1	6	201	28.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	9739.65	1947.9.3
11	1	5	202	28.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	4989.69	997.94
12	1	3	203	28.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	6654.49	1330.90
13	I	4	204	29.3.2012	BG115816302	Денис и Крие ЕООД	стоки	11322.71	2264.54

120115.85 24023.1

ВОД - продажби за "Иноватор-2" ЕООД

№ по ред	Папка	лист	N на ДОК	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	Данъчна основа	ДДС
1	ПРД	49	237	7.3.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	6793.29	1358.66
2	ПРД	52	238	9.3.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	6134.70	1226.9-1
3	ПРД	55	239	12.3.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	9684.85	1936.97
4	ПРД	58	240	14.3.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	6389.24	1277.85
5	ПРД	61	241	19.3.2012	RO29005677	Крисалекс трейд ООД	продажба пиле	6952.66	1390.53
								35954.74	7190.95

/като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел А „данни за начислен данък върху добавената стойност”, в клетка №1 „Общ размер на данъчните основи за облагане с ДДС“ е вписал 256 840.76 лв. при реални 292 795.50 лв., в клетка № 20 „Всичко начислен ДДС“ е вписал 51368.12 лв., при реални 58559.07 лв., в клетка № 11 „Данъчна основа на облагаемите доставки“ е вписал 148592.72 лв. при реални 184550.46 лв., в клетка № 21 „Начислен ДДС“ е вписал 29718.52 лв. лв., при реални 36909.47 лв.; в раздел Б ’’Данни за упражнено право на данъчен кредит” в клетка № 31 „Данъчна основа с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 231736.20 лв. при реални 111620.35 лв., в клетка № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 46347.18 лв. при реални 22324.01 лв., в клетка № 40 „Общо данъчен кредит“ е вписал 46347.18 при реални 222324.01 лв.; в раздел В „Резултат за периода“, в клетка № 50 „ДДС за внасяне е вписал 5020.94 лв. при реални 36235.06 лв./

5. В справка декларация по ЗДДС на “ИНОВАТОР-2” ЕООД – гр. Разград за данъчен период 01.04.2012 г. до 30.04.2012 г., подадена на основание чл. 25 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17001011984/ 14.05.2012 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, чрез ПАВЕЛ ИВАНОВ ЙОВЧЕВ с ЕГН:**********, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 371885.51 лв. и ДДС за възстановяване 836.14 лв. при реално дължим данък за внасяне 11 328.87 лв., които представляват начислен ДДС по неистински данъчни фактури, както следва:

№ по ред	Папка	лист	N на док	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	Данъчна основа	ДДС
1	2	5	147	8.4.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле	12166.67	2433.33
2	2	4	148	8.4.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле	12083.33	2416.67
3	2	3	149	14.4.2012	ВС, 131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле	12033.33	2406.67
4	2	2	150	18.4.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле	12125.00	2425.00
5	2	1	151	24.4.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле	12416.67	2483.33
								60825.00	12165.00

/като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит” в клетка № 3 „Данъчна основа с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 271659.93 лв., при реални 191113.30 лв., в клетка № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 50387.66 лв. при реални 38222.66 л., в клетка № 40 „Общо данъчен кредит“ с вписал 50387.66 при реални 38222.66 лв.; в раздел В „Резултат за периода“, в клетка № 50 „ДДС за внасяне е вписал 0 лв. при реални 11328,87 лв.; в клетка № 60 „ДДС за възстановяване е вписал 836,13 лв., при реални 0 лв./

6. Справка декларация по ЗДДС на “ИНОВАТОР-2” ЕООД – гр. Разград за данъчен период 01.05.2012 г. до 31.05.2012 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17001013957/ 14.06.2012 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, чрез ПАВЕЛ ИВАНОВ ЙОВЧЕВ с ЕГН:**********, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 229582,51 лв. и ДДС за възстановяване 785.42 лв.

№ по ред	Папка	лист	N на док	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	Данъчна основа	МС
1	9	84	354	20.5.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле за грил	12210.84	2442.16
2	9	82	355	22.5.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле за грил	11377.50	2275.50
3	9	80	356	24.5.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле за грил	1 1833.33	2366.67
4	9	78	357	28.5.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле за грил	1 1875.00	2375.00
5	9	76	358	30.5.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле грил	12083.33	2416.67
								59380.00	11875.99

/като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит”, графа “ с право на пълен данъчен кредит е вписал сумата от 233512,31 лв., при реални 1 74132,31 лв.; в графа “ДДС с право на пълен данъчен кредит е вписал 46701,90 лв., при реални 34825,90 лв. ; в графа “общо данъчен кредит” е вписал 46701,90 лв., при реални 34825,90 лв.; в раздел В “резултат за периода”, в графа „ДДС за внасяне” е вписал 0, при реални 11090,58 лв.; в кл. 60 "ДДС за възстановяване" е вписал" 785,42 лв при реални 0 лева./

7. Справка декларация по ЗДДС на “ИНОВАТОР-2” ЕООД – гр. Разград за данъчен период 01.06.2012 г. до 31.06.2012 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх. № 17001015954/ 16.07.2012 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, чрез ПАВЕЛ ИВАНОВ ЙОВЧЕВ с ЕГН: **********, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 216767,81 лв. и ДДС за възстановяване 305.54 лв. при реално дължим данък за внасяне 13 529.62 лв., които представляват начислен ДДС по неистински данъчни фактури, както следва:

№ по ред	Папка	лист	N на ДОК	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет иа доставката	Данъчна основа	ДДС
1	11	38	359	18.6.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле грил	23620.80	4724.16
2	11	39	360	21.6.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле грил	22300.00	4460.00
3	11	40	362	23.6.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле г рил	23256.00	465 МК)
								69176.80	13835.16

/като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва в раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит” в клетка № 31 „Данъчна основа с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 218294.54 лв., при реални 149117,74 лв., в клетка № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 43659,09 лв., при реални 29823,93 лв., в клетка № 40 „Общо данъчен кредит“ е вписал 43659,09лв., при реални 29823,93 лв.; в раздел В „Резултат за периода“, в клетка № 50 „ДДС за внасяне е вписал 0 лв. при реални 13529,62 лв., в клетка № 60 „ДДС за възстановяване“ е вписал 305,54 лв. при реални 0 лв./

8. Справка декларация по ЗДДС на “ИНОВАТОР-2” ЕООД – гр. Разград за данъчен период 01.07.2012 г. до 31.07.2012 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх. № 17001017123/ 11.08.2012 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, чрез ПАВЕЛ ИВАНОВ ЙОВЧЕВ с ЕГН:**********, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 272914,84 лв. и ДДС за възстановяване 267.10 лв., при реално дължим данък за внасяне 15 565.56 лв., които представляват начислен ДДС по неистински данъчни фактури, както следва:

№ по ред	Папка	лист	N на док	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	Данъчна основа	ДДС
I			363	31.7.2012	BG131207507	Мега груп Ин КООД	пиле грил	28062.00	5612.00
2			364	31.7.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле за грил	26803.30	5360.66
3			365	31.7.2012	BG131207507	Мега груп Ин ЕООД	пиле за грил	24300.80	4860.00

79166.10 15832.66

като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит” вклетка № 31 „Данъчна основа с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 274273,43 лв. при реални 195107,33 лв., в клетка № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 54812,12 лв. при реални 39017,46 лв., в клетка № 40 „Общо данъчен кредит“ е вписал 54850,12 лв при реални 39017,46 лв.; в раздел В „Резултат за периода“, в клетка № 50 „ДДС за внасяне е вписал 0 лв. при реални 15565,56 лв., в клетка № 60 „ДДС за възстановяване“ е вписал 267,10 лв. при реални 0 лв./

9. Справка декларация по ЗДДС на “ИНОВАТОР-2” ЕООД – гр. Разград за данъчен период 01.08.2012 г. до 31.08.2012 г., подадена на основание чл. 125 от Закона за данъка върху добавената стойност вх.№ 17001020233/ 14.09.2012 г. на ТД на НАП-Варна-офис Разград, чрез ПАВЕЛ ИВАНОВ ЙОВЧЕВ с ЕГН:**********, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 256123,38 лв. и ДДС за възстановяване 149.88 лв. при реално дължим данък за внасяне 221 824.87 лв. , който представляват ДДС по данъчни фактури изготвени в условията на дерегистрация за част от данъчния период на „ИНОВАТОР-2“ ЕООД- Разград с акт за дерегистрация по ЗДДС № 170991200007232/09.08.2012 г„ от който дължим данък за внасяне начислен ДДС по неистински данъчни фактури в размер на 14 098.96 лв., както следва:

№ по ред	Папка	лист	N на док	Дата на издаване	ДДС номер на контрагента	Име на контрагента	Предмет на доставката	Данъчна основа	ДДС
1	12	54	361	13.8.2012		Тенда ООД	пилегрил	11252.50	2250.50
2	12	50	369	17.8.2012		Тенда ООД	пилегрил	4480.00	896.00
3	12	55	363	20.8.2012		Тенда ООД	пилегрил	15416.66	3083.33
4	12	51	367	22.8.2012		Тенда ООД	пилегрил	19709.16	3941 83
5			359	20.8.2012		Елинор АД	консултации	4257.50	851.50
6			361	29.8.2012		Елинор АД	пиле за грил	15379.20	3075.80
								70495.02	14098.96

/като невярното съдържание в декларацията се изразява в описаните суми по раздели и графи, както следва: в раздел А „данни за начислен данък върху добавената стойност”, в клетка № 20 „Всичко начислен ДДС” е вписал 51224,70 лв., при реални 259100,49 лв., в клетка 23 "начислен данък /20% в други случай, предвидени в ЗДДС/чл.311, ал.1 и ал.З от ЗДДС от дерегистрация/" е вписал 0 лева при реални 207 875,79 лв; в раздел Б ’’Данни за упражнено право на данъчен кредит” в клетка № 31 „Данъчна основа с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 256872,99 лв. при реални 186377,97 лв., в клетка № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ е вписал 51374,58 лв. при реални 37275,59 лв., в клетка № 40 „Общо данъчен кредит“ е вписал 51374,58 лв при реални 37275,59 лв.; в раздел В „Резултат за периода“, в клетка № 50 „ДДС за внасяне е вписал 0 лв. при реални 221824,87 лв., в клетка № 60 „ДДС за възстановяване“ е вписал 149,88 лв. при реални 0 лв/ - престъпление по чл. 255 ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал.1 от НК.

Изложената фактическа обстановка съдът извлече от приложените към предложението писмени доказателства, както и от доказателствата по НОХД № 226/2016 г. на Окръжен съд – Разград, /присъдата по посоченото дело - присъда № 28/18.05.2017г. по НОХД № 226/2016г. по описа на ОС – гр. Разград, ведно с мотивите към нея, с която подс. Е.П.В. е признат за виновен и му е наложено наказание 3 години лишаване от свобода, изпълнението на което на осн. чл. 66 от НК е отложено за изпитателен срок от 5 г., е изменена частично с решение № 310/19.12.2017г. по ВНОХД № 256/2017г. по описа на Апелативен съд – Варна, като е отменена в частта на прекратяване на производството по предявения граждански иск за законната лихва и е осъден Е.П.В. да заплати в полза на Държавата, чрез Министъра на финансите, законната лихва върху присъденото обезщетение за имуществени вреди в размер на 366 215,70 лева, считано от 14.09.2012г. до окончателното ѝ изплащане, а с решение № 87/12.07.2018г. по касационно наказателно дело № 131/2018г. по описа на ВКС е оставено в сила решението на Апелативен съд – Варна, което е окончателния съдебен акт, с който е приключило наказателното производство/, включително и от доказателствените материали, съдържащи се по Досъдебно производство № 33/2013 г. по описа на ОСлО при ОП – Разград, ПД № 30/2016г. по описа на Окръжна прокуратура - Разград, тези, съдържащи се по ВНОХД № 256/2017г. по описа на Апелативен съд – Варна, тези, съдържащи се по касационно наказателно дело № 131/2018г. по описа на ВКС, всички ПРИОБЩЕНИ към доказателствената съвкупност по настоящото дело, както и справка от търговския регистър за актуално състояние на заинтересованото юридическо лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, с едноличен собственик на капитала и управител П.Г.П., ЕГН **********.

При така установената фактология, при съобразяване и с разпоредбата на чл. 413 от НПК относно задължителната сила на влязъл в сила съдебен акт/в случая присъда № 28/18.05.2017г. по НОХД № 226/2016г. по описа на ОС – гр. Разград, ведно с мотивите към нея, с която подс. Е.П.В. е признат за виновен и му е наложено наказание 3 години лишаване от свобода, изпълнението на което на осн. чл. 66 от НК е отложено за изпитателен срок от 5 г., е изменена частично с решение № 310/19.12.2017г. по ВНОХД № 256/2017г. по описа на Апелативен съд – Варна, като е отменена в частта на прекратяване на производството по предявения граждански иск за законната лихва и е осъден Е.П.В. да заплати в полза на Държавата, чрез Министъра на финансите, законната лихва върху присъденото обезщетение за имуществени вреди в размер на 366 215,70 лева, считано от 14.09.2012г. до окончателното ѝ изплащане, а с решение № 87/12.07.2018г. по касационно наказателно дело № 131/2018г. по описа на ВКС е оставено в сила решението на Апелативен съд – Варна, което е окончателния съдебен акт, с който е приключило наказателното производство/настоящият съд достигна до следните правни изводи:

Предложението на Окръжна прокуратура – Разград за налагане на имуществена санкция на юридическото лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, с едноличен собственик на капитала и управител П.Г.П., ЕГН **********, е допустимо, тъй като е подадено от надлежна страна, по предвидения в чл. 83б ал. 1, т. 1 от ЗАНН ред и отговаря на изискванията на чл. 83б ал. 2 и ал. 3 от ЗАНН.

Предложението е и основателно поради едновременното наличие на всички установени в Глава четвърта от ЗАНН материалноправни и процесуалноправни предпоставки за неговото уважаване.

Процесуалноправните предпоставки изискват внесен в съда обвинителен акт (или друг прокурорски акт за ангажиране наказателна отговорност на физическо лице, респективно – прекратено, спряно или невъзможно да бъде образувано наказателно производство срещу физическото лице), както и предложение до съда по реда на глава четвърта от ЗАНН с определени реквизити по чл. 83б ал. 2 от ЗАНН.

В конкретния случай, след внасянето на обвинителен акт в Окръжен съд – Разград срещу Е.П.В., същият с присъда № 28/18.05.2017г. по НОХД № 226/2016г. по описа на ОС – гр. Разград, е признат за виновен в извършване на престъпление по чл. 255, ал.3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК и е осъден на наказание 3 години лишаване от свобода, изпълнението на което на осн. чл. 66 от НК е отложено за изпитателен срок от 5 г. Присъдата по посоченото НОХД № 226/2016г. по описа на ОС – гр. Разград, е изменена частично с решение № 310/19.12.2017г. по ВНОХД № 256/2017г. по описа на Апелативен съд – Варна, като е отменена в частта на прекратяване на производството по предявения граждански иск за законната лихва и е осъден Е.П.В. да заплати в полза на Държавата, чрез Министъра на финансите, законната лихва върху присъденото обезщетение за имуществени вреди в размер на 366 215,70 лева, считано от 14.09.2012г. до окончателното ѝ изплащане, а с решение № 87/12.07.2018г. по касационно наказателно дело № 131/2018г. по описа на ВКС е оставено в сила решението на Апелативен съд – Варна, което е окончателния съдебен акт, с който е приключило посоченото наказателното производство срещу Е.П.В..

Материалноправните предпоставки предполагат юридическо лице, което се е обогатило или би се обогатило от престъпление да е измежду изрично посочените в чл. 83а, ал. 1 от ЗАНН престъпни състави от особената част на НК, както и изискване престъплението да е извършено от физическо лице с определено качество или отношение спрямо юридическото лице (формиращо волята му, законен или упълномощен представител и т. н.). В този аспект, следва да бъде посочено, че престъплението по чл. 255, ал.3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК, извършено от Е.П.В., сам и в качеството на търговски пълномощник на „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, за което е постановен влязъл в сила осъдителен съдебен акт срещу Е.П.В., несъмнено попада сред изброените в чл. 83а, ал. 1 от ЗАНН, престъпления.

На следващо място съвсем ясно е установена връзката между извършителя на престъплението по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК и юридическото лице, като към момента на инкриминираното деяние, деецът Е.П.В. сам и в качеството на търговски пълномощник на „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, е целял укриване и освобождаване от данъчни задължения по ЗДДС чрез посочване на неверни данни в първични счетоводни документи и чрез ползване на неистински счетоводни документи, които намират отражение в справка – декларация по ЗДДС за съответния данъчен период, и по този начин е избегнал установяването и плащането от страна на юридическото лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, на данъчни задължения в особено големи размери - 366 215,70 лева.

Следователно изложеното сочи, че „Иноватор – 2“ ЕООД – гр. Разград неоснователно се е обогатило с 366 215,70 лева в резултат на извършено от Е.П.В., престъпление по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК,.

Както бе посочено по – горе в изложението, видно от приложената по делото писмена справка от търговския регистър се установява, че ответното дружество - заинтересованото юридическо лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, е вписано в търговския регистър с основна дейност: строителство на жилищни и промишлени сгради, строителна дейност, внос и износ на стоки и животинска продукция, производство, изкупуване и преработка на всички видове растителна и животинска продукция с цел продажба на вътрешния и външния пазар в първичен и преработен вид, покупка на стоки и други вещи с цел продажба в първоначален, преработен или обработен вид, търговия в страната и в чужбина, търговия на едро и дребно със стоки, търговия на консигнация, сервизни услуги, комисионна търговия, бартерни сделки, дистрибуторска дейност, търговско представителство, посредничество, извършване на складови сделки, агентски услуги на български и чуждестранни физически и юридически лица, реекспорт, сделки с интелектуална собственост, покупко-продажба на недвижими имоти и земеделски земи, проектиране, строително-монтажни работи, хидро - и термо - изолации, откриване на собствени магазини в страната и в чужбина, строителна дейност и предприемачество, рекламна дейност, лизингова дейност, бартерни и консигнационни сделки, транспортни услуги на хора и товари и всякакви други дейности, с изключение на забранените със закон.

Видно от посочената справка от търговския регистър се установява и, че към настоящия момент едноличен собственик на капитала и управител на заинтересованото юридическо лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, е П.Г.П., ЕГН **********.

Съгласно чл. 83а ал. 1 от ЗАНН, имуществената санкция е в размер до 1 000 000 лева, но не по-малко от равностойността на облагата, когато тя е имуществена. В разглеждания случай, облагата за „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, несъмнено е парична, т. е. имуществена, и нейният размер е конкретно определен – 366 215,70 лева, поради което имуществената санкция на дружеството следва да се отмери именно в този размер.

Ето защо, изследвайки въпросите по чл. 83г, ал.5 ЗАНН, Разградски окръжен съд намери, че следва да наложи на заинтересованото юридическо лице „Иноватор - 2” ЕООД, ЕИК 201728843, със седалище и адрес на управление в гр. Разград, ул. Марица № 50, с едноличен собственик на капитала и управител П.Г.П., ЕГН **********, имуществена санкция в размер на 366 215,70 лева, представляваща по смисъла на чл. 83а, ал.1 ЗАНН обогатяване от престъпление по чл. 255, ал.3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6, предл. 2 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК, извършено от Е.П.В., с ЕГН **********.

Водим от горните мотиви, съдът постанови решението си.

ПРЕДСЕДАТЕЛ: